Камеральная налоговая проверка.
Камеральная налоговая проверка –это проверка соблюдения законодательства о налогах и сборах на основе налоговой декларации и документов, которые налогоплательщик самостоятельно сдал в налоговую инспекцию, а также документов, которые имеются у налогового органа.
Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.
Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) и документов, которые в соответствии с НК РФ должны прилагаться к налоговой декларации (расчету), если законодательством о налогах и сборах не предусмотрены иные сроки.
Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.
|
|
|
Плательщик налога, представляющий в налоговый орган пояснения относительно выявленных ошибок в налоговой декларации или противоречий между сведениями, содержащимися в представленных документах, вправе дополнительно представить в налоговый орган выписки из регистров налогового и (или) бухгалтерского учета и (или) иные документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в налоговую декларацию (расчет).
Лицо, проводящее камеральную налоговую проверку, обязано рассмотреть представленные налогоплательщиком пояснения и документы. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика налоговый орган установит факт совершения налогового правонарушения или иного нарушения законодательства о налогах и сборах, должностные лица налогового органа обязаны составить акт проверки.
При проведении камеральных налоговых проверок налоговые органы вправе также истребовать в установленном порядке у налогоплательщиков, использующих налоговые льготы, документы, подтверждающие право этих налогоплательщиков на эти налоговые льготы.
|
|
|
При проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы, если иное не предусмотрено НК РФ.
При подаче налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, в которой заявлено право на возмещение налога, камеральная налоговая проверка проводится с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом, на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком.
Налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие правомерность применения налоговых вычетов.
При проведении камеральной налоговой проверки по налогам, связанным с использованием природных ресурсов, налоговые органы вправе истребовать у налогоплательщика иные документы, являющиеся основанием для исчисления и уплаты таких налогов.
Выездная налоговая проверка.
Выездная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогоплательщика. Если у налогоплательщика отсутствует возможность предоставить помещение для проведения налоговой проверки, выездная налоговая проверка может проводиться по месту нахождения налогового органа.
|
|
|
Основанием для проведения выездной налоговой проверки служит решение руководителя (заместителя руководителя) налогового органа. Такое решение о проведении выездной налоговой проверки должно содержать сведения:
а) о налогоплательщике (кого проверяют?);
б) о сотрудниках налогового органа, которым поручается проведение проверки (кто проверяет?);
в) о предмете проверки — налогах, правильность исчисления и уплаты которых подлежит проверке (что проверяют?);
г) о периодах, за которые проводится проверка (какой период проверяют?).
Основное содержание выездной налоговой проверки составляют проверка правильности исчисления и своевременности уплаты (в отношении налоговых агентов — удержания и перечисления) одного или нескольких налогов по месту нахождения налогоплательщика на основе изучения как документальных источников, так и фактического
состояния объектов налогообложения
Выездная налоговая проверка может проводиться по одному или нескольким налогам. Проверка, охватывающая все налоги и сборы, исчисляемые и уплачиваемые налогоплательщиком, называется комплексной. Налоговая проверка может быть посвящена проверке правильности исчисления и уплаты какого-то одного налога; в этом случае говорят о тематической налоговой проверке. В связи с установлением ограничения по максимальному количеству выездных проверок за один календарный год (не более двух проверок) налоговым органам рекомендовано проводить комплексные проверки.
|
|
|
Выездные налоговые проверки могут быть сплошными и выборочными. Сплошная налоговая проверка предполагает, что при ее проведении налоговый орган исследует всю налоговую документацию за все налоговые периоды, которые охвачены настоящей проверкой. Выборочная проверка предполагает проверку отдельных (конкретных) налоговых периодов и не всей документации, а какой-то ее части.
3.7. Гарантии прав и законных интересов налогоплательщика при проведении выездной проверки
Такими гарантиями являются:
1) ограничение срока проведения выездной проверки двумя календарными месяцами (со дня вынесения решения о назначении проверки и до дня составления справки о про-
веденной проверке);
2) ограничение периода проверки деятельности налогоплательщика тремя календарными годами;
3) общий запрет на проведение повторных проверок (то есть выездных налоговых проверок, проводимых независимо от времени проведения предыдущей проверки по тем же налогам и за тот же период);
4) запрет на проведение в отношении одного налогоплательщика более двух выездных проверок в течение календарного года.
Может быть изменено положение об ограничении предельного срока проведения выездной налоговой проверки двумя месяцами. Максимальный срок проведения выездной налоговой проверки может быть продлен до четырех месяцев, а в исключительных случаях — до шести месяцев.
В ходе выездной налоговой проверки хозяйственная деятельность может быть проверена за период более трех лет в том случае, если налогоплательщик подал уточненную налоговую декларацию, по которой налоговый платеж уменьшился. В такой ситуации налоговому органу предоставляется право провести выездную налоговую проверку за период, за который представлена уточненная налоговая декларация.
Проведение повторной налоговой проверки считается допустимым, если она организуется вышестоящим налоговым органом в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего первичную налоговую проверку, либо в случае представления налогоплательщиком налоговой декларации, в которой указана сумма налога в размере, меньшем ранее заявленного. Допускается также проведение повторных налоговых проверок в случае реорганизации или ликвидации организации-налогоплательщика.
Участие органов внутренних дел при проведении выездной налоговой проверки. В целях качественного и полного сбора доказательственной базы по нарушениям законодательства о налогах и сборах налоговые органы могут инициировать привлечение сотрудников органов внутренних дел для участия в проводимых налоговыми органами выездных налоговых проверках в следующих случаях:
1) при обнаружении обстоятельств, свидетельствующих о необоснованном возмещении НДС, акциза, или признаков необоснованного предъявления НДС, акциза к возмещению;
2) при выявлении схем уклонения от уплаты налогов, подпадающих под признаки совершения преступлений, предусмотренных Уголовным кодексом РФ;
3) при обнаружении признаков неправомерных действий при банкротстве, преднамеренного и фиктивного банкротства налогоплательщика.
Запрос об участии сотрудников органов внутренних дел в выездной налоговой проверке может быть направлен как до начала проверки, так и в процессе ее проведения.
Приостановление проведения выездной налоговой проверки. Установив максимальный срок проведения выездной налоговой проверки, законодатель вместе с тем наделил руководителя налогового органа правом приостанавливать проведение выездной налоговой проверки для:
1) истребования необходимых документов и информации;
2) получения информации от иностранных государственных органов;
3) проведения экспертиз;
4) перевода на русский язык документов, представленных налогоплательщиком на иностранном языке.
Общий срок приостановления проведения выездной налоговой проверки не может превышать шесть месяцев. Он может быть продлен до девяти месяцев в случае задержки
запрашиваемой информации от иностранных государственных органов.
Завершение выездной налоговой проверки. В день окончания выездной проверки проверяющий составляет справку об окончании проверки, которая, среди прочего, фиксирует дату окончания выездной проверки.
В течение двух месяцев с указанного дня составляется акт выездной налоговой проверки. В акте указываются сведения о выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах либо фиксируется отсутствие таких фактов. К акту налоговой проверки прилагаются документы, подтверждающие факты нарушений законодательства о налогах и сборах, выявленные в ходе проверки. Акт вручается налогоплательщику либо его представителю.
Дата добавления: 2018-05-13; просмотров: 194; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!