Налог на добавленную стоимость и порядок его установления.
Ставки налога на добавленную стоимость и порядок их установления. Основа исчисления налога на добавленную стоимость.
Льготы по уплате налога на добавленную стоимость и порядок их предоставления.
Исчисление и уплата налога на добавленную стоимость и отражение их в декларации на товары.
Применение НДС регулируется исключительно национальным законодательством.
НДС как вид платежа, ставки НДС и льготы по уплате НДС установлены НК РФ ч.2.
В РФ при импорте товаров применяются ставки НДС в размере 10% и 18%.
НДС облагаются все товары, ввозимые на территорию РФ независимо от страны происхождения.
Налогооблагаемая база для исчисления НДС зависит от того, какими видами таможенных платежей данный товар облагается:
1) если товар не облагается ввозной пошлиной и не облагается акцизом, то НДС = [таможенная стоимость (гр. 45)] * 10 % или 18%;
2) если товар облагается ввозной пошлиной, но не облагается акцизом, то НДС = [таможенная стоимость (гр. 45) + пошлина ввозная (гр. 47)] * 10% или 18%;
3) если товар облагается ввозной пошлиной и акцизом, то НДС = [таможенная стоимость (гр. 45) + пошлина ввозная (гр. 47) + акциз (гр. 47)] * 18%.
Если НДС подлежит к уплате, а ввозная пошлина начисляется условно (УН), то условно начисленная пошлина в основу начисления подлежащего уплате НДС не включается.
Если НДС начисляется условно, то в основу его исчисления включается ввозная пошлина и акциз, независимо от того, уплачиваются они или начисляются условно.
|
|
|
Ставка НДС в размере 10% применяется в отношении следующих товаров:
1) продовольственных товаров;
2) детских товаров;
3) периодических печатных изданий, кроме рекламного и эротического характера;
4) книжная продукция, связанная с образованием, наукой и культурой, кроме рекламного и эротического характера.
Конкретные перечни товаров, указанных в пунктах 1-4, утверждаются Правительством РФ.
5) лекарственные средства;
6) медицинские товары (изделия медицинского назначения до 1-го января 2017 года).
Ставка НДС 10% по товарам пунктов 5-6 применяется только при наличии регистрационного удостоверения Министерства здравоохранения и соцзащиты.
В отношении всех остальных товаров применяется ставка НДС в 18%.
НДС исчисляется в графе 47 ДТ и фактически уплачивается только в российских рублях и только в безналичном порядке (вид платежа для всех товаров – 5010).
НДС подлежит уплате до выпуска товаров.
НК РФ установлено множество льгот по уплате НДС.
В соответствии со ст. 149 и 150 НК РФ от уплаты НДС освобождаются:
1) товары, кроме подакцизных, ввозимые в качестве безвозмездной гуманитарной или технической помощи;
2) товары, ввозимые для служебного пользования дипломатических и консульских учреждений иностранных государств в России;
|
|
|
3) валюта РФ, иностранная валюта, а также ценные бумаги, кроме предназначенных для коллекционирования;
4) продукция морского промысла, выловленная или переработанная рыбопромышленными предприятиями РФ;
5) технологическое оборудование, аналоги которого не производятся в РФ;
6) очки, линзы, оправы для очков, кроме солнцезащитных;
7) протезно-ортопедические изделия, сырье и материалы для их производства;
8) важнейшие и жизненно необходимые медицинские изделия;
9) технические средства, включая авто- и мототранспорт, которые могут быть использованы исключительно для профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов;
10) материалы для изготовления иммунобиологических средств для профилактики диагностики и лечение инфекционных заболеваний.
Конкретные перечни товаров, указанных в пунктах 5-10, утверждаются Правительством РФ.
11) и другие.
В случае использования товаров, ввоз которых на таможенную территорию Российской Федерации осуществлен без уплаты налога на добавленную стоимость, на иные цели, чем те, в связи с которыми было предоставлено такое освобождение от налогообложения, налог на добавленную стоимость подлежит уплате в полном объеме с начислением пени.
|
|
|
В колонке гр. 47 «Вид платежа» указывается код 5010.
Пример:
| Вид | Основа начисления | Ставка | Сумма | СП |
| 5010 | 7418547,02 | 18% | 1092424,55 | ИУ |
гр. B: 5010-1092424,55-643-03352-16022015-БН (безналичный расчет) или -ПК (пластиковая карта).
Во всех случаях предоставления льгот по уплате НДС исчисление его производится в графе 47 ДТ в две строки: в первой в общем порядке по ставке 10% или 18%, но условно (УН). Во второй указывается сумма "0" (УМ).
Дата добавления: 2018-05-13; просмотров: 434; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!