Требования к заполнению форм отчетности.
1). Бухгалтерская отчетность должна быть составлена на русском языке (п. 15 ПБУ 4/99).
В Российской Федерации показатели бухгалтерской отчетности должны указываться в тысячах или миллионах рублей без десятичных знаков.
2). В бухгалтерской отчетности не должно быть никаких подчисток и помарок.
3). Если значение какого-либо числового показателя отсутствует, то в строке (графе) ставится прочерк (п. 11 ПБУ 4/99).
4). Вычитаемый показатель или показатель, имеющий отрицательное значение, указывается в круглых скобках.
5). Бухгалтерский баланс должен включать числовые показатели в нетто-оценке, т.е. за вычетом регулирующих величин, которые должны раскрываться в пояснениях к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах (п. 35 ПБУ 4/99).
6). В бухгалтерской отчетности не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими положениями по бухгалтерскому учету (п. 34 ПБУ 4/99).
7). Данные бухгалтерской отчетности должны быть сопоставимы с данными за предшествующие отчетные периоды (п.п. 10, 33 ПБУ 4/99).
8).Сальдироваться могут только одноименные доходы и расходы. Они не должны быть существенными, так как в этом случае их расшифровка необходима.
Порядок составления основной бухгалтерской отчетности
Порядок составления бухгалтерского баланса
Бухгалтерский баланс состоит из двух частей: актива и пассива. Актив включает в себя два раздела: «Внеоборотные активы» и «Оборотные активы», пассив - три раздела: «Капитал и резервы», «Долгосрочные обязательства» и «Краткосрочные обязательства».
|
|
|
Значения показателей приводятся за два предыдущих года в трех графах:
на текущую отчетную дату (то есть на конец отчетного периода);
на 31 декабря предыдущего года;
на 31 декабря года, предшествующего предыдущему году.
Раздел I «Внеоборотные активы»
Строка 1100 «Нематериальные активы». По данной статье показывается наличие НМА по остаточной стоимости.
Строка 1120 «Результаты исследований и разработок». По этой строке отражаются расходы по организации на НИОКР и технологические работы, результаты которых используются для производственных либо управленческих нужд организации, учитываются на счете 04 «Нематериальные активы». В соответствии с требованиями ПБУ 17/02 они должны отражаться обособленно от НМА.
Строка 1130 «Основные средства». По данной статье приводятся показатели по основным средствам, как действующим, так и находящимся на реконструкции, модернизации, восстановлении, консервации или в запасе по остаточной стоимости.
Строка 1140 «Доходные вложения в материальные ценности». По данной строке организации отражают остаточную стоимость материальных ценностей, предоставляемых за плату во временное владение и пользование с целью получения дохода.
|
|
|
Имущество, которое фирма собирается использовать для сдачи в аренду, лизинг или прокат, учитывается по счету 03 «Доходные вложения в материальные ценности». По строке 1140 нужно показать стоимость такого имущества за вычетом начисленной амортизации.
Строка 1150 «Финансовые вложения» (долгосрочные). К финансовым вложениям организации могут относиться:
государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя);
вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ);
предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях;
дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования;
вклады организации-товарища по договору простого товарищества и пр.
По строке 1150 баланса отражаются приобретенные фирмой акции, облигации, финансовые векселя и другие ценные бумаги. Кроме того, здесь показывают вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, в договоры о совместной деятельности и суммы займов, предоставленных организацией.
|
|
|
Строка 1160 «Отложенные налоговые активы». Согласно ПБУ 18/02 организация признает отложенные налоговые активы в том отчетном периоде, когда возникают вычитаемые временные разницы. Под отложенными налоговыми активами понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна
привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах (п. 14 ПБУ 18/02). По данной строке отражают сальдо по счету 09 «Отложенные налоговые активы».
Строка 1170 «Прочие внеоборотные активы». К прочим внеоборотным активам организации могут относиться:
- Вложения во внеоборотные активы организации, учитываемые на соответствующих субсчетах счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», в частности затраты организации в объекты, которые впоследствии будут приняты к учету в качестве объектов НМА или ОС (за исключением затрат на строительство объектов ОС).
- Стоимость многолетних насаждений, не достигших эксплуатационного возраста, учитываемая на счете 01«Основные средства», субсчет 01-5 «Многолетние насаждения» (аналитический счет «Молодые насаждения»).
|
|
|
Итого по разделу 1 (итого внеоборотных активов):строка 1100 равна сумме строк (1100+ 1120+1130+1140 +1150+1160+1170).
Раздел II «Оборотные активы»
Строка 1210 «Запасы». По данной статье группируются остатки МПЗ, предназначенных для использования при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, управленческих нужд организации, для продажи и перепродажи, других материальных ценностей, а также затраты организации, числящиеся в незавершенном производстве (издержках обращения) и расходы будущих периодов.
По строке 1210 показывается и стоимость ценностей, выручка от продажи которых определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете (сч. 45 «Товары отгруженные»).
Такая ситуация может иметь место при отгрузке этих ценностей на экспорт, по договорам комиссии и иным аналогичным посредническим договорам, по договорам с особым порядком перехода права собственности, по договорам мены.
По строке 1210 отражается величина расходов, произведенных в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам (при условии, что период их списания не превышает 12 месяцев), т.е. с-до по 97 счету.
Строка 1220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». По данной строке отражается сумма НДС по приобретенным МПЗ, НМА, по осуществленным капитальным вложениям, работам и услугам, подлежащая отнесению в установленном порядке в следующих отчетных периодах в уменьшение сумм налога, перечисляемых в бюджет, или на соответствующие источники его покрытия, учитываемая на счете 19.
Строка 1230 «Дебиторская задолженность». По данной строке показывается величина дебиторской задолженности. Данные по счетам учёта расчетов организации с другими организациями и физическими лицами в бухгалтерском балансе приводятся в развернутом виде: по счетам аналитического учёта, по которым имеется дебетовое сальдо, - в активе; по которым имеется кредитовое сальдо, - в пассиве.
Строка 1240 «Финансовые вложения» (краткосрочные). По краткосрочным финансовым вложениям, показывается их текущая рыночная стоимость (т.е. первоначальная стоимость с учетом корректировок) по данным аналитического учета по счету 58 «Финансовые вложения» (п.п. 20, 24 ПБУ 19/02).
Строка 1260 «Прочие оборотные активы». По данной строке показывают суммы, не нашедшие отражения по другим группам статей раздела «Оборотные активы».
В составе прочих оборотных активов могут учитываться, например:
-стоимость недостающих или испорченных материальных ценностей, в отношении которых не принято решение об их списании в состав затрат на производство (расходов на продажу) или на виновных лиц, отражаемых по дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»;
-суммы НДС, исчисленные с авансов и предварительной оплаты (частичной оплаты), отражаемые обособленно по дебету счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
-суммы акцизов, подлежащие впоследствии вычетам;
-суммы НДС, начисленные при отгрузке товаров (продукции, иных ценностей), выручка от продажи которых определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете), учитываемые организацией обособленно на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» или на счете 45 «Товары отгруженные»;
-собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (участников) с целью перепродажи.
Итого по разделу II (итого оборотных активов):строка 1200 представляет собой сумму строк (1210+1220+1230+1240+1250+1260).
Баланс (актив) – код строки 1600.
Раздел III «Капитал и резервы»
Строка 1310 «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд)». По этой статье показывается величина уставного (складочного) капитала организации в соответствии с учредительными документами (при этом не имеет значения, полностью или частично оплачен участниками уставный капитал)
Строка 1350 «Добавочный капитал (без переоценки)». Сюда нужно перенести кредитовый остаток по счету 83 «Добавочный капитал».
Строка 1360«Резервный капитал».Отражается сумма резервного и другиханалогичных фондов, создаваемых в соответствии с законодательством РФ или в соответствии с учредительными документами. Суммы резервов, образованных в соответствии с законодательством, и резервов, образованных в соответствии с учредительными документами, отражаются отдельными строками
Строка 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». По данной статье отражается в общей сумме:
-остаток прибыли, оставшейся в распоряжении организации по результатам работы за предыдущие отчетные годы;
-нераспределенная прибыль или непокрытый убыток отчетного периода в сумме нетто.
Итого по разделу III (итого капитал):строка 1300 = сумма строк (1310+1320+1340+1350+1360 +1370).
Раздел IV «Долгосрочные обязательства»
Строка 1410 «Долгосрочные заемные средства». По этой строке показываются непогашенные суммы полученных займов и кредитов, подлежащих погашению в соответствии с договорами более чем через 12 месяцев после отчетной даты, которые отражались на счете 67. Кредиты и займы отражают в учёте раздельно.
Строка 1420«Отложенные налоговые обязательства». По данной строке отражается сальдо счета 77 «Отложенные налоговые обязательства».
Под отложенными налоговыми обязательствами понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах (п. 15 ПБУ 18/02).
Строка 1430 «Резервы под условные обязательства». Резервы могут создаваться, например, под будущие штрафные санкции, гарантийные обязательства, обязательные выплаты сотрудникам, будущие налоговые обязательства и др. Отражение резервов в отчетности требует в большой мере профессионального суждения бухгалтера и является одной из самых сложных областей.
Строка 1450 «Прочие долгосрочные обязательства». По строке показываются долгосрочные обязательства, не нашедшие отражения в строках «Долгосрочные заемные средства» и «Отложенные налоговые обязательства». В составе прочих долгосрочных обязательств может учитываться кредиторская задолженность и обязательства, учитываемые на следующих счетах бухгалтерского учета:
Итого по разделу IV (итого долгосрочных обязательств): Строка 1400 = Сумма строк (1410+1420+1430+1450)
Раздел V «Краткосрочные обязательства»
В данном разделе отражаются суммы кредиторской задолженности, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты.
Строка 1510 «Краткосрочные заемные обязательства». По строке показывается сумма задолженности организации по краткосрочным кредитам и займам, учитываемым на счете 66, с учётом процентов, причитающихся к уплате на конец отчетного периода.
Строка 1520 «Краткосрочная кредиторская задолженность». Отражается сумма сальдо по счетам 60, 62, субсчет «Авансы полученные», 70, 68, 69, 76.
Общая сумма кредиторской задолженности отражается по строке 1520, а далее расшифровывается по строкам в пределах 1521, 1522,1523 и т.д.
Строка 1530 «Доходы будущих периодов». По данной строке показываются суммы, учитываемые в соответствии с правилами бухгалтерского учёта как доходы будущих периодов на счете 98 «Доходы будущих периодов». В составе доходов будущих периодов отражается:
Строка 1540 «Резервы предстоящих расходов». Для равномерного распределения расходов фирмы могут создавать резервы. Такое решение должно быть закреплено в учётной политике. Счет 96 «Резервы предстоящих расходов». Кредитовый остаток по нему переносится в строку 1540.
Строка 1550 «Прочие краткосрочные обязательства». По строке показываются краткосрочные обязательства, не нашедшие отражения в предыдущих строках данного раздела.
В составе прочих краткосрочных обязательств могут отражаться:
-целевое финансирование, полученное организациями-застройщиками от инвесторов и порождающее обязательство по передаче им построенного объекта в течение 12 месяцев. В бухгалтерском учете такие обязательства учитываются на счете 86 «Целевое финансирование».
-суммы НДС, принятые к вычету при перечислении аванса (предоплаты) и подлежащие восстановлению к уплате в бюджет при фактическом получении товаров, работ, услуг либо при возврате перечисленного аванса (предоплаты);
-фонды специального назначения на финансирование текущих расходов.
Данные фонды могут обособленно учитываться на счете 82«Резервный капитал» или счете 84«Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Итого по разделу V (итого краткосрочных обязательств): Строка 1500 = суммы строк (1510+1520+1530+1540+1550).
Баланс (пассив) – код строки 1700.
Дата добавления: 2018-05-12; просмотров: 273; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!