Вознаграждения по гражданско-правовым договорам и лицам без гражданства, начисленным иностранцам за деятельность за границей, также не облагаются страховыми взносами.

Например, не подлежат обложению страховыми взносами следующие виды выплат в пользу физических лиц (ст. 422 НК РФ):

1) государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, реше­ниями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по безрабо­тице, пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию;

2) все виды установленных законодательством РФ, законодательны­ми актами субъектов РФ, решениями представительных органов мест­ного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соот­ветствии с законодательством РФ), связанных с:

· возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

· бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, питания и продуктов,топлива или соответствующего денежного возмещения;

· оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;

· увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск, суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка;

· с возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников;

· трудоустройством работников, уволенных в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации;

· выполнением работником трудовых обязанностей, в том числе в связи с переездом на работу в дру­гую местность (за исключением выплат в денежной форме за работу с тяжелыми, вредными и (или) опасными условиями труда, кроме компенсационных выплат в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов). При оплате работодателем расходов на командировки работников как внутри страны, так и за ее пределы не подлежат налогообложению суточные в пределах установленных норм (внутри страны – 700 рублей в сутки; за рубежом – 2500 рублей в сутки), а также фактически про­изведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назна­чения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэ­ропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, расходы на оплату услуг связи, сборы за выдачу (по­лучение) и регистрацию служебного заграничного паспорта, сборы за выдачу (получение) виз, а также расходы на обмен наличной валюты или чека в банке на наличную иностран­ную валюту. При непредставлении документов, подтверждающих оплату расходов по най­му жилого помещения, суммы такой оплаты освобождаются от налогообложения в преде­лах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ. Ана­логичный порядок налогообложения применяется к выплатам, производимым лицам, находящимся во властном или административном подчинении организации, а также чле­нам совета директоров или любого аналогичного органа компании, прибывающим для уча­стия в заседании совета директоров, правления или другого аналогичного органа этой ком­пании;

3) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками страховых взносов:

· физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельст­вом в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террорестических актов на территории РФ;

· работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;

· работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка (если такая помощь выплачивается в течение года после рождения (усыновления или удочерения) ребенка);

4) суммы страховых платежей (взносов):

- по обязательному страхованию работников, осуществляемому плательщиком страховых взносов в порядке, установленном законодательством РФ;

- суммы платежей (взносов) плательщика страховых взносов по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц;

- суммы платежей (взносов) плательщика страховых взносов по договорам на оказание медицинских услуг работникам, заключаемым на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими лицензии на оказание медицинских услуг, выданные в соответствии с законодательством РФ;

- суммы платежей (взносов) плательщика страховых взносов по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица;

- суммы пенсионных взносов плательщика страховых взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения;

5) взносы работодателя, уплаченные плательщиком страховых взносов в соответствии с Федеральным законом от 30 апреля 2008 г. № 56-ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений", в размере уплаченных взносов, но не более 12 000 руб. в год в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались взносы работодателя;

6) стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемая плательщиком страховых взносов лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в соответствии с законодательством РФ, трудовыми договорами и (или) коллективными договорами. В случае проведения отпуска указанными лицами за пределами территории РФ не подлежит обложению страховыми взносами стоимость проезда или перелета по тарифам, рассчитанным от места отправления до пункта пропуска через Государственную границу РФ, включая стоимость провоза багажа весом до 30 килограммов;

7) стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам в соответствии с законодательством РФ бес­платно или с частичной оплатой и остающихся в личном постоянном пользовании;

8) стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством РФ отдельным категориям работников;

9) суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 руб. на одного работника за расчетный период;

10) оплата обучения по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, на профессиональную подготовку и переподготовку работников;

11) возмещение организацией работникам уплаченных ими процентов по займам, истраченным на покупку или строительство жилья;

12) суммы выплат и иных вознаграждений по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, в том числе по договорам авторского заказа в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории РФ, за исключением сумм выплат и иных вознаграждений в пользу таких лиц, признаваемых застрахованными лицами в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования;

13) любые вознаграждения, выпла­чиваемые работникам по договорам гражданско-правового характера, в том числе по договору авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в части суммы страховых взносов, подлежащих зачислению в ФСС РФ;

14) доходы в виде выплат (вознаграждений), полученных физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, от физических лиц за оказание им следующих услуг для личных, домашних и (или) иных подобных нужд:

· по присмотру и уходу за детьми, больными лицами, лицами, достигшими возраста 80 лет, а также иными лицами, нуждающимися в постоянном постороннем уходе по заключению медицинской организации;

· по репетиторству;

· по уборке жилых помещений, ведению домашнего хозяйства.

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год; от­четным периодом — первый квартал, полугодие, девять месяцев.

Если организация была:

- создана после начала календарного года, первым расчетным периодом для нее является период со дня создания до окончания данного календарного года;

- ликвидирована или реорганизована до конца календарного года, последним расчетным периодом для нее является период с начала этого календарного года до дня завершения ликвидации или реорганизации;

- создана после начала календарного года, ликвидирована или реорганизована до конца этого календарного года, расчетным периодом для нее является период со дня создания до дня завершения ликвидации или реорганизации.

Дата осуществления выплат и иных вознаграждений в организациях определя­ется как день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического ли­ца, в пользу которого осуществляются выплаты).

Плательщики страховых взносов определяют базу для начисления страховых взносов отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом.

Плательщики обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм страховых взносов, относящихся к ним, в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты.

Суммы страховых взносов (СВк) исчисляются и уплачиваются организацией отдельно в отношении ПФ, ФСС и  ФФОМС ежемесячно:

СВ_К = ПФк + ФСС_К + ФФОМС_К ,

где ПФ_К, ФСС_К, ФФОМС_К  — соответственно страховой взнос, уплачиваемый в ПФ, ФСС, ФФОМС за к-й месяц; к — номер месяца (к = 1 ÷ 12).

Начисление страхового взноса в ПФ (ПФк) производится по каждому физическому лицу нарастающим итогом за вычетом суммы страхового взноса, начисленного за пре­дыдущий период:

ПФк = (Бt × Спф / 100) – ПФt-1 ,

где Бt —база для расчета страховых взносов нарастающим итогом по каждому работнику за t-й период, руб.; t — номер периода, за который начисляется налог, (t = 1 ÷ 12); Спф — тариф страхового взноса по ПФ, %; ПФt-1 — сумма страхового взноса, начисленная нарастающим итогом за t-1-й период каждому работнику.

Например, в марте начисляется страховой взнос по базе за январь — март (t=3), а вычи­тается страховой взнос, исчисленный по базе за январь — февраль (t=2).

Начисление страхового взноса в ФСС (ФССк) производится по каждому работнику нарастающим итогом с зачетом ранее начисленной суммы страхового взноса:

ФССк = (Бt × Сфсс / 100 – Рt ) – (ФССt-1 – Рt-1),

где Сфcс — тариф страхового взноса по ФСС, %; Рt— сумма пособий по Фонду социального стра­хования, выплаченная работнику за t-й период, руб.; ФССt-1 — сумма налога, начис­ленная нарастающим итогом за t-1-й период каждому работнику, руб.; Рt-1 — сумма пособий по ФСС, выплаченная каждому работнику за t-1-й период, руб.

Начисление страхового взноса в ФФОМС (ФФОМС_К) производится по каждому работнику нарастающим итогом за вычетом ранее начисленной суммы страхового взноса:

ФФОМСк = (Бt × Сфмс / 100) – ФФОМСt-1,

где Сфмc — тариф страхового взноса по ФФОМС, %; ФФОМСt-1 — сумма страхового взноса, начисленная нарастающим итогом за t-1-й пе­риод каждому работнику.

База по расчетам по каждому работнику (Бt) организациями оп­ределяется нарастающим итогом с начала года по истечении каждого месяца и включает в себя следующие суммы:

Бt = Ддt + Днt,

где Ддt — доходы каждого работника за t-й период в денежной форме; Днt— доходы каждого работника за t-й период в натуральной форме. 

Доходы в денежной форме (Ддt) определяются как сумма соответствующих выплат и вознаграждений в течение расчетного периода. Датой осуществления выплат и вознаграждений является день их начисления в пользу работника.

Суммы вознаграждения, включаемые в налоговую базу в части авторского или лицензионного договора, определяются за вычетом фактических и документально подтвержденных расходов, связанных с выполнением данных работ.

Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в следующих размерах:

Наименование затрат	Нормативы затрат (в процентах от суммы начисленного дохода)
Создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка	20
Создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна	30
Создание произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике	40
Создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов)	30
Создание музыкальных произведений: музыкально-сценических произведений (опер, балетов, музыкальных комедий), симфонических, хоровых, камерных произведений, произведений для духового оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле- и видеофильмов и театральных постановок	40
других музыкальных произведений, в том числе подготовленных к опубликованию	25
Исполнение произведений литературы и искусства	20
Создание научных трудов и разработок	20
Открытия, изобретения и создание промышленных образцов (процент суммы дохода, полученного за первые два года использования)	30

Доходы в натуральной форме (Днt), полученные в виде товаров, работ, услуг, учитыва­ются как стоимость этих товаров, работ, услуг, исчисленная исходя из цен, установленных в договоре, а при государственном регулировании цен (тарифов) — исходя из государственных регулируемых цен (тарифов). При этом в стоимость товаров, работ, услуг включаются НДС, акцизы (для подакцизных товаров).

В 2010 г. база для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица была установлена в сумме, не превышающей 415 000 руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих 415 000 руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимались.

Начиная с 2011 г. установленная законом предельная величина базы для начисления страховых взносов подлежит ежегодной индексации с учетом роста средней заработной платы в РФ. Размер указанной предельной величины базы для начисления страховых взносов определяется и устанавливается Правительством РФ. Размер предельной величины базы для начисления страховых взносов округляется до полных тысяч рублей. При этом сумма 500 рублей и более округляется до полной тысячи рублей, а сумма менее 500 рублей отбрасывается.

С 2010 по 2014 гг. предельная величина базы устанавливалась одинаковой для всех видов страховых взносов. Начиная с 2015 г. предельная величина базы стала устанавливаться разной для ПФ и ФСС, а для ФФОМС база перестала устанавливаться, т.е. страховые взносы в ФФОМС начисляются со всей суммы выплат и вознаграждений в пользу работника.

На период 2015 - 2021 годов предельная величина базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в ПФ РФ, ежегодно устанавливается Правительством РФ с учетом определенного на соответствующий год размера среднемесячной заработной платы в РФ, увеличенного в двенадцать раз, и следующих применяемых к нему повышающих коэффициентов на соответствующий финансовый год:

	2015 год	2016 год	2017 год	2018 год	2019 год	2020 год	2021 год
Размер повышающих коэффициентов	1,7	1,8	1,9	2,0	2,1	2,2	2,3.

В 2011 г. предельная величина базы для начисления страховых взносов была равна 463 000 руб., в 2012 г. – 512 000 руб., в 2013 г. – 568 000 руб., в 2014 г. – 624 000 руб., в 2015 г. – в ПФ – 711 000 руб., в ФСС – 670 000 руб.; в ФФОМС – предел не установлен; в 2016 г. – в ПФ – 796 000 руб., в ФСС – 718 000 руб.;   в ФФОМС – предел не установлен; в 2017 г. – в ПФ – 755 000 руб.; в ФСС – 876000 руб.; в ФФОМС – предел не установлен; 2018 г. – в ПФ - 1 021 тыс. руб.; в ФСС - 815 тыс. руб.; в ФФОМС – предел не установлен.

---

Дата добавления: 2018-05-09; просмотров: 256; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

---

---

Мы поможем в написании ваших работ!