Оценка службы внутреннего аудита
Внешний аудитор определяет, может ли быть использована работа службы внутреннего аудита для целей проводимого им аудита, путем оценки:
(a) того, в какой степени статус службы внутреннего аудита в организации и применимые политика и процедуры обеспечивают объективность внутренних аудиторов (см. пункты A5 - A9);
(b) уровня компетентности службы внутреннего аудита (см. пункты A5 - A9);
(c) того, придерживается ли служба внутреннего аудита систематического и упорядоченного подхода, включая контроль качества (см. пункты A10 - A11).
16. Внешний аудитор не должен использовать работу службы внутреннего аудита, если он установит, что:
(a) статус службы в организации и применимые политика и процедуры не обеспечивают надлежащей объективности внутренних аудиторов;
(b) служба не обладает достаточной квалификацией;
(c) служба не применяет систематический и упорядоченный подход, включая контроль качества (см. пункты A12 - A14).
Определение характера и объема работы службы внутреннего аудита, которая может быть использована
При определении областей и объема, в которых может быть использована работа службы внутреннего аудита, внешний аудитор должен взять за основу изучение характера и объема работы, выполненной или планируемой к выполнению службой внутреннего аудита, а также то, насколько она пригодна к использованию с учетом общей стратегии аудита и плана аудита внешнего аудитора (см. пункты A15 - A17).
|
|
|
Внешний аудитор должен выносить все значимые суждения в ходе выполнения аудиторского задания и для предотвращения ненадлежащего использования работы службы внутреннего аудита планировать аудит таким образом, чтобы меньше использовать работу службы и больше выполнять работу самостоятельно (см. пункты A15 - A17) в связи с тем, что:
(a) необходимо больше суждений:
(i) при планировании и выполнении соответствующих аудиторских процедур;
(ii) оценке собранных аудиторских доказательств (см. пункты A18 - A19);
(b) оцененный риск существенных искажений на уровне предпосылок, с учетом рисков, определенных как значительные, выше (см. пункты A20 - A22);
(c) статус службы внутреннего аудита в организации ниже, а применимые политика и процедуры обеспечивают объективность внутренних аудиторов;
(d) уровень квалификации службы внутреннего аудита ниже.
Внешний аудитор должен также оценить, будет ли его участие в аудите достаточным при условии использования работы службы внутреннего аудита в запланированном объеме учитывая, что внешний аудитор несет единоличную ответственность за выражаемое аудиторское мнение (см. пункты A15 - A22).
Внешний аудитор должен при информировании лиц, отвечающих за корпоративное управление, о планируемом объеме и сроках аудита в соответствии с МСА 260 [1] предоставить информацию о том, каким образом он планирует использовать работу службы внутреннего аудита (см. пункт A23).
|
|
|
[1] МСА 260 "Информационное взаимодействие с лицами, отвечающими за корпоративное управление", пункт 15
Использование работы службы внутреннего аудита
Если внешний аудитор планирует использовать работу службы внутреннего аудита, он должен обсудить планируемое использование с этой службой с целью координации ее соответствующей деятельности (см. пункты A24 - A26).
Внешний аудитор должен ознакомиться с отчетами службы внутреннего аудита, касающимися ее работы, которую внешний аудитор планирует использовать, для получения представления о характере и объеме выполненных ею аудиторских процедур и соответствующих результатах.
Внешний аудитор должен провести достаточный объем аудиторских процедур в отношении работы службы внутреннего аудита в целом, которую он планирует использовать, для определения того, насколько она пригодна для целей аудита, включая оценку последующим параметрам:
(a) насколько работа службы была должным образом спланирована, выполнена, контролировалась, проверялась и оформлялась документально;
|
|
|
(b) были ли получены достаточные надлежащие аудиторские доказательства для того, чтобы на их основе служба была в состоянии сделать разумные выводы;
(c) являются ли сделанные выводы надлежащими в данных обстоятельствах, и соответствуют ли подготовленные отчеты результатам выполненной работы (см. пункты A27 - A30).
Характер и объем аудиторских процедур, проводимых внешним аудитором, должен соответствовать тому, каким образом внешний аудитор оценивает:
(a) объем необходимых профессиональных суждений;
(b) оцененный риск существенного искажения;
(c) то, насколько организационный статус службы внутреннего аудита и применимые политика и процедуры обеспечивают надлежащую объективность внутренних аудиторов;
(d) уровень профессиональной квалификации службы [1] (см. пункты A27 - A29),
и должен предполагать повторное выполнение некоторых работ (см. пункт A30).
[1] См. пункт 18.
Внешний аудитор должен также удостовериться в том, что его выводы, сделанные в отношении службы внутреннего аудита согласно пункту 15 настоящего стандарта, и решения, принятые относительно характера и объема использования работы службы для целей аудита согласно пунктам 18 - 19 настоящего стандарта, остаются уместными.
Дата добавления: 2018-06-27; просмотров: 284; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!