Налоговые последствия различных методов учета по отдельным элементам учетной политики.

Особенности избранной учетной политики могут оказать определенное влия­ние не только на налогообложение, но и на финансовые результаты и показатели эффективности финансовой деятельности хозяйствующих субъектов.

Например, на объем затрат и расходов, а следовательно, и на размер прибыли как объекта налогообложения воздействуют такие элементы учетной политики, как: способы начисления амортизации основных средств и нематериальных акти­вов; способы оценки запасов для определения себестоимости материальных ре­сурсов при отпуске их в производство, а также стоимости товаров при их реализа­ции; способы оценки незавершенного производства, готовой продукции и т. п.

Так как выбор учетной политики сводится к выбору методики учета, то на осно­ве действующих общих правил ведения бухгалтерского учета организация имеет право самостоятельно: устанавливать порядок начисления износа по основным средствам и нематериальным активам; определять порядок списания затрат по ремонту основных средств на себестоимость продукции; выбирать способ начис­ления износа по основным средствам; выбирать вариант синтетического учета производственных запасов; выбирать способ группировки и списания затрат на производство; выбирать способ учета выпуска продукции (работ, услуг) и т. д.

На финансовые показатели воздействуют следующие основные элементы учетной политики:

• способ начисления амортизации;

• способ оценки запасов материальных ресурсов;

• способ оценки незавершенного производства;

• способ оценки остатков готовой продукции;

• создание резервных фондов.

Формируя учетную политику, организация выбирает те способы и методы учета, которые позволяют обеспечить рост собственного капитала, улучшение исполь­зования внеоборотных и оборотных активов.

В связи с отсутствием в отечественной экономической литературе каких-либо иных рекомендаций по методике оценки влияния учетной политики на финансо­вые показатели деятельности предприятия приводимая в настоящем учебнике оценка влияния учетной политики на финансовые показатели деятельности пред­приятия и налогообложение основана на рекомендациях, описанных в учебнике «Финансы предприятий» под редакцией М. В. Романовского (43, с. 108-143).

Оценивая влияние учетной политики на финансовые показатели и налогооб­ложение, необходимо учитывать воздействие учетной политики на следующие показатели: прибыль; (нераспределенная) прибыль; налоговые обязательства; накопленная амортизация; свободные денежные средства; показатели финансо­вой устойчивости; доходность (рентабельность) капитала.

К наиболее известным и широко применяемым инструментам анализа финан­совой отчетности относятся коэффициенты, которые характеризуют соотноше­ния между различными статьями отчетности и дают возможность оценить пока­затели работы хозяйствующего субъекта в динамике (анализ тенденций) или же в сопоставлении с конкурентами и отраслью в целом (сравнительный анализ).

Анализ коэффициентов полезен для сравнения прошлых и текущих финансо­вых показателей организации; прогнозных финансовых расчетов; осуществления внутриотраслевых и межотраслевых.

На значение коэффициентов оказывают влияние различные методы учетной политики предприятия, в частности:

• оценка запасов в балансе;

• оценка дебиторской задолженности;

• оценка основных средств.

Перечисленные методы, применяемые в целях уменьшения суммы налога на прибыль, одновременно действуют в направлении снижения чистой прибыли хо­зяйствующего субъекта и тем самым оказывают влияние на любой коэффициент, относящийся к чистой прибыли, например на отношение «прибыль/активы» или «прибыль/продажи».

Формирование договорного поля бизнеса в целях оптимизации налогообложения.

Договорная политика – считается использование возможности выбора типа договора, партнера сделки, условий хозяйственных договоров, с целью достижения желаемого финансового результата или определенной структуры активов организации.

Договорной политикой принято считать использование возможностей выбора партнера сделки, типа договора, его условий с целью достижения желаемого финансового результата или определенной структуры активов организации.

В процессе реализации договорной политики, для каждого договора необходимо проводить экономико-правовую экспертизу, которая включает:

1. Правовую экспертизу, т.е. рассмотрение условий сделки с т. зр. гражданского законодательства.

2. Бухгалтерскую, т.е. анализ возможных вариантов бухгалтерского оформления заключенного договора.

3. Налоговую экспертизу, т.е. рассмотрение договора с т. зр. Возникновения объектов налогообложения.

4. Финансовую, т.е. расчет изменения показателей финансового состояния организации в результате заключения договора.

Конечной целью экспертизы является заключение договора, обеспечивающего эффективное использование ресурсов организации и оптимизацию налоговых обязательств.

Основные инструменты договорной политики:

1. Выбор вида договора

д оговор комиссии;

договор продажи;

договор подряда.

2. Выбор контрагента:

- резидент, нерезидент;

- плательщики и неплательщики НДС;

- юридическое и физическое лицо.

ФЛ у него покупаем – налогообложение может быть разное:

- если нал. организация и орган государственного и муниципального управления;

- аренда государственного имущества.

3. определение отдельных условий договора (обязательные и необязательные условия).

Налоговые аспекты договорной политики хозяйствующих субъектов проявляются при выборе между договорами поставки и комиссии; договорами поставки на условиях предоплаты и комиссией; между меной и зачетом однородных денежных требований; между приобретением и арендой основных средств; установлением перехода права собственности по оплате или по отгрузке и т.д.

Выбор того или иного вида договора в целях оптимизации налоговых обязательств организации чаще всего индивидуален для каждой конкретной ситуации и требует детального анализа с точки зрения правового регулирования, налогообложения, а также с точки зрения влияния на финансовые результаты деятельности организации.

Налоговый кодекс РФ ставит целый ряд своих предписаний в прямую зависимость от вида гражданско-правового договора, которым стороны оформили совершаемые хозяйственные операции. Кроме того, в налоговое законодательство постоянно вносятся изменения и дополнения. Поэтому, хозяйствующим субъектам при осуществлении налогового планирования необходимо учитывать положения гражданского законодательства, правила бухгалтерского учета и налоговые последствия заключаемых и изменяемых договоров.

 

---

Дата добавления: 2018-05-12; просмотров: 1122; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

---

---

Мы поможем в написании ваших работ!