Приведите примеры адаптации зарубежной практики подоходного налогообложения физ. Лиц в действующей налоговой системе РФ

⇐ ПредыдущаяСтр 5 из 7Следующая ⇒

Охарактеризуйте действующие методы налогового администрирования за правильностью исчисления и своевременностью уплаты налогов и сборов с физических лиц в современных условиях

Участниками налоговых отношений в соответствии с законодательством о налогах и сборах являются: организации и физические лица, ФНС РФ и ее подразделения и др. В Российском законодательстве налоговая юрисдикция определяется на основе президентства. Резидентом РФ признаются физические лица – налоговые резиденты РФ, которые фактически находятся на ее территории не менее 183 дней в году.

Налоговыми агентами признаются лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет или внебюджетный фонд налогов. Действующим законодательством установлено, что налоговыми агентами являются организации и физические лица – предприниматели в отношении:

налога на доходы физических лиц;

налогообложения дивидедов и доходов от долевого участия.

Права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов определены первой частью Налогового кодекса РФ. Законодательные акты должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить. Все противоречия и неясности в отношении актов законодательства трактуются в пользу налогоплательщика (ст. 3 пункт 7 НК РФ). При этом последним гарантируется административная и судебная защита их прав и интересов. Каждому налогоплательщику присваивается индивидуальный идентификационный номер (ИНН). Он указывается налогоплательщиком во всех документах. Индивидуальные предприниматели обязаны письменно сообщать в налоговый орган по месту учета:

об открытии или закрытии счетов в кредитных организациях;

об участии в российских и иностранных организациях;

обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ;

о банкротстве, ликвидации или реорганизации;

об изменении своего местонахождения или места жительства.

При выявлении нарушений налогового законодательства налоговые органы должны применять меры финансовой ответственности в виде штрафных и административных санкций. Ответственность налогоплательщика наступает за:

нарушение срока или уклонение от постановки на учет в налоговом органе;

нарушение срока предоставления сведений об открытии или закрытии счета в банке;

непредоставление налоговой декларации;

грубое нарушение правил учета доходов, расходов, объектов налогообложения;

полную или частичную неуплату сумм налога;

воспрепятствование доступу должностного лица налогового органа на территорию.

Раскройте порядок составления и представления в налоговые органы налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц различных категорий налогоплательщиков

Налоговая декларация: порядок составления, представления в налоговый орган

Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о расчете налоговой базы, суммы налога к уплате (возврату или возмещению) в бюджет (из бюджета), о наличии льгот и их применении в рамках исчисления налогов.

Обязанность по представлению налоговой отчетности (налоговых деклараций) - законодательно закрепленное обязательство налогоплательщиков, вытекающее из соответствующих глав Налогового Кодекса РФ.

Перечень налоговых деклараций, обязательных к представлению организациями определяется рядом факторов:

применяемым режимом налогообложения:

наличием объектов налогообложения;

наличием освобождения от налогообложения;

Исходя из состава налоговых деклараций экономического субъекта, определяется и перечень налоговых деклараций, обязательных к представлению в налоговый орган.

Налоговая декларация заполняется по данным налогового учета налогоплательщика. Равно, как и в любом другом отчетном документе, в налоговой декларации должны быть отражены обязательные реквизиты:

ИНН и КПП налогоплательщика;

Наименование налогоплательщика;

Отчетный период и год;

Код налогового органа, в адрес которого представляется декларация;

Подпись руководителя налогоплательщика, либо представителя;

Печать налогоплательщика;

Код вида экономической деятельности (не для всех);

Иные реквизиты.

Налоговая декларация может включать в себя множество листов и разделов. Налогоплательщики заполняют только те разделы, в которых отражается информация об исчислении налоговой базы и налога.

Первый раздел, как правило, отражает итоги исчисления налоговой базы и налогов: здесь указываются суммы к уплате (доплате), либо возмещению из бюджета (НДС). Обязательно в данном разделе указываются КБК (коды бюджетной классификации).

Также почти на каждом листе налоговых деклараций показывается ОКТМО, ИНН, КПП.

Сроки представления налоговых деклараций по каждому конкретному налогу устанавливаются положениями соответствующей главы Налогового Кодекса РФ. Например, сроки представления налоговой декларации по налогу на прибыль определяются положениями главы 25 «Налог на прибыль» Налогового Кодекса РФ, налоговой декларации по НДС - положениями главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового Кодекса РФ.

Сроки представления налоговой декларации определяются в рамках истечения определенного периода после окончания отчетного или налогового периода. Здесь важно отметить, что не для всех видов налогов установлена обязанность представления налоговой отчетности по истечении отчетного периода (например, в отношении единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения срок представления декларации возникает по истечении налогового периода - то есть года).

Следует отметить, что в некоторых случаях срок сдачи отчетности может продлеваться. Такое обстоятельство возникает в тех случаях, когда назначенный и установленный срок выпадает на нерабочий день (праздничный или выходной). Например, срок сдачи отчетности по НДС - не позднее 20 апреля, 20 апреля - воскресенье, соответственно, крайний срок сдачи налоговой декларации по НДС будет первый рабочий день, следующий за сроком сдачи, то есть 21 апреля (понедельник).

График сдачи налоговой отчетности принято также называть «налоговым календарем». Каждая организация составляет налоговый календарь применительно к особенностям своей деятельности, в зависимости от имеющихся объектов налогообложения Налоги и налогообложение: учебник для вузов / Д. Г. Черник; [и др.]. - М.: ИНФРА-М, 2011. - 415 с. - (Высшее образование)..

Рассмотрим общий календарь представления налоговой отчетности в таблице 1 (согласно соответствующим положениям Налогового Кодекса РФ).

Таблица 1

Налоговый календарь (сроки представления налоговой отчетности в налоговые органы)


Декларация	Срок сдачи	Кто представляет
ЕНВД	не позднее 20 числа, следующего за отчетным, ежеквартально	Организации и ИП, работающие на ЕНВД
УСН	не позднее 31 марта следующего года	Организации, на УСН
УСН для ИП	не позднее 30 апреля следующего года	ИП на УСН
ЕСХН	отчетный период - не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода;	Организации и ИП, работающие на ЕСХН
	налоговый период (год) - не позднее 31 марта следующего года
2-НДФЛ	не позднее 01 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом	Юридические лица и ИП

3-НДФЛ	не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом	Физические лица и ИП

НДС	до 20 января включительно	Юридические лица и ИП на общем режиме

Налог на прибыль	* не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода	Организации на общем режиме
	* не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
Налог на имущество	Ежеквартальная - не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода	Организации - плательщики налога на имущество
	Годовая не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Земельный налог	Декларация - до 01 февраля включительно	Организации, ИП - плательщики земельного налога
	Авансовый расчет - не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Транспортный налог	1. Отчетный период устанавливается в каждой области. Если он не установлен, то отчет сдают один раз в год до 01 февраля включительно	1. Организации - плетельщики транспортного налога.
	2. Для физических лиц оплата налога не ранее 01 ноября следующего года	2. Физические лица
Загрязнение окружающей среды	до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.	Все организации, независимо от системы налогообложения.
Водный налог	в срок для уплаты налога, который подлежит уплате в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговый период - квартал.	Организации - плательщики водного налога.
Налог на добычу полезных ископаемых	не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом	Организации - плательщики налога
Сведения о среднесписочной численности	до 20 января года, следующего за отчетным.	Все организации и ИП
Упрощенная налоговая декларация	не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, годом.	Организации на ОСНО, УСН, у которых не было деятельности и движения по счетам

Соблюдение сроков представления налоговой отчетности в налоговые органы является особенно важным, так как при несоблюдении установленных сроков, организация и должностное лицо могут быть привлечены к административной и налоговой ответственности.

Представление налоговых деклараций производится одним из способов: по специальным телекоммуникационным каналам связи, почтовым отправлением или лично в налоговый орган. При этом большая часть налогоплательщиков в силу установленных критериев, обязана представлять налоговую отчетность по телекоммуникационным каналам связи. По НДС все налогоплательщики без исключения обязаны представлять отчетность только в электронном виде.

Назовите порядок контрольных мероприятий за правильностью исчисления и своевременной уплаты НДФЛ налогоплательщиками – налоговыми агентами, ИП и лицами занимающимся частной практикой

Налоговый контроль осуществляется налоговыми органами в различных формах. Одна из них - налоговая проверка. Поставка налогоплательщика на учет в налоговых органах также является формой налогового контроля. Налоговое законодательство установило два вида проверок, проводимых налоговыми органами: камеральные и выездные.

Камеральные проверки могут проводится в отношении налогоплательщика, будь то юридическое или физическое лицо. В отличие от них выездные проверки могут проводится только в отношении организаций и юридических лиц.

По результатам проведенной проверки руководитель налогового органа выносит соответствующие решение, которое состоит в следующем:

1) Налогоплательщик может быть привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения;

2) Отказ от привлечения к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения;

3) Руководитель налогового органа может принять решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля.

В целях проведения налогового контроля Учхоз ПГСХА находится на учете в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных.

Каждому налогоплательщику присваивается единый по всем видам налогов и сборов, в том числе подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, и на всей территории Российской Федерации идентификационный номер налогоплательщика.

Налоговый орган указывает идентификационный номер налогоплательщика во всех направляемых ему уведомлениях.

Каждый налогоплательщик указывает свой идентификационный номер в подаваемых в налоговый орган декларациях, отчетах, заявлениях или иных документах.

Идентификационный номер Учхоза ПГСХА - 002529000774.

При проверке достоверности и полноты налогового учета используются следующие источники информации:

- приказы и распоряжения о приеме на работу;

- расчетно-платежные ведомости;

- налоговые карточки;

- данные синтетического учета по счету № 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда";

- учетные регистры, отражающие выплаты по договорам гражданско-правового характера ( купли - продажи, договора займа, долевого участия в строительстве и т.д.), если одной из сторон по таким договорам выступает физическое лицо, получающее от проверяемой организации доходы в денежной или натуральной форме, а также в виде материальной выгоды;

- документы (заверенные копии документов), подтверждающие право на стандартные налоговые вычеты из налогооблагаемого дохода (на работника, его детей и иждивенцев), на освобождение от уплаты налога у источника получения дохода в связи с постановкой на налоговый учет в налоговом органе (например, на основании свидетельства о государственной регистрации предпринимателя), согласно нормам международных договоров и соглашений (заявление по форме № 5);

При проверке проверяется наличие списка работников организации, которым могут выдаваться в подотчет наличные деньги. Список должен быть утвержден приказом (распоряжением) руководителя. В список включаются только постоянно работающие лица, в том числе на условиях совместительства, либо выполняющие работы по договорам подряда.

Проверка проводится с использованием приказов (распоряжений) руководителя о командировании, авансовых отчетов с приложенными к ним оправдательными документами, отчетов кассира с приходными и расходными кассовыми ордерами, Главной книги, данных аналитического и синтетического учета по счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами".

Авансовые отчеты проверяются выборочно. Необоснованно списанные подотчетные суммы подлежат включению в налоговую базу физических лиц в установленном порядке.

Выявленные проверкой однородные нарушения группируются в ведомости и таблицы, прилагаемые к акту проверки. В акте приводят только итоговые данные и содержание нарушений со ссылкой на соответствующие приложения.

В случае невыполнения налоговым агентом, т. е. предприятием, возложенных на него законодательством о налогах и сборах обязанностей по удержанию с налогоплательщиков и (или) перечислению в бюджет удержанных сумм налогов в соответствии со ст. 123 НК РФ (часть первая), с налогового агента взыскивается штраф в размере 20 % от суммы, подлежащей удержанию и перечислению.

Предприятие обязано перечислять в бюджет суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на оплату труда, а предприятия, выплачивающие суммы на оплату труда из выручки от реализации продукции, выполнения работ и оказания услуг, перечисляют исчисленные суммы налога в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты денежных средств на оплату труда в соответствии с п. 6 ст. 226 НК РФ.

Налог перечисляется в бюджет не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на оплату труда, а если средства на оплату труда выплачиваются из выручки от реализации продукции, выполненных работ, то налог перечисляется не позднее дня, следующего за днем выплаты денежных средств на оплату труда. При недостаточности средств на оплату труда и уплату налога в полном объеме, налог перечисляется в бюджет пропорционально размеру выплаченных средств.

Если налоговым агентом перечислен налог в более поздние сроки, то в соответствии со ст. 75 НК РФ (часть первая), ему будет начислена пеня за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, в размере процентной ставки, равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных налогов ежегодно не позднее 1 апреля, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщик вправе в случае несогласия с фактами, изложенными в акте проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих в двухнедельный срок со дня получения акта проверки представить в соответствующий налоговый орган письменное объяснение мотивов отказа подписать акт или возражения по акту в целом или по его отдельным положениям. При этом налогоплательщик вправе приложить к письменному объяснению (возражению) или в согласованный срок передать налоговому органу документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность возражений или мотивы не подписания акта проверки

Дата добавления: 2018-05-12; просмотров: 285; Мы поможем в написании вашей работы!
Поделиться с друзьями:

⇐ Предыдущая 1 2 3 456 7 Следующая ⇒

Мы поможем в написании ваших работ!