Как проверить качество выполнения контрольных процедур по управлению дебиторской задолженностью
Как убедиться в эффективности управления дебиторской задолженностью
Марина Алтухова, начальник экономического отдела АО «РУДОАВТОМАТИКА им. В.В. Сафошина», к. э. н.
Чем полезно это решение
Это решение подскажет, по каким показателям можно судить о качестве управления дебиторской задолженностью. Оно поможет проверить, соблюдают ли в компании установленные лимиты дебиторки, следуют ли правилам управления ею, а также сохранили ли свою актуальность эти правила.
Преимущества и недостатки
У каждой компании действует своя политика управления дебиторской задолженностью, поэтому при ее проверке на эффективность следует руководствоваться установленными правилами.
Чтобы убедиться, что политика управления дебиторской задолженностью в компании эффективна и утвержденные регламенты соблюдаются, необходимо следующее:
· рассчитать основные показатели для оценки качества управления и сравнить с плановыми;
· проверить качество выполнения контрольных процедур.
Какие показатели помогут оценить качество управления дебиторской задолженностью
Чтобы убедиться, что дебиторская задолженность покрывает текущие обязательства перед кредиторами и объем просроченной задолженности находится в пределах нормы, следует:
· сопоставить оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности;
· определить долю просроченной задолженности в общем объеме дебиторской задолженности;
|
|
|
· сопоставить темп роста выручки и дебиторской задолженности.
Соотношение оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности. Этот показатель поможет оценить текущую ситуацию с дебиторской задолженностью. Поскольку дебиторка должна оборачиваться быстрее кредиторки, то и соотношение должно быть больше 1. Обратное свидетельствует об ухудшении финансовой устойчивости компании и о необходимости дополнительного финансирования.
Этот показатель лучше отслеживать регулярно, так получится быстрее реагировать на изменения в объеме дебиторской задолженности.
Формула 1. Расчет соотношения оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности
| Используемые обозначения | Расшифровка | Единицы измерения | Источник данных |
| Коэффициент соотношения оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности | ед. | Результат расчетов |
| Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности | об. | Расчет по формуле |
| Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности | об. | Расчет по формуле |
После расчета следует сравнить полученный результат с аналогичным показателем за прошлый период и с плановым значением. Если фактический меньше обоих, это говорит об ухудшении эффективности управления дебиторской задолженностью. Следует выяснить причины: как изменилась дебиторская и кредиторская задолженность за период и за счет чего.
|
|
|
Доля просроченной задолженности. Наличие просроченной задолженности может указывать на нерациональное предоставление отсрочек платежа отдельным покупателям, некачественную проверку финансовых документов новых клиентов и слабую систему контроля текущей дебиторской задолженности.
Чтобы уменьшить риск неоплаты покупателями и оценить динамику просроченных долгов, следует постоянно следить за долей такой задолженности в общем объеме дебиторки. Для расчета можно использовать формулу 2.
Формула 2. Расчет доли просроченной дебиторской задолженности
| Используемые обозначения | Расшифровка | Единицы измерения | Источник данных |
| Доля просроченной дебиторской задолженности | % | Результат расчетов |
| Просроченная дебиторская задолженность на конец периода | руб. | Отчет о дебиторской задолженности за период |
| Дебиторская задолженность на конец периода | руб. | Отчет о дебиторской задолженности за период |
Показатель за отчетный период следует сравнить с данными предыдущих периодов и допустимым значением по компании. Если доля просроченной дебиторской задолженности увеличивается или остается на прежнем уровне, это свидетельствует о неэффективном управлении дебиторской задолженностью и слабом контроле ответственных лиц за текущими обязательствами покупателей.
|
|
|
Соотношение темпа роста выручки и дебиторской задолженности. Чтобы оценить качество управления дебиторской задолженностью, рекомендуется проследить динамику ее изменения относительно выручки. Для этого нужно взять данные о продажах и дебиторской задолженности, к примеру, за год, с разбивкой по кварталам и рассчитать поквартальные темпы роста каждого показателя. Если за анализируемый период дебиторка растет быстрее выручки, хорошо бы проверить, соблюдаются ли правила предоставления отсрочки платежа покупателям.
Пример оценки качества управления дебиторской задолженностью
Марина Алтухова, начальник экономического отдела АО «РУДОАВТОМАТИКА им. В.В. Сафошина», к. э. н.
Сотруднику финансовой службы компании «Альфа» необходимо оценить, насколько качественно управляют дебиторской задолженностью. Для этого он собрал информацию о выручке, кредиторской, дебиторской и просроченной задолженности за прошедший год по кварталам, рассчитал показатели эффективности и свел все в таблицу (см. таблицу 1).
|
|
|
Таблица 1. Оценка качества управления дебиторской задолженностью
скачать.xls
| № п/п | Наименование | I квартал | II квартал | III квартал | IV квартал |
| 1 | Выручка от продаж, тыс. руб. | 62 500 | 102 700 | 98 560 | 76 500 |
| 2 | Дебиторская задолженность, тыс. руб.* | 55 100 | 68 000 | 76 500 | 75 200 |
| 3 | Просроченная дебиторская задолженность, тыс. руб. | 8265 | 9100 | 8800 | 9380 |
| 4 | Кредиторская задолженность, тыс. руб.* | 23 167 | 32 190 | 36 980 | 51 800 |
| 5 | Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, обороты (стр. 1 : стр. 2) | 1,1 | 1,5 | 1,3 | 1,0 |
| 6 | Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, обороты (стр. 1 : стр. 4) | 2,7 | 3,2 | 2,7 | 1,5 |
| 7 | Соотношение оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности (стр. 5 : стр. 6) | 0,42 | 0,47 | 0,48 | 0,69 |
| 8 | Доля просроченной дебиторской задолженности (стр. 3 : стр. 2 × 100), % | 15 | 13 | 12 | 12 |
| 9 | Темп роста выручки относительно предыдущего периода, % | – | 64,32 | -4,03 | -22,38 |
| 10 | Темп роста дебиторской задолженности относительно предыдущего периода, % | – | 23,41 | 12,50 | -1,70 |
«Как убедиться в эффективности управления дебиторской задолженностью». М. Алтухова
Материал из ФСС "Система Финансовый Директор"
Подробнее: https://www.1fd.ru/#/document/173/1348/mar80/?of=copy-1b7dbbabea
Расчеты показывают, что со II квартала наблюдается увеличение дебиторской задолженности при одновременном падении продаж. При этом происходит неравномерный рост кредиторской и дебиторской задолженности: в IV квартале коэффициент соотношения оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности увеличился с 0,47 до 0,69. Следует выяснить причины такого роста, уточнить, нет ли необоснованной закупки сырья и материалов относительно невысоких продаж, соблюдается ли регламент по предоставлению отсрочки платежа покупателям и т. д. При необходимости следует пересмотреть политику управления кредиторской задолженностью и срок кредитования покупателей. Уменьшение доли просроченной дебиторской задолженности говорит об эффективной работе по истребованию долгов.
Как проверить качество выполнения контрольных процедур по управлению дебиторской задолженностью
Чтобы убедиться в эффективности политики управления дебиторской задолженностью, важно проверить соблюдение установленных в компании контрольных процедур. Прежде всего убедиться, что контрагентов проверяют перед заключением сделки. Можно использовать выборку по основным контрагентам, у которых есть непогашенные долги. Для этого следует:
· запросить у ответственных сотрудников сведения по работе с данными контрагентами: какие документы получили и в какой срок, как оценивали платежеспособность и благонадежность клиентов;
· убедиться, что перед заключением сделки ответственный сотрудник оценивает вероятность погашения долга в срок. В зависимости от установленных в компании правил у клиента может запрашиваться бухгалтерская отчетность, проверяться отсутствие задолженности перед бюджетом, наличие просроченной дебиторской задолженности по предыдущим продажам и т. д.
Также по основным покупателям следует проверить, соответствуют ли условия договора фактическим условиям работы. Важно исключить возможность предоставления клиенту отсрочки платежа, если договор заключен на условиях предоплаты. В таком случае лучше предусмотреть дополнительную ответственность сотрудников по работе с клиентами и сделать обязательным внесение изменений в договор.
Если в компании установлен лимит задолженности для покупателей, следует убедиться, что он соблюдается. Для этого нужно:
· запросить у ответственных сотрудников данные о текущей дебиторской задолженности на конкретную дату;
· проконтролировать, что размер фактической задолженности по каждому покупателю не превышает установленного лимита (подробнее о том, как рассчитать такой лимит, см. Как определить кредитный лимит для компании-покупателя). Если выяснится обратное, следует уточнить причины. Чтобы исключить неисполнение существующих регламентов в будущем, стоит разъяснить ответственным сотрудникам существующие правила предоставления отсрочки платежа покупателям, ужесточить ответственность за несоблюдение установленных норм и внести изменения в существующие регламенты.
Чтобы проверить правильность оперативного контроля и анализа текущей дебиторской задолженности, необходимо:
· запросить у ответственных сотрудников отчет о размере текущей дебиторской задолженности в детализации по клиентам, договорам, датам и суммам отгрузки, поступившим оплатам. Для этого можно использовать шаблон (см. таблицу 2);
· сверить общую сумму дебиторской задолженности с данными учетной системы (см. подробнее Как учитывать дебиторскую задолженность в управленческом учете). Если они совпадают, это свидетельствует об оперативном отражении расчетов с покупателями и о своевременном контроле за состоянием расчетов;
· убедиться, что в компании отслеживают даты погашения задолженности. Для этого можно из отчета выбрать нескольких контрагентов, у которых истекает отсрочка платежа, и уточнить у ответственного сотрудника, проинформирован ли об этом дебитор, направляли ли ему письменное уведомление.
Таблица 2. Отчет о состоянии дебиторской задолженности на текущую дату
скачать.xls
| № п/п | Контрагент | Договор | Дата отгрузки | Отсрочка | Дата погашения | Сумма поставки, | Оплачено, | Задолженность, руб. | |
| Всего | В том числе просроченная | ||||||||
| 1 | Контрагент 1 | От 02.06.2015 № 1 | 12.06.2015 | 20 | 02.07.2015 | 125 000 | 125 000 | 0 | 0 |
| 3 | Контрагент 3 | От 02.06.2015 № 2 | 18.06.2015 | 30 | 18.07.2015 | 2 345 100 | 1 172 550 | 1 172 550 | 0 |
| 3 | Контрагент 3 | От 02.06.2015 № 3 | 20.06.2015 | 60 | 19.08.2015 | 2 345 100 | 1 172 550 | 1 172 550 | 0 |
| Итого | – | – | 4 815 200 | 2 470 100 | 2 345 100 | 0 | |||
Также следует удостовериться, что в компании оперативно выявляют просроченную дебиторскую задолженность и принимают все меры, чтобы клиент погасил ее. На этот раз из отчета о состоянии задолженности на текущую дату (см. таблицу 2) нужно выбрать контрагентов с просроченными долгами. Эти сведения направить ответственным сотрудникам по работе с клиентами и запросить информацию о причинах задолженности, о том, какие приняты меры в отношении покупателя (см. подробнее Как добиться погашения просроченной дебиторской задолженности). Если соблюдаются установленные правила и доля просроченной задолженности в общем объеме не велика, это свидетельствует об эффективном управлении дебиторской задолженностью.
«Как убедиться в эффективности управления дебиторской задолженностью». М. Алтухова
Материал из ФСС "Система Финансовый Директор"
Подробнее: https://www.1fd.ru/#/document/173/1348/dfasx6c6br/?of=copy-ab2716c957
Дата добавления: 2018-06-27; просмотров: 340; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!