Виды специального налогообложения
Nbsp; Льготные режимы налогообложения.
Введение.
Малый бизнес по праву считается основой экономики государства – именно его регулированию посвящена большая часть статей Налогового кодекса. Частные предприниматели с малым оборотом денежных средств составляют костяк целых отраслей деятельности (торговли, услуг, производства ряда товаров и так далее).
Несмотря на относительную гибкость и количество возможностей, предоставляемых законодательством юридическим лицам, именно этот вид бизнеса по праву считается самым неустойчивым к внезапным рыночным изменениям и нуждается в особых условиях.
Даже небольшая смена курса властей или рыночных тенденций может поставить под удар целые отрасли, поэтому само государство выработало механизмы защиты малых предпринимателей. Их основу составляет ряд специальных режимов налогообложения – альтернативной схемы уплаты отчислений в казну.
Исходя из этого, система налогообложения РФ предусматривает различные формы уплаты налогов. Согласно законодательству, некоторые категории налогоплательщиков России могут пользоваться специальными режимами. В отдельных случаях они помогают уменьшить налоговые выплаты или упростить процедуру налоговых начислений и отчетности по налогам. Особенно актуальны специальные режимы для предпринимателей, создающих объекты малого и среднего бизнеса.
|
|
|
Особые режимы в системе налогообложения используются для определенных категорий предпринимателей. Это могут быть:
· производители сельскохозяйственной продукции могут выплачивать единый сельскохозяйственный налог (сокращенно ЕСХН);
· предприниматели и компании, имеющие соответствие определенным правилам, пользуются упрощенной системой налогообложения (УСН);
· предприятия и организации, занимающиеся определенными видами бизнеса, выплачивают единый налог на вмененный доход (ЕНВД);
· выполняющие все условия по разделу продукции инвесторы имеют преимущества льготного налогообложения;
· индивидуальные предприниматели, деятельность которых соответствует установленным правилам, пользуются патентами и платят налоги согласно особым правилам (ПСН).
Специальные режимы, в отличие от общего режима налогообложения, предоставляют некоторые послабления физическим и юридическим лицам, занятым в сфере малого бизнеса . Это входит в рамки государственной поддержки малому предпринимательству в России.
Различия между общим и льготными режимами налогообложения.
Поскольку в настоящее время законодательством Российской Федерации предусмотрены два вида налогообложения:
|
|
|
1. Общий режим налогообложения
2. Специальные режимы налогообложения.
Рассмотрим подробнее, в чем же их различия.
Общий режим налогообложения применяется организациями, не перешедшими на специальные налоговые режимы — УСН (упрощенная система налогообложения), ЕНВД (единый налог на вмененный доход), ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог).
Организации, работающие в этом режиме, обязаны вести бухгалтерский иналоговый учет в полном объеме в соответствии с законодательством РФ.
Такие организации в обязательном порядке составляют бухгалтерскую отчетность (бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств и некоторые другие) и налоговую отчетность и в соответствии с установленными сроками представлять их в налоговые органы.
Организации, применяющие общий режим налогообложения, являются плательщиками следующих (основных) налогов: налог на добавленную стоимость (НДС), налог на имущество, налог на прибыль, налог на доходы физ. лиц (НДФЛ) и другие налоги, которыми облагается деятельность предприятия (напр. транспортный налог, налог на добычу полезных ископаемых, акцизы и пр. — полный перечень приведен ст.13, 14, 15 НК РФ). Кроме того, организации перечисляют платежи в Фонды (ПФР, ФСС, ФОМС) в полном объеме.
|
|
|
Специальный налоговый режим предусматривает освобождение плательщиков от налога на прибыль, налога на имущество, налога на добавленную стоимость, единого социального налога.
Организации, работающие на специальных налоговых режимах, не составляют и не представляют бухгалтерскую отчетность и могут не вести бухгалтерский учет на предприятии (за исключением учета основных средств, денежных средств). Применение спец. режимов не освобождает плательщиков от обязательных платежей в фонды РФ (хотя и предусматривает некоторые льготы).
В специальный льготный налоговый режим входят несколько видов налогообложения:
· Упрощенная система налогообложения (УСН).
«Упрощенцы» могут по своему усмотрению выбрать объект налогообложения — доходы (ставка налога — 6%) или доходы, уменьшенные на величину расходов (ставка налога 15%). Полный перечень доходов и расходов приведен в статье 346 пункты 15 и 16 НК РФ. В п.12 ст. 346 НК РФ приведен перечень организаций, не имеющих право применять УСН и некоторые ограничения в возможности применения.
· Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) - организации, занимающиеся определенными видами деятельности, перечисленными в ст.346 п.28 НК РФ обязаны применять именно такой режим. Особенность налога заключается в применении условной базовой доходности в зависимости от вида деятельности (ее размер установлен пунктом 3 статьи 346.29 НК) и корректирующих коэффициентов.
|
|
|
· Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — применяется сельскохозяйственными товаропроизводителями и предусматривает значительные льготы для плательщиков (глава 26.1 НК РФ).
· Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции — может применяться только индивидуальными предпринимателями и только при определенных условиях (глава 26.4 НК РФ).
· Самым молодым спецрежимом является система патента, обретшая юридическую силу в 2013 году. К особенностям патентной системы относится очень узкий круг субъектов — работать на спецрежиме могут только единичные индивидуальные предприниматели. Юридические лица не входят в число субъектов ПСН.
Применение определенного вида налогообложения (кроме обязательного к применению ЕНВД) носит добровольный характер. Если организация не изъявила желание применять определенный режим (не подала заявление в налоговые органы), то по умолчанию обязана применять общий режим налогообложения.
Виды специального налогообложения
В целом, специальные налоговые режимы, предусмотренные Налоговым кодексом РФ, имеют ряд единых специфических особенностей:
- четкие ограничения по сфере деятельности;
- лимит по совокупному объему дохода или таковому от каждого вида деятельности;
- использование лишь для индивидуальных предпринимателей (с численностью работников не более 15) или небольших компаний (менее 100 сотрудников);
- невозможность совмещения специальных налоговых режимов друг с другом;
- существенная зависимость ставок и условий от регионального налогового законодательства;
- возможность выбора между обложением дохода либо чистой прибыли (разницы дохода и расхода).
УСН
Для субъектов малого предпринимательства, занятых одним типом хозяйствования, упрощенная система — оптимальна. Особенно привлекательна система для предпринимателей, занимающихся розничной торговлей или другими видами непосредственного взаимодействия с потребителями, так как становится очевидной экономия без учета НДС.
УСН применяется на добровольном основании — уведомлении, подаваемом в инспекцию ФНС. Многие налогоплательщики не обращают внимания на такие мелочи, но в случае УСН подается именно уведомление — т. е. сообщение об использовании спецрежима, тогда как в других режимах предусмотрена подача заявления, которое будет рассматриваться инспекторами.
Единицы малого бизнеса четко попадают в границы пользования этой системой:
- число трудящихся — не больше 100 человек (этот предел совпадает с пределом для малых предприятий);
- оценка основных средств в остатке по итогам года — не больше 100 миллионов рублей;
- доходы за отчетные периоды — не больше 120 миллионов рублей;
- доходы за 9 месяцев — не больше 90 миллионов рублей.
Федеральный закон за номером 243 предусмотрел индексацию в 2018 году этих величин до 150 миллионов рублей стоимости основных средств, 150 миллионов рублей доходов за периоды, 112,5 миллионов рублей за 9 месяцев. Индексация будет держаться до 2020 года.
Достаточно жестко законодатель ограничивает сферы деятельности предпринимателей, желающих применять упрощенную систему налогообложения. Ни при каких условиях на нее не могут претендовать компании, основной доход которых получается за счет:
- банковских операций;
- инвестирования в другие компании;
- страхования;
- изготовления товаров, которые являются подакцизными;
- недропользователи;
- представители игорного бизнеса.
Дата добавления: 2018-06-27; просмотров: 295; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!