Лекция 9. Правовое регулирование осуществления контроля и надзора в сфере экономической деятельности
Понятие и виды государственного контроля и надзора за экономической деятельностью
Государственный контроль и надзор обеспечивают законность в сфере экономики. Под законностьюпонимается строгое и неуклонное соблюдение Конституции РФ, федеральных законов и подзаконных актов органами исполнительной власти субъектами экономической деятельности.
В теории административного права под государственным контролемпонимается деятельность специально уполномоченных государственных органов, их должностных лиц по наблюдению за функционированием подконтрольного объекта с целью установления его отклонений от заданных параметров.
Федеральный закон от 26 декабря 2008 г. № 294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля» дает общее определения государственного контроля (надзора). Под ним понимается деятельность уполномоченных органов исполнительной власти (федеральных и субъектов РФ), направленная на предупреждение, выявление и пресечение нарушений юридическими лицами, их должностными лицами, индивидуальными предпринимателями, их уполномоченными представителями обязательных требований, посредством организации и проведения проверок указанных лиц, принятия предусмотренных мер по пресечению и (или) устранению последствий выявленных нарушений, а также деятельность по систематическому наблюдению за исполнением обязательных требований, анализу и прогнозированию состояния исполнения обязательных требований при осуществлении деятельности юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями.
|
|
|
Государственный контроль (надзор) делится на два вида: федеральный и региональный.
Проблемы терминологии
Законодатель признает субъектом контрольной деятельности только органы исполнительной власти, не дает определения понятий «контроль» и «надзор», не указывает различия между ними. Хотя, например, понятие «финансовый контроль» является устоявшимся понятием и часто употребляется в нормативных правовых актах. Государственный финансовый контроль возлагается на Счетную палату РФ, ЦБ РФ, ФНС России, ФТС России, Казначейство России, контрольно-ревизионные органы федеральных органов исполнительной власти, а также иные органы, осуществляющие контроль за поступлением и расходованием средств федерального бюджета и федеральных внебюджетных фондов.
Однако в ряде нормативных правовых актов, определяющих функции и полномочия федеральных органов исполнительной власти, осуществляющих финансовый контроль, наряду с термином «контроль» часто применяется и термин «надзор», не понятно почему.
|
|
|
Например, установлено, что ФНС России осуществляет функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов….. На ЦБ РФ также возложено осуществление: надзора за деятельностью кредитных организаций, банковских групп и некредитных финансовых организаций; контроля и надзора за соблюдением эмитентами требований законодательства об акционерных обществах и ценных бумагах.
Под государственным надзором принято понимать деятельность специально уполномоченных органов государственной власти и их должностных лиц по систематическому наблюдению за соблюдением законов и подзаконных актов, осуществляемая в отношении неподчиненным им физических и юридических лиц. Его осуществляют уполномоченные органы исполнительной власти (они осуществляют административный надзор) и прокуроры (прокурорский надзор).
Таким образом, административный надзор — это деятельность специально уполномоченных органов исполнительной власти и их должностных лиц по систематическому наблюдению за соблюдением специально установленных норм, правил и требований в сфере государственного управления, осуществляемая в отношении неподчиненным им физических и юридических лиц.
|
|
|
Можно назвать следующие различия между внешним государственным контролем и государственным надзором:
1) по содержанию контрольно-надзорной деятельности. Органы внешнего контроля обладают более широкими полномочиями. Они осуществляют проверку подконтрольного объекта с позиций управленческого, организационного аспекта его деятельности (его эффективность, правильность принимаемых решений и т.п.), а не только с точки зрения соблюдения нормативных правовых актов;
2) по объему полномочий. Субъекты государственного контроля наделены полномочиями по вмешательству в хозяйственную, производственную деятельность подконтрольного объекта. В то же время органы административного надзора таких прав не имеют, осуществляют только наблюдение, проверку соблюдения установленных норм, требований, правил в сфере экономики, выявляют и пресекают правонарушения, привлекают виновных к административной ответственности;
3) по объектам надзора и контроля. Административный надзор в сфере экономики проявляется в двух видах: а) в отношении неопределенного круга субъектов экономической деятельности независимо от их организационно-правовых форм собственности, не находящихся в подчинении органам надзора, за соблюдением ими определенных правил, требований в сфере экономики (правил осуществления инвестиционной, предпринимательской деятельности и др.); б) в отношении определенной категории лиц по конкретным вопросам (надзор за соблюдением субъектами экономической деятельности требований лицензии на осуществление определенной деятельности и т.п.). А субъекты государственного контроля реализуют предоставленные полномочия в отношении конкретных субъектов экономической деятельности;
|
|
|
4) по субъектам контроля и надзора. Субъектами административного надзора являются только органы исполнительной власти. А органами (внешнего) контроля могут быть не только органы исполнительной власти, его могут осуществлять также органы законодательной власти (парламентский контроль), Президент РФ, Счетная палата.
5) по формам реализации. Так, административный надзор может сопровождаться проверкой знаний различных правил, оформлением и выдачей физическим и юридическим лицам различных разрешений, лицензий, документов, необходимых им для осуществления экономической деятельности;
6) по применяемым мерам государственного принуждения. Субъекты административного надзора применяют весь спектр мер административного принуждения: меры административного предупреждения (например, досмотр транспортного средства), меры административного пресечения (например, доставление, задержание), меры административно-процессуального обеспечения (например, изъятие вещей, товаров и документов), административные наказания. По приведенным примерам отчетливо видно, субъекты административного надзора — это органы административной юрисдикции. Их виды представлены в гл. 23 КоАП РФ. В то же время субъекты государственного внешнего контроля названными полномочиями не обладают[21].
Финансовый контроль
В словарях под финансовым контролем понимается: 1) контроль за ведением финансовой документации, ее соответствием установленным нормам и правилам; 2) контроль за соблюдением законов и нормативных актов при осуществлении финансовых операций, сделок с юридическими и физическими лицами[22].
Государственный финансовый контроль можно рассматривать в широком и узком смысле слова. В широком — как деятельность государственных органов (включая ЦБ РФ, Счетную палату РФ) и субъектов РФ по организации и осуществлению финансового контроля на всех уровнях финансовой системы страны (в бюджетной, налоговой, банковской сферах, в отношении финансовых рынков: страхового, валютного, ценных бумаг и т.д.) в рамках установленных полномочий.
А в узком значении — как деятельность федеральных органов исполнительной власти, уполномоченных осуществлять финансовый контроль.
Финансовый контроль в зависимости от направленности можно разделить на внешний (вневедомственный) и внутренний (ведомственный) контроль.
Финансовый контроль в зависимости от субъектов контроля делят на контроль ЦБ РФ, контроль Счетной палаты РФ, контроль уполномоченных федеральных служб и т.п.
Рассмотрим финансовый контроль, осуществляемый органами исполнительной власти.
Казначейство России осуществляет контроль за ведением операций со средствами федерального бюджета распорядителями и получателями этих средств; организует проведение необходимых экспертиз по вопросам своей компетенции; контроль за поступлением и использованием внебюджетных средств; и др.
Органы казначейства обладают широкими полномочиями. Они имеют право:
а) проводить в министерствах, ведомствах, организациях любых форм собственности проверки денежных документов, регистров бухгалтерского учета, отчетов, планов, смет, связанных с зачислением и использованием средств федерального бюджета, государственных внебюджетных фондов, а также получать необходимые объяснения, справки по вопросам, возникающим при проверках;
б) требовать от должностных лиц проверяемых объектов устранения выявленных нарушений, контролировать их устранение;
в) приостанавливать операции по счетам организаций, использующих средства федерального бюджета, государственных внебюджетных фондов в случаях непредставления органам казначейства финансовых документов, связанных с их использованием;
г) изымать у проверяемых организаций документы, свидетельствующие о нарушениях порядка исполнения федерального бюджета, государственных внебюджетных средств;
д) выдавать обязательные для исполнения предписания и др.
ФНС России является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением: законодательства о налогах и сборах; правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей налогоплательщиками; требований к контрольно-кассовой технике; порядком и условиями ее регистрации и применения; полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателях; проведением лотерей.
В пределах компетенции осуществляет контроль за соблюдением валютного законодательства.
Эти функции реализуются: а) в процессе выдачи лицензий (разрешений); б) государственной регистрации юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, крестьянских (фермерских) хозяйств; в) ведения ЕГРЮЛ, Единого государственного реестра налогоплательщиков, Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.
Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством: 1) налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов[23] и плательщиков сбора, 2) проверки данных учета и отчетности, 3) осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в другихформах,предусмотренных НК РФ.
Таможенные органы и органы государственных внебюджетных фондов в пределах своей компетенции осуществляют налоговый контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах в порядке, предусмотренном НК РФ. При этом таможенные органы и органы государственных внебюджетных фондов пользуются правами и несут обязанности, предусмотренные НК РФ.
Налоговые органы проводяткамеральные и выездные налоговые проверкиналогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов. Налоговой проверкой могут быть охвачены только три календарных года деятельности налогоплательщика, плательщика сбора и налогового агента, непосредственно предшествовавшие году проведения проверки.
Выездная налоговая проверка проводится на территории (в помещении) налогоплательщика на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа.
В случае, если у налогоплательщика отсутствует возможность предоставить помещение для проведения выездной налоговой проверки, выездная налоговая проверка может проводиться по месту нахождения налогового органа, а в случае проведения выездной налоговой проверки налогоплательщиков - иностранных организаций, признаваемых налоговыми резидентами РФ - по месту нахождения обособленного подразделения такой организации.
Выездная налоговая проверка в отношении одного налогоплательщика может проводиться по одному или нескольким налогам. Ее предметом является правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. Налоговые органы не вправе проводить две и более выездные налоговые проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период. Порядок ее проведения определен в ст. 89 НК РФ.
Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа. Камеральная проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, если законодательством о налогах и сборах не предусмотрены иные сроки.
КоАП РФ предусматривает административную ответственность за финансовые правонарушения, предусмотренные в гл. 15.
Финансовый контроль, осуществляемый ЦБ РФ. ЦБ РФ осуществляет страховой надзор, который включает в себя: 1) лицензирование деятельности субъектов страхового дела и ведение единого государственного реестра субъектов страхового дела, реестра объединений субъектов страхового дела; 2) контроль за соблюдением страхового законодательства, в том числе путем проведения на местах проверок деятельности субъектов страхового дела и достоверности представляемой ими отчетности, а также за обеспечением страховщиками их финансовой устойчивости и платежеспособности и т.п.
На ЦБ РФ также возложено осуществление: надзора за деятельностью кредитных организаций, банковских групп и некредитных финансовых организаций; контроля и надзора за соблюдением эмитентами требований законодательства об акционерных обществах и ценных бумагах; валютного контроля; контроля за соблюдением требований законодательства о противодействии неправомерному использованию инсайдерской информации и манипулированию рынком; надзора и наблюдения в национальной платежной системе; валютного контроля.
Необходимо отметить, что в Федеральный закон от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» не были внесены дополнения, касающиеся осуществления им страхового надзора.
Финансовый контроль, осуществляемый Счетной палатой РФ. Счетная палата является постоянно действующим высшим органом внешнего государственного аудита (контроля) и подотчетным Федеральному Собранию РФ.
Государственный аудит включает три типа государственного финансового контроля, а именно финансовый аудит, аудит эффективности, стратегический аудит. Данные элементы государственного аудита, внедренные Счетной палатой РФ на практике, отражены в Федеральном законе от 5 апреля 2013 г. № 41-ФЗ «О Счетной палате Российской Федерации». Задачами Счетной палаты являются:
1) организация и осуществление контроля за целевым и эффективным использованием средств федерального бюджета, бюджетов государственных внебюджетных фондов;
2) аудит реализуемости и результативности достижения стратегических целей социально-экономического развития РФ;
3) определение эффективности и соответствия нормативным правовым актам порядка формирования, управления и распоряжения федеральными и иными ресурсами;
4) анализ выявленных недостатков и нарушений в процессе формирования, управления и распоряжения федеральными и иными ресурсами, выработка предложений по их устранению, а также по совершенствованию бюджетного процесса в целом;
5) оценка эффективности предоставления налоговых и иных льгот и преимуществ, бюджетных кредитов за счет средств федерального бюджета;
6) определение достоверности бюджетной отчетности главных администраторов средств федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов и др.
Требования инспекторов Счетной палаты, связанные с исполнением ими своих обязанностей, являются обязательными для государственных и негосударственных органов.
Дата добавления: 2018-06-01; просмотров: 3288; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!