Составление проектов бюджетов



Уральский государственный экономический университет федеральное агентство по образованию Бюджетная система российской федерации Екатеринбург 2009 О. А. Бойтуш, Н. А. Истомина   Федеральное агентство по образованиЮ Уральский государственный экономический университет Центр дистанционного образования   О. А. Бойтуш, Н. А. Истомина Бюджетная система российской федерации Под редакцией А. Ю. Казака Рекомендовано Учебно-методическим советом Уральского государственного экономического университета в качестве учебного пособия     Екатеринбург 2009 УДК 336.14 ББК 65.262 Б 77 Рецензенты: Кафедра финансов и кредита Уральской государственной сельскохозяйственной академии Кандидат экономических наук, доцент, заместитель Председателя Счетной Палаты Свердловской области Г. Г. Безруков Ответственный за выпуск Директор Центра дистанционного образования Уральского государственного экономического университета В. Е. Кучинская   Бойтуш, О. А. Б 77 Бюджетная система Российской Федерации [Текст] : учеб. пособие / О. А. Бойтуш, Н. А. Истомина ; под ред. А. Ю. Казака ; Федер. агентство по образованию, Урал. гос. экон. ун-т, Центр дистанционного образования. – Екатеринбург : Изд-во Урал. гос. экон. ун-та, 2009. – 96 с. Учебное пособие содержит базовые теоретические темы основ построения бюджетной системы, дополненные аналитической информацией. Предназначено для студентов специальности «Финансы и кредит» и других экономических специальностей, обучающихся как на дневной, так и на заочной формах обучения. Пособие может быть использовано аспирантами, магистрантами и специалистами, занимающимися вопросами функционирования финансовых и бюджетных отношений. УДК 336.14 ББК 65.262 ã Бойтуш О. А., Истомина Н. А., 2009 ã Уральский государственный экономический университет, 2009 ã Центр дистанционного образования, 2009 Оглавление Введение................................................................................... 4 Глава 1. Экономическая сущность бюджета......................... 6 Глава 2. Бюджетная система Российской Федерации....... 19 Глава 3. Доходы бюджетов................................................... 26 Глава 4. Расходы бюджетов.................................................. 40 Глава 5. Бюджетный дефицит.............................................. 48 Глава 6. Бюджетный процесс............................................... 65 Глава 7. Внебюджетные фонды........................................... 77 Заключение............................................................................. 94 Библиографический список................................................. 95

Введение

Учебная дисциплина «Бюджетная система РФ» является частью дисциплин специальности «Финансы и кредит», изучаемых студентами дистанционной формы обучения. Учебное пособие «Бюджетная система Российской Федерации» позволит организовать изучение данной дисциплины с высокой долей самостоятельной работы студентов.

В учебном пособии в краткой и систематизированной форме представлен материал по всем вопросам, относящимся к учебной дисциплине «Бюджетная система РФ». В частности, уделено внимание вопросам теории бюджета, структуре и принципам построения бюджетной системы РФ, сущности и видам доходов и расходов бюджетов, бюджетному дефициту и бюджетному процессу, функционированию внебюджетных фондов государства.

Пособие дополнено аналитическими данными по доходам и расходам бюджетов различных уровней.

Пособие может быть использовано не только в рамках изучения дисциплин бюджетного профиля, но и при самостоятельном освоении таких учебных дисциплин, как «Налоги и налогообложение», «Финансы».

Учебное пособие структурировано на отдельные темы, по каждой из которых приведены контрольные вопросы для самопроверки. В пособии представлен широкий перечень рекомендуемых для изучения источников.

Для студентов дистанционной формы обучения учебное пособие следует использовать как основной учебный источник для изучения дисциплин «Бюджетная система РФ», «Бюджет и бюджетная система РФ» одновременно с учебно-методическим комплексом по данным дисциплинам.

Материал, представленный в учебном пособии, соответствует бюджетному законодательству Российской Федерации по состоянию на 1 января 2009 г.

Дополнительно при изучении дисциплины «Бюджетная система РФ» следует использовать публикации в периодической печати, правовые акты федерального, регионального и муниципального уровней (в частности, законы или решения о бюджетах). Кроме этого, аналитические данные по состоянию бюджетной системы РФ, проблемам и перспективам ее развития размещены на сайтах в сети Интернет, в частности, на официальном сайте Министерства финансов РФ (http://www1.minfin.ru), Федерального Казначейства РФ (http://www.roskazna.ru) и др.


Глава 1

Экономическая сущность бюджета

Собственно термин «бюджет» имеет, по оценкам специалистов, как английское, так и французское происхождение. В частности, данное понятие в буквальном переводе с английского языка означает – «мешок, заключающий бумаги и счеты». Происхождение слова связывают с тем, что канцлер казначейства приходил в парламент, приносил мешок с деньгами и произносил речь, которая называлась «бюджет». Когда палата общин в Англии утверждала субсидию королю, то перед окончанием заседания канцлер (министр финансов) открывал портфель, в котором хранилась бумага с соответствующим законопроектом. Это называлось открытием бюджета[1].

Само слово «budget» происходит от древнего нормандского слова «беже» – кожаный мешок. Имеется также версия, что термин «бедже» впервые стал употребляться в Венеции.

В словаре В. И. Даля можно найти следующее определение: «Бюджет – это смета, учет, расчет, роспись, счет прихода и расхода за прошлое и будущее время, государственная роспись, гадательный приход и расход за данный год»[2].

В словаре русского языка понятие «бюджет» трактуется двояко:

1) как смета доходов и расходов государства, предприятия или отдельного лица на определенный срок;

2) как термин, употребляемый при рассуждении о чьих-нибудь средствах к существованию, о доходах и расходах[3].

Большой экономический словарь рассматривает бюджет как роспись денежных доходов и расходов государства, предприятия, учреждения на определенный период, утвержденную в законодательном порядке[4].

В финансово-кредитном словаре трактовка понятия «бюджет» имеет следующий вид: «это ежегодно составляемый и утверждаемый высшим органом власти основной финансовый план образования и использования централизованного фонда денежных средств, необходимого для выполнения функций государства»[5].

По Бюджетному кодексу РФ, бюджет представляет собой форму образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления[6].

Основным недостатком данного определения является то, что оно подчеркивает формальную сторону бюджета, не затрагивая его глубинной экономической сущности. Кроме того, при разработке данного определения не был учтен опыт российской финансовой науки, в результате чего законодательное понимание бюджета принципиально отличается от теоретических разработок.

С точки зрения финансовой науки необходимо рассматривать бюджет как категорию. Исходя из того, что экономическое содержание и сущность бюджета обусловлены природой и функциями государства, которое нуждается в денежных ресурсах для осуществления своих функций, бюджет является финансовой категорией. Это подтверждается тем, что все признаки категории «финансы» в полной мере могут быть отнесены к бюджету.

Приведем доказательство данного тезиса.

Согласно концепции Уральской финансовой школы финансовая категория обладает следующими признаками.

1. Денежный характер. Применительно к бюджету это означает, что доходы поступают в денежной форме в виде налогов и неналоговых поступлений, а финансирование расходов предполагает их списание со счета бюджета в виде определенной суммы денежных средств.

2. Императивность (обусловленность фактом существования государства, необходимостью обеспечения выполнения им своих функций). Государство, как было сказано выше, объективно нуждается в денежных ресурсах для выполнения задач экономического, социального, политического характера. Посредством бюджетных отношений устанавливаются прямые связи государства со всеми участниками общественного воспроизводства: предприятиями, организациями, населением[7].

3. Перераспределительная природа, т.е. участие в распределении стоимости, созданной в экономике, на втором этапе, после покрытия необходимых потребностей первичных участников общественного производства – хозяйствующих субъектов.

4. Формирование и использование денежных фондов. Под денежным фондом понимается совокупность обособленных денежных средств, предназначенных для покрытия необходимых потребностей определенного субъекта (государства, местных органов управления и др.). Действительно, бюджет обособлен от внебюджетных фондов и представляет собой совокупность денежных средств, аккумулируемых на уровне государства.

Бюджет – это не только объективная категория (обусловленная функциями государства), но также и система денежных отношений, основной финансовый план государства и важнейший финансовый регулятор (инструмент государственной финансовой политики). Это проявляется в наличии у финансовой категории «бюджет» следующих признаков.

1. Экономический признак. С этой точки зрения, бюджет – денежные отношения, возникающие между государством, субъектами хозяйственной деятельности и населением по поводу формирования и использования централизованного денежного фонда государства.

2. Организационный признак. Бюджет организован как смета доходов и расходов государства и местного самоуправления на определенный период. Смета выступает как способ формирования и исполнения бюджета, в соответствии с которым в бюджете должна быть суммирована вся совокупность доходов и расходов государства на определенном этапе развития.

Бюджет не следует понимать как роспись доходов и расходов. Ограничение бюджета только понятием «роспись доходов и расходов» подвергается обоснованной критике. В частности, еще в популярном словаре Брокгауза и Эфрона подчеркивалось: бюджет – не есть роспись, а роспись – не есть бюджет. Понятие «бюджет» шире: это общий финансовый закон, на котором основывается роспись. В России он имеет значение закона как основы для общегосударственной росписи, утверждаемой верховной властью. С помощью бюджета как закона осуществляется главная задача фактического сопоставления потребностей государственного организма и средств для их удовлетворения.

3. Нормативный признак. Бюджет – основной финансовый план государства на определенный период (как правило, год). Его ведущая роль проявляется в том, что все остальные планы образования и использования денежных средств, составляемые в стране, должны согласовываться с бюджетами всех уровней, учитывать их основные параметры. Бюджет имеет силу закона, т.е. является юридическим документом.

4. Материальный признак. Бюджет – совокупность финансовых средств, концентрируемых в денежном фонде, государственная казна, за счет которой осуществляется финансовое обеспечение реализации функций государства.

5. Регулирующий признак. Этот признак обобщает первые четыре признака и является производным от них. В данном случае имеется в виду, что бюджет как основной централизованный фонд денежных средств, совокупность экономических отношений, основной финансовый план, роспись доходов и расходов оказывает определяющее влияние на социально-экономи­ческие процессы, происходящие в стране. Иными словами, бюджет является инструментом реализации государственной финансовой политики.

Итальянский ученый начала XX века Франческо Нитти[8] в работе «Основные начала финансовой науки» выделяет следующие свойства (признаки) бюджета (аналогию данным характеристикам можно найти в принципах бюджетной системы РФ):

правдивость и гласность;

точное соответствие между доходами и расходами;

единство;

универсальность;

специализация;

годичный срок;

предварительный характер;

самостоятельность.

Вопрос о функциях бюджета следует рассматривать в системе категории «финансы». Являясь финансовой категорией, центральным звеном системы финансов, бюджет выполняет функции, присущие категории «финансы» (формирование денежных фондов, использование денежных фондов и контрольная функция), но при этом в более узком смысле (формирование денежного фонда, использование денежного фонда, а функция контроля применительно к бюджету носит опосредованный характер).

Значение бюджетной сферы в государстве, в первую очередь, обуславливается значительными объемами перераспределяемых через нее денежных средств. Данный показатель является не одинаковым для всех государств и определяется, прежде всего, формой государственного устройства (унитарное, федеративное) и типом проводимой экономической политики.

В период классического капитализма, когда государство активно не вмешивалось в хозяйственную жизнь общества, доля ВВП, перераспределяемая через бюджет, составляла не более 20%. Со второй половины XX века, когда бюджет стал регулировать макроэкономику, этот показатель возрос до уровня 30–50% ВВП.

По мнению Л. А. Дробозиной, только в результате резко увеличившейся доли национального дохода в распоряжении государства стало возможно государственное регулирование экономики, впервые осуществленное в годы Первой мировой войны. Увеличение доли ВВП государства в бюджете как основу успешной экономической политики рассматривал также Дж. М. Кейнс.

Влияние модели государственного устройства на удельный вес бюджетной системы в ВВП проявляется следующим образом: в условиях унитарного (или как это было в СССР – тоталитарного) государства возникает необходимость концентрировать в распоряжении органов власти страны наибольший объем финансовых средств, так как все основные потребности общества и экономики обеспечивает государственный бюджет.

В частности, доля консолидированного бюджета СССР в конце 1940-х – начале 1950-х годов составляла около 55%. В 1960-е годы она сократилась до 40–45% ВВП, однако затем вновь стала увеличиваться и достигла к концу 1980-х годов
48–50%.

В условиях развития федеративной модели государства, основанной на рыночных отношениях, значительная часть функций государства передается хозяйствующим субъектам и населению. Государство обеспечивает реализацию только общественно необходимых и приоритетных потребностей. В результате этого происходит сокращение доли бюджетов в ВВП.

В период 1992–1998 гг. через консолидированный бюджет РФ (который представляет собой совокупность государственного или федерального бюджета и консолидированных бюджетов субъектов РФ) перераспределялось около 1/3 ВВП государства (табл. 1).

Бюджет является категорией перераспределения. С одной стороны, это инструмент перераспределения национального дохода, что проявляется в изъятии части национального дохода в виде налогов, которые формируют основную часть бюджетных доходов. В данном случае наблюдается совместное участие государства, юридических и физических лиц в формировании централизованного денежного фонда. С другой стороны, бюджетное перераспределение означает движение сконцентрированных ресурсов между отраслями, сферами экономической деятельности, населением. На практике это выражается в расходах бюджета.

Таблица 1

Удельный вес консолидированного бюджета РФ в ВВП, %*

Вид бюджета 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998
Доходы 28,0 29,0 28,2 28,4 26,0 28,2 24,5
Расходы 31,4 33,6 37,7 31,6 30,4 33,3 28,1

Примечание. * Составлено автором на основе работ: Финансовая стабилизация в России (июнь 1995 г.) [Текст]. М.: Изд-во «Прогресс-академия», 1995. С. 214; Социальное положение и уровень жизни населения России [Текст]: стат. сб. / Госкомстат России. М., 1999. С. 20; Волобуев, В. Бюджетная политика США в 80–90-е годы [Текст] / В. Волобуев. // Мировая экономика и международные отношения. 1998. № 1. С. 101.

Можно выделить три вида бюджетного перераспределения.

Межотраслевое перераспределение. Обеспечивает реализацию финансовой и экономической политики государства на основе бюджетного финансирования определенных отраслей, ресурсами для которого выступают обязательные платежи предприятий других отраслей в бюджетную систему.

В зависимости от назначения бюджетных средств данный вид делится на следующие подвиды.

Финансирование приоритетных отраслей народного хозяйства. В этом случае, основной целью государства является обеспечение стабильного развития и поддержание высоких темпов роста производства на предприятиях отдельных отраслей для сохранения лидирующих позиций государства в определенных областях, прироста налоговых поступлений в бюджеты разных уровней.

Объектом финансирования выступают наукоемкие производства, промышленность высоких технологий, связь, энергетика, производство военно-технической продукции, ряд других отраслей.

Инструментами государственной поддержки являются налоговые льготы, налоговые кредиты, бюджетные кредиты, целевое финансирование в рамках инвестиционных программ и др.

При этом государство не ставит своей задачей полное финансирование деятельности предприятий; последние в значительной мере остаются независимыми и самоокупаемыми.

Финансирование общественно необходимых производств и отраслей хозяйства. Осуществляется с целью выравнивания экономических условий деятельности и сохранения необходимого для государства (территории) уровня производства или оказания услуг гражданам в условиях низкой рентабельности или убыточности отрасли (производства), отсутствия необходимых возможностей для полного самофинансирования.

Бюджетное финансирование получают такие отрасли, как сельское хозяйство, транспорт (внутригородской, междугородный, железнодорожный, автомобильный и др.), жилищно-ком­мунальный комплекс, дорожное хозяйство. В частности, железнодорожный или муниципальный транспорт в значительной мере обеспечивается бюджетными средствами, так как стоимость проезда (цена на билет), как правило, не покрывает необходимый уровень затрат.

Данный подвид осуществляется на основе прямого перечисления средств со счета бюджета на оплату товаров, работ и услуг для нужд данных предприятий. В ряде случаев для этого необходимо наличие у предприятия статуса «государственное» или «муниципальное», при этом данные субъекты формируют государственную или муниципальную собственность.

Финансирование социальной сферы. Является важнейшим направлением деятельности государства, независимо от модели организации экономики. Учреждения социальной сферы в результате своей деятельности обеспечивают необходимый уровень общественных благ и услуг (здравоохранение, образование), однако объективно не имеют возможности самостоятельно обеспечить покрытие необходимых расходов.

Удельный вес расходов на социальную сферу в бюджете служит признаком цивилизованности государства, показывает степень внимания органов власти к интересам населения. Как правило, в условиях нестабильной экономики реальное бюджетное финансирование социальной сферы имеет тенденцию к снижению, что может привести к бюджетному кризису.

Финансирование предприятий и институтов, обеспечивающих национальную безопасность государства. Государство обеспечивает полное финансирование деятельности предприятий и организаций, имеющих стратегические интересы для страны. Эти субъекты относятся к секретным подразделениям (вооруженные силы, часть предприятий военно-промышленного комплекса, атомная энергетика и т.п.), данные об объемах финансирования по ним засекречены.

Межтерриториальное перераспределение. Реализуется с целью обеспечения определенного уровня оказания государственных услуг гражданам на всей территории страны и выравнивания степени социально-экономического развития регионов путем предоставления отдельным территориям, не обладающим достаточными собственными ресурсами для финансирования минимальных расходов, средств из вышестоящего бюджета.

Для этого образуется фонд финансовой поддержки нижестоящих бюджетов (или несколько различных по назначению фондов), порядок формирования и использования которых устанавливается органом исполнительной власти соответствующего уровня. Средства фонда направляются в виде целевых (субсидии, субвенции) и нецелевых (дотации) перечислений субъектам, регионам и муниципальным образованиям.

Поскольку источником образования фондов финансовой поддержки служат средства, поступающие в виде налоговых платежей с территорий, обладающих сравнительно более благоприятными социально-экономическими условиями и относительно стабильной финансовой базой, возникает объективная проблема, связанная с функционированием одних регионов (муниципальных образований) за счет других. Она особенно актуальна для стран, имеющих значительную географическую протяженность (Россия, США, Канада и др.).

Условием эффективного межтерриториального перераспределения является наличие единых стандартов определения потребности в финансовой помощи, которые утверждаются для всех нижестоящих бюджетов. В противном случае возникают опасность субъективизма при принятии решения и нарушение принципа равенства прав территорий одного уровня.

В частности, в Российской Федерации существует серьезное противоречие между положением субъектов РФ – доноров федерального бюджета (регионов, перечисляющих в федеральный бюджет средства, превышающие поступающие в регион ресурсы федерального бюджета) и территорий – реципиентов, характеризующихся обратной финансовой ситуацией.

Между категориями населения. Предполагает перераспределение денежных средств в виде налогов, взимаемых с физических лиц, с более высоким уровнем дохода, в пользу менее обеспеченных, социально незащищенных категорий граждан.

Основной целью является обеспечение определенного уровня материального благосостояния тем категориям граждан, которые:

1) имеют право на государственные льготы в силу присвоенного законодательством статуса (военнослужащие, Герои Советского Союза и России, почетные доноры и др.);

2) в силу объективных факторов лишены возможности самостоятельно обеспечить собственный определенный уровень доходов – инвалиды, пенсионеры, дети-сироты и т.п. В настоящее время по отношению к данным категориям граждан применяются такие определения, как «социально незащищенные слои», «малообеспеченные граждане».

Финансовая помощь населению поступает в виде целевых субсидий на осуществление определенных расходов (жилищные субсидии) или регулярно выплачиваемого дохода гражданам (пенсии, пособия по безработице, стипендии и т.п.).

Финансовые средства, предоставляемые бюджетом гражданам, определяются в российском бюджетном законодательстве как трансферты населению.

В условиях переходной экономики необходимость в государственной поддержке населения объективно возрастает, что связано со снижением реального уровня доходов вследствие инфляции, ростом безработицы, увеличением так называемых маргинальных групп населения (утративших связь со своим прежним социальным статусом).

Каждый из указанных видов бюджетного перераспределения обладает следующими признаками:

безвозмездность – бюджетные средства направляются в адрес конкретного получателя без непосредственного взимания платы за их использование. В ряде случаев (например, если речь идет о бюджетных кредитах, а также субвенциях и субсидиях, использованных не в срок и не по назначению) в законе (решении) о бюджете может быть предусмотрен процент за использование средств;

безвозвратность – бюджетное финансирование принципиально отличается от кредитования тем, что изначально не предполагает возврата выделенных средств (кроме бюджетных кредитов и ссуд). Бюджетное законодательство предусматривает возможность обратного перечисления ресурсов в случае нарушения определенных норм (например, нецелевого использования);

целевой характер – бюджетные ресурсы выделяются с целью обеспечения определенных потребностей государства и общества, поэтому в условиях ограниченности финансовых средств они должны быть использованы строго по установленному назначению.

Массовое нарушение принципа целевого использования приводит к серьезным осложнениям в бюджетной системе, нерациональному и неэффективному использованию средств. Поэтому законодательство большинства стран предусматривает наказание в виде штрафа за нецелевое использование средств.

Роль и значение бюджета в экономике определяется объективными и субъективными факторами[9].

Объективные факторы:

а) уровень развития производительных сил. Чем выше уровень развития хозяйствующих субъектов в национальной экономике, тем более устойчивой является доходная база бюджетной системы и тем более прогнозируемыми становятся бюджетные расходы. Следовательно, бюджет характеризуется стабильностью, а эффективность его расходов повышается;

б) экономические особенности национального хозяйства. Определяются преобладанием в стране той или иной формы собственности. Объективно бюджет имеет принципиальные отличия в административно-командной экономике и экономике рыночного типа. Кроме того, следует отметить влияние на бюджет таких аспектов, как степень концентрации производства, степень удовлетворения основных потребностей населения за счет продукции национальных предприятий, а не импорта и т.п.;

в) социальные предпосылки. К данной группе относится совокупность таких характеристик, как численность и половозрастная структура населения, распределение рабочей силы по территориям, уровень реальных денежных доходов населения и др.

Субъективные факторы:

а) тип государства. Государственный бюджет государства тоталитарного типа, централизованного унитарного государства рассматривается как единственный источник удовлетворения основных потребностей как населения, так и предприятий и организаций. В рыночной экономике бюджет выступает в качестве инструмента реализации государственных функций, которые охватывают ограниченный перечень общественных, корпоративных и личных интересов;

б) политика правительства в конкретном периоде. Это наиболее сложно прогнозируемый фактор. Как правило, государственный бюджет, являясь основным централизованным фондом власти, используется в соответствии с приоритетами, определенными правительством. Преемственность этих приоритетов служит залогом эффективного использования бюджета, но для этого необходим определенный уровень развития демократии в обществе и общественный контроль за деятельностью государственного аппарата.

В условиях становления демократии и цивилизованных форм управления в ряде случаев бюджет становится «картой в политической игре», предметом торга между различными блоками власти, что снижает степень его реального воздействия на социально-экономические процессы.

Вопросы для самопроверки

1. С чем связано происхождение термина «бюджет»?

2. В чем проявляется императивность бюджета?

3. Охарактеризуйте основные признаки бюджета.

4. Отличие понятия «бюджет» от понятий «роспись», «смета»?

5. Чем определяется доля ВВП, которая перераспределяется через бюджет?

6. Обоснуйте необходимость межтерриториального и межотраслевого бюджетного перераспределения.

7. Почему в условиях Российской Федерации особенно велика роль межтерриториального, межотраслевого бюджетного перераспределения?

8. Какие средства использует государство через бюджет для поддержки населения и социальной сферы?

9. Поясните термин «безвозмездность» в отношении бюджетного перераспределения.

10. Каким образом бюджет зависит от уровня развития национального производства?


Глава 2

Бюджетная система
Российской Федерации

Бюджетная система РФ – это основанная на экономических отношениях и государственном устройстве Российской Федерации, регулируемая законодательством РФ совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов[10].

Бюджетная система РФ состоит из бюджетов следующих уровней:

федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов;

бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;

местные бюджеты, в том числе:

бюджеты муниципальных районов, бюджеты городских округов, бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга;

бюджеты городских и сельских поселений (рис. 1).

В Бюджетном кодексе РФ определено, что одновременно с проектом бюджета составляется прогноз консолидированного бюджета соответствующей территории.

Бюджетная система РФ
Федеральный бюджет РФ
Бюджеты субъектов РФ
Бюджеты государственных внебюджетных фондов РФ
Бюджеты государственных территориальных внебюджетных фондов
Бюджеты городских округов
Бюджеты муниципальных районов
Бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга
Бюджеты городских поселений
Бюджеты сельских поселений
Местные бюджеты

Рис. 1. Структура бюджетной системы РФ

Федеральный бюджет и свод бюджетов других уровней бюджетной системы РФ (без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами и за исключением бюджетов государственных внебюджетных фондов) образуют консолидированный бюджет РФ (рис. 2).

Консолидированный бюджет РФ
Федеральный бюджет РФ
Консолидированные бюджеты субъектов РФ

Рис. 2. Консолидированный бюджет РФ

Консолидированные бюджеты законодательными органами не утверждаются и, по сути, являются статистическим сводом бюджетных показателей.

Показатели консолидированного бюджета используются при составлении сводного финансового баланса, прогноза социально-экономического развития Федерации или региона, а также при расчетах показателей бюджетной обеспеченности населения, территории или государства в целом. Динамика показателей бюджетной обеспеченности – один из индикаторов развития Федерации или отдельных субъектов РФ.

Бюджетная система РФ основана на принципах:

единства бюджетной системы РФ;

разграничения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов между бюджетами бюджетной системы РФ;

самостоятельности бюджетов;

равенства бюджетных прав субъектов РФ, муниципальных образований;

полноты отражения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов;

сбалансированности бюджета;

результативности и эффективности бюджетных средств;

общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов;

прозрачности (открытости);

достоверности бюджета;

адресности и целевого характера бюджетных средств;

подведомственности расходов бюджетов;

единства кассы.

Рассмотрим эти принципы более подробно.

Принцип единства означает единство бюджетного законодательства, принципов организации и функционирования бюджетной системы РФ, форм бюджетной документации и бюджетной отчетности, бюджетной классификации, санкций за нарушение бюджетного законодательства РФ, единый порядок установления и исполнения расходных обязательств, формирования доходов и осуществления расходов бюджетов.

Принцип разграничения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов между бюджетами бюджетной системы РФ означает закрепление доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов за бюджетами бюджетной системы РФ, а также определение полномочий органов власти по формированию доходов бюджетов, источников финансирования дефицитов бюджетов и установлению и исполнению расходных обязательств.

Принцип самостоятельности бюджетов означает:

право и обязанность органов государственной власти и органов местного самоуправления самостоятельно обеспечивать сбалансированность соответствующих бюджетов и эффективность использования бюджетных средств;

право и обязанность органов государственной власти и органов местного самоуправления самостоятельно осуществлять бюджетный процесс;

право органов государственной власти и органов местного самоуправления устанавливать в соответствии с налоговым законодательством РФ налоги и сборы, доходы от которых подлежат зачислению в соответствующие бюджеты;

право органов государственной власти и органов местного самоуправления самостоятельно определять формы и направления расходования средств бюджетов (за исключением расходов, финансовое обеспечение которых осуществляется за счет межбюджетных субсидий и субвенций из вышестоящих бюджетов);

недопустимость изъятия дополнительных доходов, экономии по расходам бюджетов, полученных в результате эффективного исполнения бюджетов и др.

Принцип равенства бюджетных прав субъектов РФ, муниципальных образований означает определение бюджетных полномочий органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления, установление и исполнение расходных обязательств, формирование налоговых и неналоговых доходов региональных и местных бюджетов, определение объема, форм и порядка предоставления межбюджетных трансфертов в соответствии с бюджетным законодательством.

Принцип полноты отражения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов означает, что все доходы и источники финансирования дефицитов бюджетов в обязательном порядке и в полном объеме отражаются в соответствующих бюджетах.

Принцип сбалансированности бюджета означает, что объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений источников финансирования его дефицита, уменьшенных на суммы выплат из бюджета, связанных с источниками финансирования дефицита бюджета и изменением остатков на счетах по учету средств бюджетов.

Принцип результативности и эффективности использования бюджетных средств означает, что при составлении и исполнении бюджетов участники бюджетного процесса должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств или достижения наилучшего результата с использованием определенного бюджетом объема средств.

Принцип общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов означает, что расходы бюджета не могут быть увязаны с определенными доходами бюджета и источниками финансирования дефицита бюджета, за исключением случаев, предусмотренных бюджетным законодательством.

Принцип прозрачности (открытости) означает:

обязательное опубликование в средствах массовой информации утвержденных бюджетов и отчетов об их исполнении, полноту представления информации о ходе исполнения бюджетов, а также доступность иных сведений по решению законодательных (представительных) органов государственной власти, представительных органов муниципальных образований;

обязательную открытость для общества и средств массовой информации проектов бюджетов, внесенных в законодательные (представительные) органы государственной власти (представительные органы муниципальных образований), процедур рассмотрения и принятия решений по проектам бюджетов, в том числе по вопросам, вызывающим разногласия либо внутри законодательного (представительного) органа государственной власти (представительного органа муниципального образования), либо между законодательным (представительным органом государственной власти (представительным органом муниципального образования) и исполнительным органом государственной власти (местной администрацией).

Секретные статьи могут утверждаться только в составе федерального бюджета.

Принцип достоверности бюджета означает надежность показателей прогноза социально-экономического развития соответствующей территории и реалистичность расчета доходов и расходов бюджета.

Принцип адресности и целевого характера бюджетных средств означает, что бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств доводятся до конкретных получателей бюджетных средств с указанием цели их использования.

Принцип подведомственности расходов бюджетов означает, что бюджетополучатели вправе получать бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств только от главного распорядителя бюджетных средств, в ведении которого они находятся.

Распорядитель и получатель бюджетных средств могут быть включены в перечень подведомственных распорядителей и получателей бюджетных средств только одного главного распорядителя бюджетных средств.

Принцип единства кассы означает зачисление всех кассовых поступлений и осуществление всех кассовых выплат с единого счета бюджета, за исключением операций по исполнению бюджетов, осуществляемых в соответствии с нормативными правовыми актами органов государственной власти РФ, субъекта РФ и местного самоуправления за пределами соответствующей территории, а также операций, осуществляемых в соответствии с валютным законодательством РФ.

Важную роль в нынешних условиях играет принцип единства бюджетной системы, призванный сохранить целостность бюджетной системы, при наличии относительно самостоятельных бюджетов. Одним из инструментов, обеспечивающих этот принцип, является бюджетная классификация, которая обеспечивает сопоставимость и систематизацию доходов, расходов и источников финансирования дефицита бюджетов всех уровней при составлении, рассмотрении и исполнении бюджетов.

Бюджетная классификация РФ является группировкой доходов, расходов бюджетов и источников финансирования дефицитов этих бюджетов с присвоением объектам классификации соответствующих кодов.

Бюджетная классификация РФ включает классификацию:

доходов бюджетов;

расходов бюджетов;

источников финансирования дефицитов бюджетов;

операций публично-правовых образований (классификация операций сектора государственного управления).

Необходимо отметить, что законодательные органы субъектов РФ и представительные органы местного самоуправления при утверждении соответствующих бюджетов вправе производить дальнейшую детализацию объектов бюджетной классификации, но при этом они не вправе нарушать общие принципы единства бюджетной классификации.

Вопросы для самопроверки

1. Что представляет собой бюджетная система РФ?

2. Сколько уровней в бюджетной системе РФ?

3. Где используются показатели консолидированного бюджета территории?

4. Перечислите и прокомментируйте принципы построения бюджетной системы России?

5. Каков состав бюджетной классификации?


Глава 3

Доходы бюджетов

В соответствии с законодательством РФ, под доходами бюджета понимаются поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся источниками финансирования дефицита бюджета[11].

Доходы бюджетов состоят из следующих видов:

1) налоговые доходы – доходы от федеральных налогов и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных и местных налогов, а также пеней и штрафов по ним;

2) неналоговые доходы – доходы от использования и продажи имущества, от платных услуг бюджетных учреждений, от деятельности унитарных предприятий, средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, средства, полученные в возмещение вреда и ряд других источников;

3) безвозмездные поступления – межбюджетные трансферты из бюджетов других уровней, поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе, добровольные пожертвования.

В соответствии со ст. 47 Бюджетного кодекса РФ налоговые доходы бюджетов, неналоговые доходы бюджетов, а также безвозмездные поступления в бюджеты (за исключением субвенций) являются собственными доходами бюджетов.

Бюджеты различных уровней характеризуются, с одной стороны, едиными источниками (видами) доходов, с другой – определенной существенной спецификой формирования доходной базы.

Рассмотрим особенности формирования налоговых, неналоговых доходов и безвозмездных поступлений применительно к бюджетам различных уровней.

Особенности формирования налоговых доходов
бюджетов различных уровней

Таблица 2

Состав налоговых доходов бюджетов различных уровней*

Налоговые доходы федерального бюджета

доходы от федеральных налогов и сборов

Налоговые доходы региональных бюджетов

доходы от региональных налогов и сборов (транспортный налог, налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес)

доходы от федеральных налогов и сборов, закрепленные за региональными бюджетами в соответствии с Бюджетным кодексом РФ

Налоговые доходы местных бюджетов

доходы от местных налогов и сборов (налог на имущество физических лиц, земельный налог)

доходы от региональных налогов и сборов, закрепленных за местными бюджетами законом субъекта РФ

доходы от федеральных налогов по нормативам, установленным в Бюджетном кодексе РФ
доходы от федеральных налогов, закрепленных за бюджетами субъектов РФ и дополнительно переданных местным бюджетами по нормативам, установленным законом субъекта РФ

Примечание. За исключением налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами.

Федеральные органы государственной власти имею право закреплять за региональными и местными бюджетами определенную часть доходов от федеральных налогов (устанавливать нормативы отчислений). Согласно данным табл. 2, в доходы региональных бюджетов поступают отчисления по следующим федеральным налогам: налог на прибыль организаций, акцизы, налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ), налог на доходы физических лиц (НДФЛ). В местные бюджеты согласно данным табл. 3 поступает от 10 до 30% федерального налога на доходы физических лиц.

Таблица 3

Нормативы зачисления доходов от основных федеральных налогов
в региональные бюджеты, %

Налог Федеральный бюджет Бюджет субъекта РФ
НДС 100 0
Налог на прибыль организаций (из ставки 20)* 2 18
Акцизы** 100 50 0 0 50 100
НДФЛ 0 70
НДПИ*** 100 95 40 0 0 5 60 100
Водный налог 100 0

Примечание. * – дополнительные особенности установлены в Бюджетном кодексе; ** – в зависимости от вида товаров, облагаемых акцизами; *** – в зависимости от вида полезных ископаемых или места их добычи.

Органы государственной власти субъектов РФ имеют право устанавливать нормативы отчислений в местные бюджеты от федеральных и/или региональных налогов и сборов, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов РФ. Это не является обязанностью региональных органов власти, поэтому во многих субъектах РФ доходы от региональных налогов, а также от тех федеральных налогов, которые закреплены за бюджетами субъектов РФ, не передаются в местные бюджеты.

В табл. 4 приведен состав налоговых доходов местных бюджетов, установленный Бюджетным кодексом РФ.

Таблица 4

Нормативы зачисления налоговых доходов в местные бюджеты
по Бюджетному кодексу РФ

Налог Бюджет поселения, % Бюджет муниципального района Бюджет городского округа, %
1. Местные налоги и сборы:      
земельный налог 100 (100% взимаемого на межселенных территориях) 100
налог на имущество физических лиц 100 (100% взимаемого на межселенных территориях) 100
2. Федеральные налоги и сборы:      
НДФЛ 10 20 30
ЕНВД Х 90 90
единый сельскохозяйственный налог 30 30 60
госпошлина Х 100 100

Таким образом, налоговые доходы зачисляются в соответствующий бюджет по нормативам, установленным бюджетным законодательством. Бюджеты различных уровней обладают существенными особенностями по составу и структуре налоговых доходов.

Особенности формирования неналоговых доходов
бюджетов различных уровней

Общим принципом зачисления неналоговых доходов (табл. 5) в определенный бюджет является статус объекта имущества, бюджетного учреждения или унитарного предприятия.

Наибольшее значение для бюджетов всех уровней имеют доходы от использования имущества, среди которых основную долю составляют доходы от арендной платы. Ставки последней устанавливаются решением органов государственной власти РФ, субъектов РФ и органов местного самоуправления. Унитарные предприятия перечисляют в бюджет собственника часть прибыли после уплаты налогов; процент отчислений также устанавливается соответствующим органом власти или управления.

Таблица 5

Основные неналоговые доходы бюджетов бюджетной системы РФ

Вид неналоговых доходов Федеральный бюджет Бюджет субъекта РФ Местный бюджет
Доходы от использования имущества Находящегося в государственной собственности РФ Находящегося в государственной собственности субъектов РФ Находящегося в муниципальной собственности
Доходы от платных услуг Оказываемых бюджетными учреждениями РФ Оказываемых бюджетными учреждениями субъектов РФ Оказываемых муниципальными бюджетными учреждениями
Часть прибыли унитарных предприятий Федеральные унитарные предприятия Региональные унитарные предприятия Муниципальные унитарные предприятия
Штрафы, конфискации, компенсации, средства, полученные в возмещение вреда

В соответствии с бюджетным законодательством РФ

В составе неналоговых доходов федерального бюджета учитываются специфические источники поступлений (рис. 3)

Таможенные пошлины и таможенные сборы
Прибыль Центрального банка после уплаты налогов
Доходы от внешнеэкономической деятельности
Патентные пошлины и ряд других сборов

Рис. 3. Исключительные элементы неналоговых доходов
федерального бюджета

Включение таможенных пошлин и сборов в состав неналоговых доходов федерального бюджета обусловлен изменениями бюджетного законодательства РФ. Норматив зачисления в федеральный бюджет прибыли Центрального Банка устанавливается федеральным законодательством.

Особенности формирования доходов
от безвозмездных перечислений
(для региональных и местных бюджетов)

Основным элементом в составе безвозмездных перечислений как вида доходов бюджетов являются межбюджетные трансферты, поступающие из бюджета вышестоящего уровня в бюджеты нижестоящих уровней. Они могут иметь вид дотаций, субвенций и субсидий.

Дотация – бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ на безвозмездной и безвозвратной основе.

Субвенция – межбюджетные трансферты, предоставляемые бюджетам нижестоящего уровня бюджетной системы РФ в целях финансового обеспечения расходных обязательств, связанных с выполнением полномочий вышестоящего уровня власти.

Субсидия – межбюджетные трансферты, предоставляемые бюджетам нижестоящего уровня бюджетной системы РФ в целях софинансирования расходных обязательств.

Установление порядка и условий предоставления межбюджетных трансфертов из федерального бюджета и предоставление межбюджетных трансфертов из федерального бюджета относится к компетенции федеральных органов государственной власти. Установление порядка и условий предоставления межбюджетных трансфертов из бюджета субъекта РФ и предоставление межбюджетных трансфертов из бюджета субъекта РФ относится к компетенции органов государственной власти субъектов РФ.

Межбюджетные трансферты поступают из вышестоящего бюджета в нижестоящие бюджеты в размерах, установленных законом о бюджете (Законом о федеральном бюджете – для региональных бюджетов; Законом о бюджете субъекта РФ – для местных бюджетов). В структуре бюджета одного уровня они отражаются как расходы, в структуре бюджетов другого уровня – как доходы (рис. 4, 5).

Дотации предоставляются в нижестоящие бюджеты при условии низкого уровня их бюджетной обеспеченности, которая не позволяет регионам и муниципальным образованиям выполнять установленный объем функций.

Расходы федерального бюджета   Межбюджетные трансферты
Доходы регионального бюджета   Безвозмездные поступления
Дотации
Субвенции
Субсидии

Рис. 4. Движение финансовых ресурсов из федерального бюджета
в региональные бюджеты

Расходы регионального бюджета   Межбюджетные трансферты
Доходы местного бюджета   Безвозмездные поступления
Дотации
Субвенции
Субсидии

Рис. 5. Движение финансовых ресурсов из регионального бюджета
в местные бюджеты

В табл. 6 представлен перечень высокодотационных субъектов РФ и объемы дотаций из федерального бюджета по каждому из них на 2009–2011 гг.

Таблица 6

Высокодотационные субъекты РФ (расчет на 2009–2011 гг.)

Наименование субъекта РФ

Сумма дотаций, млрд р.

2009 2010 2011
Республика Бурятия 12,88 13,01 14,09
Республика Дагестан 31,37 31,39 36,33
Республика Саха (Якутия) 35,12 37,78 48,58
Республика Тува 9,45 9,72 10,88
Чеченская Республика 12,63 13,72 20,29

Окончание табл. 6

Наименование субъекта РФ

Сумма дотаций, млрд р.

2009 2010 2011
Алтайский край 18,22 17,86 18,45
Камчатский край 10,68 9,75 12,31
Приморский край 8,47 8,60 9,01
Ставропольский край 11,19 9,31 10,64
Ростовская область 13,68 11,05 9,14

Субвенции передаются в том случае, если нижестоящий уровень власти или управления выполняет часть функций, отнесенных к компетенции вышестоящего уровня власти (последний обязан компенсировать такие дополнительные затраты). Субсидии поступают в нижестоящие бюджеты при наличии совместных (долевых) направлений расходов двух и более уровней бюджетной системы, при этом вышестоящий бюджет передает нижестоящим бюджетам объем средств, равный его доле участия.

Таблица 7

Субвенции и субсидии в доходах региональных бюджетов

Субвенции Субсидии
Обеспечение мер социальной поддержки для лиц, награжденных знаком «Почетный донор СССР», «Почетный донор России» Частичное возмещение расходов на выплату ежемесячного пособия на ребенка
Поощрение лучших учителей Мероприятия по оздоровлению детей
Осуществление полномочий по первичному воинскому учету на территориях, где отсутствуют военные комиссариаты Частичное возмещение расходов бюджетов по социальной поддержке реабилитированных лиц
Реализация программ местного развития для шахтерских городов и поселков Внедрение инновационных образовательных программ в общеобразовательных школах
На обеспечение жильем отдельных категорий граждан Денежные выплаты медицинскому персоналу
  Вознаграждение за классное руководство
  Меры социальной поддержки ветеранов труда и тружеников тыла

Принципиальной особенностью субвенций и субсидий является их конкретная целевая направленность, которая позволяет осуществлять финансовый контроль за использованием средств. Действующее законодательство РФ предусматривает значительные санкции за нецелевое использование субвенции и субсидий (возврат суммы нецелевого использования, наложение штрафа и т.д.).

В табл. 7 приведены примеры субвенций и субсидий, поступающих из федерального бюджета в бюджеты субъектов РФ.

Особенности формирования доходов
федерального бюджета с 2008 г.

Принципиальные изменения в области доходов федерального бюджета были разработаны Правительством РФ и утверждены в Бюджетном кодексе РФ. С 2008 г. доходы федерального бюджета группируются по их связи с экспортом природных углеводородов – нефти и газа – на нефтегазовые доходы и ненефтегазовые доходы.

В состав нефтегазовых доходов включаются налог на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (нефть, газ, газовый конденсат), вывозные таможенные пошлины на нефть и природный газ, вывозные таможенные пошлины на товары, выработанные из нефти.

Ненефтегазовые доходы (к которым относятся все источники доходов, не отнесенные к нефтегазовым доходам) направляются на покрытие расходов федерального бюджета в текущем году. На эти же цели направляется часть нефтегазовых доходов в виде нефтегазового трансферта.

Разница между величиной нефтегазовых доходов и нефтегазового трансферта образует сумму средств, распределяемую между резервным фондом и фондом национального благосостояния (рис. 6).

Резервный фонд создан с целью гарантии перечисления нефтегазового трансферта на финансирование расходов (в ситуации сокращения поступлений нефтегазовых доходов). Фонд национального благосостояния призван обеспечить сбалансированность бюджета Пенсионного фонда РФ и софинансирования добровольных пенсионных накоплений граждан.

Федеральный бюджет
Нефтегазовые доходы
Ненефтегазовые доходы
Расходы бюджета
Резервный фонд
Фонд национального благосостояния
Нефтегазовый трансферт

Рис. 6. Нефтегазовые и ненефтегазовые доходы
федерального бюджета РФ и направления их использования

Основные показатели доходной части федерального бюджета РФ на 2009–2011 гг. (по утвержденному Закону о федеральном бюджете на 2009 г. и плановый период) представлены в табл. 8.

Таблица 8

Доходы федерального бюджета РФ в 2009–2011 гг., млрд р.

Наименование 2009 2010 2011
НДС 3 249,45 3 864,90 4 491,47
Таможенные пошлины 4 136,98 4 121,21 4 291,33
Акцизы 180,15 212,17 253,60
Налог на прибыль организаций 756,66 843,02 940,13
Налог на добычу полезных ископаемых 1 444,10 1 431,32 1 471,46
Единый социальный налог 610,85 716,86 831,87
Водный налог 13,00 12,53 12,24
Государственная пошлина 33,59 35,98 37,75
Доходы от использования имущества 120,61 121,70 126,22
Платежи при пользовании природными ресурсами 59,04 61,50 64,85

По данным табл. 8, можно сделать вывод, что преобладающими доходными источниками федерального бюджета являются косвенные налоги и таможенные пошлины. Последняя особенность ставит устойчивость федерального бюджета в части доходов в прямую зависимость от конъюнктуры мировых рынков.

Доходная база бюджетов субъектов РФ существенно зависит от состояния экономики субъектов РФ. Например, если регион обладает промышленным или торговым потенциалом, развитой дорожной сетью и иными факторами, обеспечивающими наличие существенной налоговой базы, в структуре доходов регионального бюджета будут преобладать прямые налоги от результатов деятельности предприятий и физических лиц – налог на прибыль и налог на доходы физических лиц (табл. 9). Если же регион имеет низкий уровень экономического развития, доходная часть бюджета будет, в основном, формироваться за счет дотаций из федерального бюджета. Роль налоговых доходов будет незначительна.

В табл. 9 приведены показатели доходной базы областного бюджета Свердловской области в 2009–2011 гг.

Таблица 9

Доходы областного бюджета Свердловской области
в 2009–2011 гг., млн р.

Наименование 2009 2010 2011
Налог на прибыль организаций 35 721,90 61 250,36 65 415,39
Налог на доходы физических лиц 37 203,90 50 298,99 59 503,71
Акцизы 4 454,38 4 505,71 5 388,50
Налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения 3 585,69 3 585,69 3 585,69
Единый сельскохозяйственный налог 8,26 8,26 8,26
Налог на имущество организаций 9 218,76 10 260,21 11 487,84
Транспортный налог 1 454,30 1 599,73 1 759,70
Налог на игорный бизнес 676,37
Налог на добычу полезных ископаемых 803,43 859,67 918,12
Доходы от использования имущества 1 134,64 953,57 1 007,19
Безвозмездные поступления 14 346,91 9 305,00 9 352,99

Особенностью доходной базы региональных бюджетов является незначительный объем поступлений от региональных налогов по сравнению с поступлениями по федеральным налогам. Также обращает на себя внимание существенная величина безвозмездных поступлений. Регионы, обладающие высоким уровнем бюджетной обеспеченности (в том числе Свердловская область), получают трансферты из федерального бюджета в виде субвенций и субсидий. Субъекты РФ, находящиеся в группе с недостаточным уровнем бюджетной обеспеченности, помимо целевых трансфертов, получают дотации.

Рассмотренные выше закономерности, проявляющиеся в доходах бюджетов субъектов РФ, характерны и для местных бюджетов. В муниципальных образованиях с высоким уровнем экономического развития наибольшие суммы доходов формируются за счет налога на доходы физических лиц и земельного налога. Если муниципалитет не обладает экономическим потенциалом, его доходы будут, в основном, формироваться за счет дотаций из регионального бюджета. Местные бюджеты также являются получателями субвенций и субсидий из вышестоящих бюджетов.

В табл. 10 представлены параметры доходной части бюджета муниципального образования «город Екатеринбург», имеющего статус городского округа, на 2009–2011 гг.

Таблица 10

Доходы бюджета
муниципального образования «город Екатеринбург»
в 2009–2011 гг., млн р.

Наименование 2009 2010 2011
Налог на доходы физических лиц 11 024,05 13 118,62 15 519,33
Земельный налог 2 015,36 1 722,18 1 859,96
Налог на имущество физических лиц 170,42 204,51 245,41
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности 1 018,46 1 018,46 1 018,46
Доходы от использования имущества 3 894,59 1 831,68 1 941,58
Безвозмездные поступления 5 269,43 4 996,63 5 442,36

Исходя из данных табл. 10, можно отметить, что роль местных налогов (земельного, налога на имущество физических лиц) в доходной части бюджета Екатеринбурга значительно ниже той роли, которую играют поступления от федерального налога на доходы физических лиц. Существенные поступления формируются за счет использования имущества, находящегося в муниципальной собственности, и безвозмездных поступлений из вышестоящего – областного – бюджета. Необходимо уточнить, что рассмотренное муниципальное образование не получает дотации и является получателем только целевых трансфертов в виде субвенций и субсидий.

Вопросы для самопроверки

1. Все ли поступающие в бюджет средства относятся к доходам бюджета?

2. Могут ли доходы от федеральных налогов поступать в местные бюджеты, если эти нормативы федеральных налогов для местных бюджетов в Бюджетном кодексе РФ не установлены?

3. Какие федеральные налоги полностью поступают в доходы федерального бюджета?

4. По какому нормативу региональные налоги зачисляются в доходы бюджетов субъектов РФ?

5. Доходами какого бюджета является прибыль Центрального Банка РФ?

6. Кто должен быть собственником имущества, чтобы доходы от сдачи его в аренду поступали в местный бюджет?

7. В чем заключается разница между субвенциями и субсидиями?

8. Поясните, почему средства в виде дотаций, субвенций и субсидий могут быть одновременно элементом доходной части бюджета и элементом расходной части бюджета?

9. Может ли бюджет региона или муниципального образования являться получателем субвенций и субсидий, но не являться получателем дотаций?

10. Поясните разницу между нефтегазовыми и ненефтегазовыми доходами федерального бюджета РФ?


Глава 4

Расходы бюджетов

Под расходами бюджетов в соответствии с Бюджетным кодексом РФ понимаются выплачиваемые из бюджета денежные средства, за исключением средств, являющихся источниками финансирования дефицита бюджета.

Бюджетное законодательство РФ, помимо термина «расходы», предполагает использование термина «расходные обязательства». Для формирования представления о связи этих понятий рассмотрим существующие виды обязательств (рис. 7).

Бюджетные обязательства
Расходные обязательства
Публичные обязательства
Публичные нормативные обязательства

Рис. 7. Расходные и бюджетные обязательства[12]

Расходные обязательства – это, по сути, закрепленная в определенном документе (законе, ином правовом акте, договоре и т.п.) обязанность Российской Федерации, субъекта РФ, муниципального образования или определенного бюджетного учреждения предоставить средства из соответствующего бюджета. Совокупность расходных обязательств позволяет оценить общую сумму денежных средств, которой должен располагать бюджет для финансирования всех документально закрепленных обязательств.

Часть расходных обязательств предполагает четко установленный размер (в денежном выражении) или порядок определения такого размера (закрепленный в законе или ином правовом документе). Такие расходные обязательства получили статус публичных обязательств. В составе последних, в свою очередь, были выделены публичные нормативные расходные обязательства – публичные обязательства перед физическим лицом, подлежащие исполнению в денежной форме в установленном соответствующим законом, иным нормативным правовым актом размере или имеющие установленный порядок его индексации.

В условиях, когда часть расходных обязательств не финансируется в очередном финансовом году, следует оперировать понятием «бюджетные обязательства». Под ними понимаются расходные обязательства, подлежащие исполнению в соответствующем финансовом году.

Для целей бюджетного планирования во введенной в Бюджетный кодекс ст. 174.2. «Планирование бюджетных ассигнований» установлено требование о планировании бюджетных ассигнований раздельно в отношении действующих и вновь принимаемых обязательств (рис. 8).

Расходные обязательства
Действующие
Вновь принимаемые

Рис. 8. Группировка расходных обязательств
по возможности их изменения

Действующие расходные обязательства – обязательства, которые будут действовать в определенном объеме, статусе и размере в текущем финансовом году, в очередном финансовом году или в плановом периоде, т.е. эта часть обязательств фактически на конкретный период зафиксирована на определенном уровне. Вновь принимаемые обязательства – обязательства, которые в текущем финансовом году, в очередном финансовом году или в плановом периоде будут устанавливаться или изменяться.

Таким образом, если рассматривать понятие «расходы бюджета» как сумму денежных средств, направляемых на финансирование задач и функций органов власти и управления, то оно аналогично, по сути, понятию «бюджетные обязательства».

Статья 69 Бюджетного кодекса РФ устанавливает следующие виды бюджетных ассигнований:

на оказание государственных (муниципальных) услуг;

на социальное обеспечение населения;

трансферты населению на реализацию обязательных выплат;

на предоставление бюджетных инвестиций юридическим лицам, не являющимся государственными (муниципальными) учреждениями;

на предоставление субсидий юридическим лицам;

на предоставление межбюджетных трансфертов;

ассигнования на обслуживание государственного (муниципального) долга.

Классификация расходов бюджетов включает следующие разделы:

общегосударственные вопросы;

национальная оборона;

национальная безопасность и правоохранительная деятельность;

национальная экономика;

жилищно-коммунальное хозяйство;

охрана окружающей среды;

образование;

культура, кинематография, средства массовой информации;

здравоохранение, физическая культура и спорт;

социальная политика;

межбюджетные трансферты.

Исключительно из федерального бюджета финансируются следующие функциональные виды расходов:

обеспечение деятельности Президента РФ, Федерального Собрания РФ, Счетной палаты РФ, Центральной избирательной комиссии РФ, федеральных органов исполнительной власти и их территориальных органов;

функционирование федеральной судебной системы;

осуществление международной деятельности в общефедеральных интересах;

национальная оборона и обеспечение безопасности государства, осуществление конверсии оборонных отраслей промышленности;

фундаментальные исследования и содействие НТП;

государственная поддержка атомной энергетики;

ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий;

исследование и использование космического пространства;

содержание учреждений, находящихся в федеральной собственности или в ведении органов государственной власти РФ;

формирование федеральной собственности;

обслуживание и погашение государственного долга РФ;

пополнение государственных запасов драгоценных металлов и камней, государственного материального резерва;

федеральные инвестиционные программы;

проведение референдумов и выборов в Российской Федерации;

предоставление межбюджетных трансфертов бюджетам субъектов РФ.

В табл. 11. представлены параметры расходной части федерального бюджета РФ в 2009–2011 гг.

По данным табл. 11 можно отметить, что основным приоритетом расходной части федерального бюджета являются межбюджетные трансферты субъектам РФ (дотации, субвенции и субсидии). Также прослеживается значительная роль расходов на обеспечение основных функций органов власти РФ, а именно: национальную оборону, национальную безопасность и правоохранительную деятельность, общегосударственные вопросы (в состав этого направления входит содержание органов государственной власти РФ, судебной системы, проведение выборов и референдумов, фундаментальные научные исследования и пр.). По разделу «Национальная экономика», который занимает 3-е место в составе расходов по объему выделяемых средств, финансируются государственные программы в области сельского хозяйства, дорожного строительства и других отраслей.

Таблица 11

Расходы федерального бюджета РФ в 2009–2011 гг., млрд р.

Раздел 2009 2010 2011
Общегосударственные вопросы 1 251,99 1 166,98 1 129,24
Национальная оборона 712,56 734,95 806,93
Национальная безопасность и правоохранительная деятельность 756,90 833,60 888,74
Национальная экономика 1 028,89 1 168,67 1 369,98
Жилищно-коммунальное хозяйство 88,75 82,61 82,84
Охрана окружающей среды 13,80 14,67 15,05
Образование 410,12 448,81 462,53
Культура, кинематография, средства массовой информации 113,75 114,21 114,19
Здравоохранение, физическая культура и спорт 353,99 365,86 367,52
Социальная политика 297,70 338,61 307,87
Межбюджетные трансферты 2 982,04 3 621,12 4 001,74

Исключительно из бюджетов субъектов РФ финансируются следующие функциональные виды расходов:

функционирование законодательных и исполнительных органов власти субъектов РФ;

обслуживание и погашение государственного долга субъектов РФ;

формирование государственной собственности субъектов Российской Федерации;

содержание и развитие учреждений и организаций системы образования, здравоохранения, культуры, жилищно-коммуна­льного хозяйства, благоустройства, деятельности средств массовой информации, подведомственных субъектам РФ;

проведение выборов и референдумов регионального значения;

обеспечение реализации целевых программ;

предоставление межбюджетных трансфертов местным бюджетам.

В табл. 12 представлены параметры расходной части областного бюджета Свердловской области в 2009–2011 гг.

Таблица 12

Расходы областного бюджета Свердловской области
в 2009-2011 гг., млн р

Раздел 2009 2010 2011
Общегосударственные вопросы 7 150,29 7 004,73 7 318,64
Национальная безопасность и правоохранительная деятельность 6 075,50 6 644,37 6 845,51
Национальная экономика 13 917,47 22 017,80 23 562,26
Жилищно-коммунальное хозяйство 435,49 1 946,77 1 791,15
Охрана окружающей среды 230,76 489,79 517,24
Образование 8 832,20 11 322,28 12 257,36
Культура, кинематография, средства массовой информации 1 637, 81 1 912,22 1 803,04
Здравоохранение, физическая культура и спорт 11 804,72 17 471,24 19 718,06
Социальная политика 21 860,10 24 381,47 26 252,59
Межбюджетные трансферты 37 420,64 45 802,64 49 283,23

Наибольший объем финансирования из областного бюджета выделяется на дотации, субвенции и субсидии местным бюджетам (раздел «Межбюджетные трансферты»). В остальном областной бюджет можно охарактеризовать как социально ориентированный, что подтверждается значительным суммарным объемом финансирования отраслей социального блока (образование, здравоохранение, социальная политика, культура). Приоритет расходам на поддержку реальной экономики (раздел «Национальная экономика») обусловлен значительными усилиями органов власти региона по повышению (сохранению) темпов роста экономики региона, созданию развитой сети автомобильных дорог и т.п.

Исключительно из местных бюджетов финансируются следующие функциональные виды расходов:

содержание органов местного самоуправления;

формирование и управление муниципальной собственностью;

содержание муниципальных органов охраны общественного порядка;

муниципальное дорожное строительство и содержание дорог местного значения;

организация, содержание и развитие муниципальных предприятий, учреждений и организаций образования, здравоохранения, культуры, физической культуры и спорта, жилищно-ком­мунального хозяйства;

благоустройство и озеленение территорий муниципальных образований;

организация транспортного обслуживания населения и учреждений, находящихся в муниципальной собственности;

обслуживание и погашение муниципального долга.

В табл. 13 представлены параметры бюджета муниципального образования «город Екатеринбург» в 2009–2011 гг.

Таблица 13

Расходы бюджета муниципального образования
«город Екатеринбург» в 2009-2011 гг., млн р.

Раздел 2009 2010 2011
Общегосударственные вопросы 1 512,36 2 025,24 2 855,86
Национальная безопасность и правоохранительная деятельность 181,00 177,89 192,72
Национальная экономика 4 691,03 3 951,61 4 327,79
Жилищно-коммунальное хозяйство 4 348,98 4 279,42 4 637,07
Охрана окружающей среды 256,83 252,08 271,63
Образование 10 498,21 10 892,74 12 061,82
Культура, кинематография, средства массовой информации 837,76 809,82 895,40
Здравоохранение, физическая культура и спорт 3 929,99 3 931,34 4 360,13
Социальная политика 480,96 576,28 678,62

Расходная часть бюджета Екатеринбурга является типичной для большинства местных бюджетов. Главная особенность – социальный характер расходной части, преобладание (в сумме) расходов на создание условий для жизнедеятельности населения: на образование, здравоохранение, жилищно-коммунальное хозяйство. Существенную роль играют (по отдельным разделам) такие направления, как «Национальная экономика» и «Общегосударственные вопросы» (в рамках раздела из местного бюджета выделяются средства на обеспечение деятельности органов местного самоуправления).

Вопросы для самопроверки

1. В чем разница между понятиями «расходы» и «расходные обязательства»?

2. Как называются обязательства, финансирование которых предусмотрено в бюджете на очередной финансовый год (период)?

3. Можно ли считать расходами бюджета все денежные средства, выплачиваемые из бюджета?

4. Какое требование в части планирования обязательств установлено в Бюджетном кодексе РФ?

5. Если в муниципальном образовании проводятся выборы одновременно в представительный орган власти субъекта РФ и представительный орган местного самоуправления, из какого (каких) бюджета (бюджетов) финансируются эти выборы?

6. Какие учреждения образования, здравоохранения и культуры финансируются из федерального бюджета?

7. Расходами какого бюджета являются межбюджетные трансферты местным бюджетам?

8. Из какого бюджета финансируются мероприятия по исследованию космического пространства?

9. Верно ли, что расходы на строительство и содержание дорог могут присутствовать в расходной части всех бюджетов (поясните)?

10. Из какого бюджета финансируется благоустройство территории населенного пункта?


Глава 5

Бюджетный дефицит

Проблема бюджетного дефицита имеет большое значение для бюджетной системы и экономики в целом, независимо от типа государственного устройства и принципов хозяйствования. Термин «дефицит» (от лат. deficit) в буквальном переводе означает «недостает»[13].

Бюджетный дефицит является важным индикатором состояния бюджетной сферы государства и оказывает влияние на любые протекающие в ней процессы. Степень этого влияния зависит, прежде всего, от величины дефицита, причин его возникновения, а также выбранных способов финансирования излишних расходов бюджета.

Мировая экономическая теория выработала две основные точки зрения на дефицит как фактор, влияющий на экономичес­кую систему страны. Классическая школа, родоначальником которой является А. Смит, утверждает, что использование государственных средств на финансирование дефицита ведет к непроизводительному использованию производительного труда. Финансировать расходы за счет увеличения налогов или продажи облигаций неэффективно для общества. Дефицит не должен возникать, а уже возникший нужно стремиться покрыть другими средствами[14].

Противоположную позицию отстаивал известный американский экономист Дж. М. Кейнс. Разработанная им стратегия государственного вмешательства в экономику преследовала цель управления совокупным спросом при помощи государственного бюджета (т.е. изменения величин доходов и расходов). По его мнению, государство должно[15]:

стимулировать государственные капиталовложения (даже если они не имеют экономического эффекта);

проводить политику «дешевых» денег (т.е. обеспечивать такое количество денег в обращении, которое снизило бы ставку процента), даже при условии возникновения инфляционных процессов.

Указанные меры должны были проводиться за счет средств государства. Кейнсианская теория отвергала сбалансированность бюджета, допуская дефицит для стимулирования экономики. В условиях кризиса, по мнению Дж. М. Кейнса, государство должно сокращать налоги и увеличивать государственные расходы, допуская дефицит для стимулирования совокупного спроса; в ситуации экономического подъема мероприятия должны носить обратный характер.

Бюджетные дефициты, согласно этой концепции, могут сохраняться и в условиях роста экономики для достижения наибольших темпов.

Общая причина дефицита бюджета[16] – рост предельных общественных издержек производства. Вследствие этого возникает необходимость использования денежных средств в размере, превышающем имеющиеся источники доходов.

Возникновение дефицита связано с расширением политических и социальных функций государства, с возрастанием его роли в жизни общества. Прежде всего, это означает, что требуются дополнительные ресурсы, не компенсируемые ростом платежей в бюджет. Причинами этого может являться:

увеличение темпов финансирования государственных расходов по сравнению с темпами прироста ВВП;

осуществление крупных государственных вложений в развитие производства и изменение его структуры;

наращивание военных расходов;

увеличение расходов на содержание управленческого аппарата и др.

Дискуссионным остается вопрос о допустимом пределе бюджетного дефицита. Мировая экономическая литература и опыт развитых стран доказали, что в развитой экономике предел дефицита составляет 2–3% от валового общественного продукта или 8–10% к расходной части бюджета. Бюджетный кодекс РФ вводит дополнительные ограничительные критерии бюджетного дефицита (табл. 14).

Таблица 14

Допустимые пределы дефицитов бюджетов
в Российской Федерации

Бюджет Предельный размер дефицита
Федеральный бюджет Размер нефтегазового дефицита
Бюджет субъекта РФ 15% утвержденного объема доходов без учета безвозмездных поступлений
Местный бюджет 10% утвержденного объема доходов без учета безвозмездных поступлений и (или) поступлений налоговых доходов по дополнительным нормативам отчислений

Примечание. Составлено авторами.

В связи с разнообразными факторами, определяющими возникновение дефицита, сложностью подходов к оценке его влияния на национальную экономику, в экономической литературе присутствуют различные классификации видов бюджетного дефицита. Остановимся на наиболее важных из них.

I. По определяющим экономическим закономерностям

Активный дефицит (активная форма) определяется законами возрастания стоимости. В этом случае в экономике присутствуют объективные факторы, приводящие к увеличению стоимости затрат в государственном хозяйстве. С точки зрения финансовой и бюджетной политики, эта форма дефицита проявляется при реализации мероприятий по снижению налогов и увеличению расходов бюджета, что характерно для периодов экономического кризиса.

Пассивный дефицит (пассивная форма) зависит от инфляции и является признаком снижения экономической (деловой) активности, а не следствием государственного вмешательства.

II. По типу проводимой фискальной (финансовой) политики

Структурный дефицит представляет собой разность между расходами, заложенными в бюджете, и доходами, которые могут поступить от национальной экономики при существующей системе налогообложения (при полной занятости). Этот дефицит является следствием государственного регулирования экономики (дискреционной политики – сознательного манипулирования расходами и налогами с целью изменения реального объема национального производства, занятости и контроля над инфляцией). Государство сознательно устанавливает определенный уровень дефицита в данных экономических условиях и соответствующим образом корректирует экономическую политику.

Циклический дефицит представляет собой положительную разницу между фактическим уровнем дефицита и величиной структурного дефицита.

III. По причинам возникновения и экономическим последствиям

Производительные дефициты – возникают в результате осуществления государственных инвестиций в экономику; при условии целевого использования вложенных средств оказывают стимулирующее воздействие на ее развитие. В принципе, данный вид аналогичен инвестиционному дефициту.

Непроизводительные дефициты – являются следствием увеличения непроизводительных расходов бюджета, главным образом, на оборону и управление; оказывают дестабилизирующее воздействие на состояние финансовой сферы и в целом экономики. Это связано с тем, что дополнительные затраты не приводят к увеличению объемов производства, занятости, а следовательно, доходов бюджета в будущем.

IV. По степени распространения в бюджетной системе

Локальные дефициты – сосредоточены либо в одном отдельно взятом бюджете, либо одном звене или уровне бюджетной системы. Например, дефициты региональных или местных бюджетов. Локальные дефициты могут быть следствием целенаправленной политики централизации доходов бюджетной системы в вышестоящем бюджете, а также передачи значительных расходных полномочий на нижестоящий уровень. В этом случае они являются признаком серьезного дисбаланса бюджетной системы, при котором государственный бюджет сформирован без дефицита, а нижестоящие бюджеты дефицитны.

Глобальные дефициты – преобладают в бюджетной системе в целом; являются признаком бюджетного кризиса, неэффективной бюджетной политики. Дефицитность бюджетной системы, как правило, возникает при отсутствии определенной политики в системе управления расходами государства, что приводит к неоправданному росту непроизводительных расходов. Кроме того, она связана с нестабильностью доходной базы. Как правило, такая ситуация характерна для государств с переходной экономикой, при которой прежние способы формирования доходов и планирования расходов признаны нецелесообразными, а новые механизмы еще не достаточно апробированы (или не разработаны).

V. По возможности влияния на величину дефицита

Контролируемые дефициты – не превышают в течение бюджетного года пределов, предусмотренных законом о бюджете, либо приемлемого уровня для рыночной экономики. Любое экономически развитое и цивилизованное государство обязано привести имеющийся бюджетный дефицит к контролируемому уровню, так как только в этом случае финансовые ресурсы государства используются эффективно и возникают предпосылки для сокращения и ликвидации бюджетного дефицита.

Неконтролируемые дефициты – как правило, характерны для нестабильной экономики с высоким уровнем инфляции, увеличиваются быстрыми темпами в течение года. Если данный вид дефицита сопровождается глобальным характером, бюджетная система государства находится в серьезном кризисе. В большинстве государств подобная ситуация предопределяет глубокий экономический кризис, а также политическую нестабильность.

VI. По методу финансирования

Данная классификация основана на относительных последствиях того или иного метода финансирования бюджетного дефицита для бюджетной системы и экономики в целом.

Рыночные дефициты финансируются за счет относительно более безопасных для экономики и бюджетной системы методов – выпуска ценных бумаг и привлечения кредитов в различных формах. Эти методы традиционно используются во всех государствах, где доминируют рыночные принципы организации хозяйства. По сути, состав рыночных методов финансирования бюджетного дефицита является ограниченным, по сравнению с нерыночными способами. В частности, это связано с серьезным подготовительным этапом, предшествующим собственно выпуску ценных бумаг или получению кредита.

Нерыночные дефициты характеризуются использованием таких методов, как дополнительная денежная эмиссия, усиление налогового бремени (введение новых налогов или увеличение налоговых ставок), кредитование правительства Центральным Банком или приобретение последним государственных ценных бумаг, перечисление прибыли Банка в государственный бюджет и др.

Использование указанных методов обусловлено острой потребностью в дополнительных денежных средствах, так как государство вынуждено финансировать значительные, как правило, текущие постоянные расходы. Такая ситуация свойственна государствам с переходной экономикой или развивающимся странам.

Широкое использование нерыночных способов обусловлено их относительной внешней простотой, возможностью достаточно быстрого получения необходимых ресурсов. При этом, однако, проблема дефицитности бюджета не решается, а достигнутый эффект (покрытие расходов) будет носить краткосрочный характер.

VII. По специфическим особенностям национальной экономики

Хронические бюджетные дефициты присущи странам, в экономике которых преобладают директивные методы планирования и экономического принуждения (СССР, страны Варшавского договора, развивающиеся страны Латинской Америки и т.п.). Именно эти особенности, характерные, прежде всего, для стран «социалистического лагеря», по мнению известного венгерского ученого Я. Корнаи, были причиной хронической дефицитности экономик этих стран. Бюджетный дефицит – это лишь одна сторона всеобщей дефицитности. Поэтому восстановление бюджетного равновесия является настоятельной необходимостью и дол­жно проводиться с учетом специфики директивной экономики.

Дефициты в странах с рыночной экономикой свойственны для государств, экономические отношения в которых строятся на основе свободной конкуренции и иных рыночных принципов. Как правило, эти дефициты носят менее глобальный характер, являясь следствием многообразных и разноплановых причин, но не связаны напрямую с методами государственной экономической политики. Хотя, если государство применяет политику дефицитного финансирования для стимулирования экономического роста, она может стать реальной причиной бюджетного дефицита. Таким образом, необходимо грамотно анализировать ситуацию дефицита и факторы, влияющие на ее возникновение.

VIII. По интервалу развития

Краткосрочные дефициты в соответствии с принятой в экономической литературе классификацией категорий по периодам времени, дефициты данной группы присутствуют в бюджете в течение одного финансового года.

Среднесрочные дефициты имеют относительно стабильные формы проявления и могут быть ликвидированы в течение 5–10 лет. Этот срок является оптимальным для разработки программы ликвидации бюджетного дефицита, мобилизации необходимых доходов, сокращения неэффективных расходов и т.п. Развитые страны (например США) оптимизировали собственные государственные бюджеты и сокращали дефицит именно в течение 7–10 лет. Хотя в ситуации с США эффект бездефицитного бюджета был нивелирован ростом затрат на национальную оборону.

Долгосрочные или хронические дефициты – эти проблемы дисбаланса бюджетной системы переходят из года в год в течение более чем 10 лет. Они имеют определенную специфику в зависимости от принципов организации экономических отношений в стране; характеризуются наиболее негативными последствиями для бюджетов всех уровней.

IX. По форме проявления

Открытая форма дефицита предполагает, что превышение расходов над доходами закреплено в законе (решении) о бюджете; осуществляется плановая работа по привлечению источников финансирования дефицита и иные мероприятия. Аналогично открытой инфляции, открытая форма дефицита предпочтительнее с точки зрения контроля над ситуацией и регулирования бюджетной системы в целом.

Скрытая форма дефицита проявляется в виде сокращенных расходов бюджета, финансирование которых не осуществляется в данном финансовом году. Наличие скрытой формы дефицита является признаком бюджетного кризиса, так как в бюджете определенного уровня сознательно сокращаются даже те затраты, которые относятся к группе текущих статей. Это может быть связано с недостаточными доходами бюджета, непредвиденными потерями доходных источников и невозможностью использовать по разным причинам наиболее эффективные источники финансирования дефицита (такие, как займы, выпуск ценных бумаг). При скрытом дефиците собственно в законе или решении о бюджете доходы, как правило, соответствуют расходам.

Скрытая форма дефицита определяет проблемы в смежных с бюджетным сектором отраслях экономики. В частности, недофинансирование бюджетных учреждений приводит к задолженности перед поставщиками товаров и услуг, следовательно, к возникновению кризиса платежей и недоимке по обязательным платежам у последних.

В зависимости от величины дефицита, его причин и видов, а также от состояния национальной экономики следует рассматривать вопрос об экономических последствиях дефицита.

Управление дефицитом – это комплекс мероприятий по определению предельного размера дефицита, поиску и привлечению источников его финансирования и разработке мероприятий по ликвидации при наличии объективных предпосылок.

Важнейшим вопросом финансовой науки в течение длительного времени является определение конечной цели управления дефицитом. Как правило, вопрос трактуется следующим образом: нужно ли обеспечивать баланс бюджета и если да, то каким наиболее эффективным способом.

В литературе выделяется три основных концепции.

1. Ежегодно балансируемый бюджет.

Целью управления дефицитом является равенство доходов и расходов в каждом финансовом году. Данная концепция широко применялась в начале XX века.

По мнению ее критиков, при реализации указанной теории снижается роль бюджета как рычага воздействия на экономику, исключается возможность проведения государственной политики по регулированию налогообложения и расходов.

Попытки сбалансировать бюджет в условиях экономического спада ведут к его усугублению, а в периоды инфляции – увеличивают ее темпы.

Несмотря на то, что данная концепция подвергается научной критике, для многих государств мира, в частности для России, она в настоящее время является основной, так как в качестве условия успешного развития государства рассматривается отсутствие дефицита, недопущение увеличения «непроцентных» расходов бюджета, роста долговых обязательств государства.

2. Бюджет, балансируемый на циклической основе.

Согласно данной концепции, в период спада правительство допускает существование дефицита (увеличивает расходы при неизменных или снижаемых налогах), а в ходе экономического подъема получает дополнительные доходы при сокращении расходов. За счет излишка доходов правительство покрывает дефицит. Таким образом, по окончании цикла бюджет становится сбалансированным.

Существенным препятствием для реализации данного направления, являются различные по продолжительности периоды спадов и подъемов в экономике. Следовательно, если период спада будет более длительным, чем экономический рост, дисбаланс (дефицит) бюджета будет накапливаться.

3. Концепция функциональных финансов.

Основная задача правительства, по мнению разработчиков концепции, – макроэкономическая стабильность, поэтому вопрос о балансе бюджета является второстепенным. Государство всегда обладает возможностью:

а) за счет равновесия в экономике получить дополнительные доходы, так как экономический рост увеличивает объем национального дохода;

б) выпустить необходимое количество денег. Бюджетный дефицит и государственный долг при этом не сказываются негативно на развитии экономики.

Данная концепция практически не применяется сегодня, так как приводит к видимым негативным для экономики последствиям на краткосрочном этапе. Не обращать внимания на состояние бюджетной сферы не может себе позволить ни одно национальное правительство.

В современных условиях основная задача государственной финансовой политики – контроль над уровнем дефицита, предотвращение его неконтролируемого роста и постепенная ликвидация. Основными направлениями сокращения дефицита бюджета являются методы:

по увеличению доходов бюджета;

по сокращению расходов бюджета.

Рассмотрим каждую из данных групп подробно.

Методы по увеличению доходов бюджета. Можно осуществить за счет либо выявления новых источников поступлений, либо расширения уже существующей базы доходов. Для реализации этого направления принципиально важно создать условия для роста деловой активности и доходов предприятий и населения.

Существует несколько методов увеличения доходной части бюджета[17].

1. Увеличение налоговых ставок (отмена льгот) по существующим налогам или введение новых обязательных платежей. Данный метод рассчитан на достаточно быстрый экономический эффект в виде прироста налоговых поступлений в бюджет. Он основан на том, что в краткосрочном периоде экономические агенты не смогут изменить структуру и объем деятельности, налоги на которую повысились, и будут вынуждены уплачивать их по более высоким ставкам.

Аналогичное влияние будет иметь отмена налоговых льгот и введение новых налогов. Данные методы применяются с учетом влияния прочих факторов на экономику (в частности, отмена налоговых льгот при снижении налоговых ставок может оказать положительное воздействие), совокупность которых в конечном итоге обеспечивает эффект от налоговой реформы.

Совокупность описанных мероприятий государства образует налоговую политику.

В современной литературе и экономической практике принято считать, что использование налоговой политики в плане роста налогов не является эффективным. Это связано с тем, что рост налогов приводит в средне- и долгосрочном периодах к увеличению цен на продукцию, снижению спроса, сокращению деловой активности и, следовательно, к уменьшению налоговых поступлений в бюджеты.

Налоговая политика призвана предотвращать дефицит, обеспечивая стабильную доходную базу бюджетной системы.

2. Снижение налоговых ставок и отмена неэффективных налогов. Совершенствование налоговой системы в плане отмены неэффективных налогов и расширения налогооблагаемой базы в условиях экономического роста и ликвидации бюджетного дефицита представляется необходимым и важным направлением экономической политики правительства.

При этом правительство рассчитывает на получение новых доходов за счет расширения налогооблагаемой базы и выхода экономики «из тени». Это относится как к хозяйствующим субъектам – предприятиям, так и к населению. Для успешной реализации программы снижения налогов важно создать условия экономической защищенности и безопасности в государстве.

Реализуя данное направление, в краткосрочном периоде правительство может столкнуться с некоторым снижением объема доходов бюджетов, которое компенсируется приростом поступлений в будущем.

Если решения об изменении налогов не просчитаны, дополнительные доходы в бюджет могут не поступить в том объеме, на который рассчитывает правительство, и результат реформы будет обратным.

3. Дополнительная денежная эмиссия денег (только для государственного бюджета). Метод эмиссии денег практически всеми учеными-экономистами на сегодняшний день признан нецелесообразным для снижения дефицита бюджета, поскольку он разрушает национальную денежную систему, вызывая инфляционные процессы.

Эмиссия обладает свойством не ликвидировать, а увеличивать дефицит, так как обесценивает реальные расходы бюджета и вызывает необходимость их индексации. Получаемые при этом дополнительные доходы (за счет роста цен) не покрывают рост расходов.

Данный метод используется только в наименее цивилизованных государствах при необходимости срочного привлечения средств в бюджет для финансирования неотложных расходов. В этом случае не производится расчет долгосрочных экономических последствий.

4. Выпуск государственных и муниципальных ценных бумаг. Наиболее широко в экономике большинства развитых стран для увеличения доходов бюджета в условиях дефицита практикуется выпуск государственных займов, размещаемых среди населения, юридических лиц, иностранных инвесторов путем выпуска ценных бумаг (т.е. выхода государства на финансовый рынок).

5. Привлечение заемных средств, в том числе, бюджетных кредитов от бюджетов других уровней. Данный метод аналогичен предыдущему, так как связан с привлечением заемных средств не в форме ценных бумаг, а в виде кредитных договоров и соглашений. При этом также увеличивается государственный долг страны.

6. Перераспределение налоговых доходов в пользу вышестоящего бюджета посредством внесения изменений в налоговое законодательство. Данный метод предусматривает концентрацию основных бюджетообразующих налогов в вышестоящем бюджете путем изменений налоговых законов. При этом он может применяться государственным бюджетом в отношении региональных и местных, а также региональным бюджетом в отношении местных бюджетов.

Действие метода основано на более широких полномочиях вышестоящего уровня власти по манипулированию доходами бюджетной системы в целом и налогами – в частности.

В результате вышестоящий бюджет имеет возможность решить проблему бюджетного дефицита в сравнительно короткий срок (2–3 года), при этом его собственные затраты будут минимальными.

Негативные последствия будут касаться нижестоящих бюджетов, которые лишатся части доходов. Поэтому применение данного метода может решить проблему бюджетного дефицита на вышестоящем уровне бюджетной системы, но привести к ее возникновению или усугублению на нижестоящих уровнях.

7. Увеличение поступлений от использования государственного и муниципального имущества. Для реализации этой задачи определенный уровень власти разрабатывает Программу управления имуществом (собственностью). В зависимости от перечня объектов, принадлежащих государству или муниципалитету (недвижимость, ценные бумаги и т.п.), рассчитывается возможный объем прироста поступлений. Важно правильно спрогнозировать возможности соответствующего субъекта (например, арендатора, предприятия, акции которого принадлежат государству) по увеличению отчислений в бюджет.

Мероприятия по увеличению неналоговых доходов бюджета должны осуществляться координировано с налоговой политикой и иными действиями правительства.

8. Продажа государственного и муниципального имущества. Данный метод апробирован практически всеми развитыми странами мира, а также широко применялся и применяется в нашей стране (см. п. 3.2). В первую очередь, разгосударствление экономики обеспечивает сокращение сферы государственного хозяйства и уменьшение бюджетных расходов по этим направлениям. Кроме того, за счет проведения аукционов можно привлечь в бюджет значительные средства.

9. Изменение статуса внебюджетных фондов – включение в состав бюджета на правах целевых бюджетных фондов. Исходя из теории внебюджетных фондов, одним из основных преимуществ является их относительно самостоятельное и обособленное положение по отношению к бюджетам. Это не позволяет в ситуации бюджетного дефицита использовать средства внебюджетных фондов для увеличения доходов бюджета.

Однако изменение законодательства, предусматривающее изменение статуса внебюджетных фондов на статус целевых бюджетных фондов, приводит к аккумуляции источников доходов этих фондов в соответствующем бюджете. Хотя формально целевой бюджетный фонд использует поступающие средства только на свои собственные затраты, возникает вероятность того, что при увеличении поступлений по сравнению с величиной необходимых расходов целевого фонда, излишки средств будут использованы на цели собственно бюджета.

10. Увеличение процента отчислений в бюджет от прибыли государственных и муниципальных предприятий. Размер отчислений определяется уровнем власти, которому принадлежит предприятие. Этот источник нельзя рассматривать как основной, но, тем не менее, в совокупности с прочими методами увеличения доходов он может обеспечить положительный бюджетный эффект.

Вторая группа методов ликвидации дефицита связана с сокращением расходов бюджета.

Методы по сокращению расходов бюджета. Данная группа методов включает направления, которые позволяют уменьшить общие издержки на функционирование государственного хозяйства. Экономический и бюджетный эффект в каждом конкретном случае будет определяться в зависимости от бюджетной ситуации, количества заинтересованных сторон, а также политикой увеличения доходов бюджета.

Сокращение расходов осуществляется одним или несколькими из нижеследующих методов.

1. Секвестр бюджета – пропорциональное сокращение всех расходных статей, следует считать скорее теоретическим методом, нежели широко используемым на практике. Секвестирование предполагает уменьшение всех без исключения разделов расходной части бюджета на некоторый процент, позволяющий при прочих равных условиях достичь баланса доходов и расходов. Процент определяется финансовыми органами соответствующего уровня власти и утверждается законодательными институтами.

2. Секвестр расходов, за исключением «защищенных» статей, т.е. части расходов бюджета, которая подлежит полному финансированию и не может быть уменьшена даже в случае сокращения доходов, а также не подвергается секвестру в условиях дефицита. К ним, в частности, относятся такие расходы, как: заработная плата; стипендии; пособия; питание; медикаменты и др.

Данный метод определяет возможность сохранения социальной стабильности при уменьшении «незащищенных» расходов на необходимую величину. Как правило, «незащищенные» расходы сокращаются на бóльший процент, чем при «чистом» секвестре, так как «защищенные» статьи финансируются в полном объеме.

3. Выборочное снижение расходов на величину, определяемую для каждого направления. Данный метод получил наиболее широкое применение во многих развитых странах и в Российской Федерации. Его результативность обеспечивается грамотным выбором бюджетных приоритетов, четким обоснованием причин сокращения расходов и пропорций этого сокращения.

В зависимости от бюджетной ситуации расходы могут сокращаться от минимальной величины (1–5%) до полной ликвидации (100%).

4. Передача расходов бюджетной системы с вышестоящего на нижестоящие уровни бюджетов. Данный метод используется только на уровне государственного бюджета (перераспределение расходов на региональные и местные бюджеты) и региональных бюджетов (перераспределение расходов на местные бюджеты). Возможность его применения, аналогично методу централизации доходов, обусловлена наличием у органов власти вышестоящего уровня широких полномочий по управлению расходами бюджетов.

Суть метода заключается в законодательной передаче финансирования отдельных направлений или организаций на нижестоящий уровень бюджетной системы. При этом фактически не предусматривается адекватная компенсация в виде передачи доходных источников.

Решение о перераспределении расходов может быть принято в виде внесения изменений в основной бюджетный документ страны или (что применяется чаще) в виде отдельных статей закона о бюджете на очередной год, специальных нормативных актов и т.п.

5. Проведение инвентаризации всех обязательств бюджета и полная ликвидация излишних расходов. Программа ликвидации дефицита непосредственно основывается на пересмотре необходимости всех существующих расходов (инвентаризации). В зависимости от величины дефицита, проводимых государством реформ и иных факторов, должны быть определены те расходы, которые не являются актуальными для государства и общества в данное время, а следовательно, подлежат ликвидации.

6. Перенесение на более поздние периоды тех затрат, которые не являются необходимыми в данное время. По результатам инвентаризации финансирование части расходов бюджета может быть приостановлено, в основном, вследствие отсутствия необходимости достижения определенных целей в данном финансовом году. Например, строительство некоторого объекта вполне возможно начать не в текущем, а в следующем году, если это не повлечет негативные социальные или иные последствия. При реализации данного метода важно учесть фактор своевременности расходов и максимальный период перенесения затрат.

По мнению академика А. Ю. Казака, управление дефицитом возможно при выполнении ряда условий[18]:

разработка четкого финансового маневра, направленного на обеспечение стабилизации национальной денежной единицы, так как стабильные деньги – это основа любого экономического подъема;

поиск эффективных источников покрытия бюджетного дефицита;

контроль за развитием бюджетной и экономической ситуации, обеспечивающий приемлемый уровень бюджетного дефицита;

сокращение сферы государственной экономики;

сокращение военных расходов;

разработка механизма секвестра и др.

Вопросы для самопроверки

1. Является ли бюджетный дефицит признаком кризиса государственных финансов?

2. Что является общей причиной дефицита бюджета?

3. В каком случае дефицит может оказывать стимулирующее воздействие на экономику страны?

4. Какие особенности характерны для рыночного дефицита?

5. Какие факторы определяют возникновение кассового разрыва?

6. Почему предельный размер дефицита местного бюджета меньше, чем регионального бюджета?

7. Какие меры по управлению дефицитом может использовать только федеральное правительство?

8. Какие меры по управлению дефицитом могут ухудшить состояние бюджетной сферы?

9. Что такое секвестр?

10. Почему при снижении дефицита принципиально сокращать сферу государственной экономики?


Глава 6

Бюджетный процесс

Согласно ст. 6 Бюджетного кодекса РФ: «бюджетный процесс – регламентируемая, законодательством Российской Федерации деятельность органов государственной власти, органов местного самоуправления и иных участников бюджетного процесса по составлению и рассмотрению проектов бюджетов, утверждению и исполнению бюджетов, контролю за их исполнением, осуществлению бюджетного учета, составлению, внешней проверке, рассмотрению и утверждению бюджетной отчетности».

Бюджетный процесс включает в себя четыре стадии:

составление проектов бюджетов;

рассмотрение и утверждение бюджетов;

исполнение бюджетов;

составление отчетов об исполнении бюджетов и их утверждение.

Составной частью бюджетного процесса является бюджетное регулирование – перераспределение бюджетных ресурсов между бюджетами трех уровней бюджетной системы.

Бюджетный кодекс РФ является основным правовым актом, регламентирующим бюджетный процесс в России. Наряду с ним субъекты РФ принимают свои Законы «О бюджетном процессе», а также нормативно-правовые акты и правила о порядке составления и исполнения бюджетов.

Основные задачи бюджетного процесса:

выявление материальных и финансовых резервов государства;

максимально приближенный к реальности расчет доходов бюджетов;

максимально точный расчет расходов бюджетов;

обеспечение максимальной сбалансированности бюджетов;

согласование бюджетов с реализуемой экономической программой;

осуществление бюджетного регулирования в целях перераспределения источников доходов между бюджетами разного уровня, отраслями хозяйства, экономическими регионами и др.

Качество бюджетного процесса зависит от организаторских способностей руководителей законодательных (представительных) и исполнительных органов власти в области бюджетного устройства, бюджетного процесса и бюджетного календаря.

От лиц, принимающих решения в области бюджета, требуется четкое понимание влияния экономических факторов на бюджетные оценки.

Участниками бюджетного процесса, обладающими бюджетными полномочиями, являются:

Президент РФ;

высшее должностное лицо субъекта РФ, глава муниципального образования;

законодательные (представительные) органы государственной власти и представительные органы местного самоуправления;

исполнительные органы государственной власти (исполнительно-распорядительные органы муниципальных образований);

Центральный банк РФ;

органы государственного (муниципального) финансового контроля;

органы управления государственными внебюджетными фондами;

главные распорядители бюджетных средств;

главные администраторы доходов бюджета;

главные администраторы источников финансирования дефицита бюджета;

получатели бюджетных средств.

Законодательные (представительные) органы власти имеют следующие полномочия:

рассмотрение и утверждение бюджетов;

рассмотрение и утверждение отчетов об исполнении бюджетов;

формирование и определение правового статуса органов, осуществляющих контроль за исполнением бюджетов соответствующих уровней;

другие обязанности.

Аналогичные полномочия законодательных (представительных) органов власти касаются вопросов регулирования деятельности государственных внебюджетных фондов.

Законодательные (представительные) органы власти не имеют права создавать свои резервные фонды, а также выполнять отдельные функции по исполнению бюджетов (за исключением органов местного самоуправления, совмещающих функции законодательных и исполнительных органов). Это положение направлено на последовательную реализацию принципа разделения полномочий органов власти в бюджетном процессе, которые, как известно, устанавливают, что исполнение бюджета – исключительная компетенция исполнительных органов власти.

Органы исполнительной власти осуществляют:

составление проектов бюджетов;

представление их на рассмотрение и утверждение законодательным (представительным) органам власти вместе с необходимыми документами и материалами;

исполнение бюджетов, в том числе сбор доходов бюджета;

управление государственным (муниципальным) долгом;

осуществление ведомственного контроля за исполнением бюджета;

представление отчета об исполнении бюджета на утверждение законодательным (представительным) органам власти;

другие обязанности.

Аналогичные полномочия имеют исполнительные органы власти по отношению к государственным внебюджетным фондам.

Центральный банк РФ выполняет следующие обязанности:

совместно с Правительством РФ разрабатывает и представляет на рассмотрение в Государственную Думу Федерального Собрания РФ основные направления денежно-кредитной политики;

обслуживает счета бюджета;

осуществляет функции генерального агента по государственным ценным бумагам.

Контрольные органы законодательных (представительных) органов власти на всех уровнях осуществляют:

контроль за исполнением бюджетов соответствующих уровней и бюджетов государственных внебюджетных фондов;

проведение экспертизы проектов бюджетов, федеральных и региональных целевых программ и иных нормативных актов бюджетного законодательства РФ, субъектов РФ, актов органов местного самоуправления.

Органы контроля исполнительной власти в ходе исполнения соответствующего бюджета и бюджета государственных внебюджетных фондов осуществляют предварительный, текущий и последующий контроль.

Главный распорядитель бюджетных средств имеет право распределять средства бюджета по подведомственным распорядителям и получателям бюджетных средств. Главный распорядитель определяется ведомственной классификацией расходов бюджета. Необходимо отметить, что для федерального уровня таковым является орган государственной власти РФ, для регионального и местного уровней – орган государственной власти субъекта РФ, орган местного самоуправления, бюджетное учреждение.

Главный распорядитель средств соответствующего бюджета:

определяет задания по предоставлению государственных или муниципальных услуг для подведомственных распорядителей и получателей бюджетных средств;

утверждает сметы доходов и расходов подведомственных бюджетных учреждений;

составляет бюджетную роспись;

распределяет лимиты бюджетных обязательств по подведомственным распорядителям и получателям бюджетных средств;

исполняет соответствующую часть бюджета, а также выполняет другие функции.

Распорядитель бюджетных средств имеет право распределять бюджетные средства по их подведомственным получателям и осуществлять связанные с этим функции. Распорядитель бюджетных средств может быть уполномочен:

Правительством РФ представлять сторону государства в договорах о предоставлении средств федерального бюджета на возвратной основе, государственных гарантий, бюджетных инвестиций;

органом исполнительной власти субъекта РФ представлять его в договорах о предоставлении средств бюджета субъекта на возвратной основе, государственных гарантий, бюджетных инвестиций;

органом местного самоуправления представлять сторону муниципального образования в договорах о предоставлении средств местного бюджета на возвратной основе, муниципальных гарантий, бюджетных инвестиций.

Главные администраторы доходов и источников финансирования дефицита бюджета:

осуществляют начисление, учет и контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью осуществления платежей в бюджет, пеней и штрафов по ним;

осуществляют взыскание задолженности по платежам в бюджет, пеней и штрафов;

принимают решение о возврате излишне уплаченных (взысканных) платежей в бюджет, пеней и штрафов и т. д.

Получатели бюджетных средств:

составляют и исполняют бюджетную смету;

принимают и/или исполняют в пределах доведенных лимитов бюджетных обязательств и/или бюджетных ассигнований бюджетные обязательства;

вносят соответствующему главному распорядителю (распорядителю) бюджетных средств предложения по изменению бюджетной росписи;

ведут бюджетный учет, составляют и представляют бюджетную отчетность главному распорядителю (распорядителю) бюджетных средств.

Составление проектов бюджетов

Составление проектов бюджетов – исключительная прерогатива Правительства РФ, высших исполнительных органов государственной власти субъектов РФ и местных администраций муниципальных образований.

Непосредственное составление проектов бюджетов осуществляют Министерство финансов РФ, финансовые органы субъектов РФ и муниципальных образований.

Составление проекта бюджета основывается на:

Бюджетном послании Президента РФ;

прогнозе социально-экономического развития соответствующей территории;

основных направлениях бюджетной и налоговой политики.

До разработки проекта бюджета составляется целый ряд социально-экономических и финансовых планов, которые в отличие от бюджета не утверждаются в форме закона (решения), но имеют важное значение с точки зрения, во-первых, обоснованности бюджета, а во-вторых, возможности определения результатов действия бюджетной политики. Для этого на федеральном уровне ежегодно принимается постановление Правительства РФ, где установлены поручения и сроки в адрес различных министерств и ведомств, включая, прежде всего, Министерство финансов РФ, по разработке планов, прогнозов, программ и т.д.

Прогноз социально-экономического развития Российской Федерации, субъекта РФ, муниципального образования разрабатывается на период не менее трех лет.

Прогноз социально-экономического развития поселений разрабатывается на очередной финансовый год либо на очередной финансовый год и плановый период.

Прогноз социально-экономического развития Российской Федерации, субъекта РФ, муниципального образования одобряется соответственно Правительством РФ, высшим исполнительным органом государственной власти субъекта РФ, местной администрацией одновременно с принятием решения о внесении проекта бюджета в законодательный (представительный) орган.

Согласование показателей прогноза социально-экономи­ческого развития Российской Федерации, бюджетных проектировок на очередной финансовый год и плановый период и показателей сводного финансового баланса Российской Федерации осуществляется комиссией, создаваемой в порядке, установленном Правительством РФ.

Внесение Министерством финансов РФ проекта Федерального закона о федеральном бюджете и уполномоченным органом проектов федеральных законов о бюджетах государственных внебюджетных фондов Российской Федерации в Правительство РФ осуществляется не позднее 15 дней до дня внесения проектов указанных законов в Государственную Думу.

Порядок и сроки составления проектов бюджетов субъектов РФ и проектов бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов, а также проектов местных бюджетов устанавливаются высшими исполнительными органами государственной власти субъектов РФ (местными администрациями) с соблюдением бюджетного законодательства.

Правительство РФ, высшие исполнительные органы государственной власти субъектов РФ, местные администрации муниципальных образований вносят на рассмотрение законодательного (представительного) органа соответственно:

проект Федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период и проекты федеральных законов о бюджетах государственных внебюджетных фондов Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период не позднее 26 августа текущего года;

проект закона субъекта РФ о бюджете субъекта РФ на очередной финансовый год (очередной финансовый год и плановый период); и проект закона субъекта РФ о бюджете территориального государственного внебюджетного фонда в сроки, установленные законом субъекта Российской Федерации, но не позднее 15 октября текущего года;

проект решения о местном бюджете в сроки, установленные муниципальным правовым актом, но не позднее 15 ноября текущего года.

Проект федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период считается внесенным в срок, если он доставлен в Государственную Думу до 24 часов 26 августа текущего года.

Одновременно указанный законопроект представляется Президенту РФ.

В течение суток со дня внесения проекта федерального закона о федеральном бюджете в Государственную Думу Совет Государственной Думы направляет его в Комитет по бюджету, для подготовки заключения о соответствии представленных документов и материалов требованиям бюджетного законодательства.

Совет Государственной Думы на основании заключения Комитета по бюджету принимает решение о том, что проект федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период принимается к рассмотрению Государственной Думой либо подлежит возвращению в Правительство РФ на доработку.

Доработанный законопроект со всеми необходимыми документами и материалами должен быть представлен в Государственную Думу Правительством РФ в 10-дневный срок и рассмотрен Советом Государственной Думы.


Дата добавления: 2018-05-12; просмотров: 348; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:






Мы поможем в написании ваших работ!