Яким терміном у фінансовій звітності підприємства визначається перевищення суми витрат над сумою доходу, для отримання якого були здійснені ці витрати?

Практичне заняття 6

Управління прибутком торговельного підприємства

Основні поняття:

Номінальний прибуток - фактично одержана величина прибутку.

Реальний прибуток - номінальний прибуток, перерахований з урахуванням інфляції. Він характеризує реальну купівельну спроможність прибутку підприємства.

Бухгалтерський прибуток - обсяг прибутку, який обчислено відповідно до вимог бухгалтерського обліку.

Економічний прибуток - різниця між виручкою від реалізації та усіма витратами підприємства, в тому числі витратами втрачених можливостей. Витратами втрачених можливостей (або альтернативними) в мікроекономіці прийнято називати витрати на споживання певного ресурсу, виміряні з точки зору вигоди, яка "втрачена" через невикористання цього ресурсу найкращим альтернативним шляхом. Економічний прибуток менше бухгалтерського на обсяг неявних витрат підприємства.

Мінімальний прибуток - прибуток, розмір якого після сплати податків задовольняє уявлення власників підприємства про мінімальний рівень рентабельності на вкладений капітал. Кількісно мінімальний рівень рентабельності відповідає рівню середньої депозитної ставки комерційних банків або облікової ставки НБУ, що склалася в теперішній період часу:

Пмін = К*МРР/100-Сп

де Сп - частка прибутку, яка сплачується в бюджет у вигляді податків та обов'язкових платежів;

К — капітал, вкладений власником у підприємство (на початок періоду);

МРР - мінімальний рівень рентабельності.

Визначення обсягу діяльності, що забезпечує одержання мінімального прибутку:

Тмрр = ВОпост = (К*МРР/(100-Сп))/(Ркд - Рвозм)*100

де Тмрр - обсяг товарообороту, що забезпечує одержання мінімального прибутку.

Алгоритм розрахунку показників рентабельності

1. Рентабельність товарообороту (продаж):

- для підприємств роздрібної торгівлі (Ро^ртп)

Ро^ртп=Пртп/РТО*100

- для підприємств оптової торгівлі (Ро^опт)

Ро^опт = Попт/ООУР *100

- для підприємств громадського харчування (Ро^гк)

Ро^гх = Пгх/ВОГХ*100

де ПртП, Попт, Пгх - відповідно, прибуток підприємств роздрібної, оптової торгівлі та громадського харчування від реалізації товарів (послуг);

РТО - роздрібний товарооборот;

ООУР - оптовий оборот за участю оптових підприємств в розрахунках;

ВОГХ - валовий оборот підприємств громадського харчування в продажних цінах.

Цей показник використовується при оцінці результатів господарської діяльності торговельних підприємств, показує розмір прибутку на одиницю товарообороту і частку торговельного прибутку в ціні товару.

Типові задачі з розв’язанням:

Задача 1. Визначення необхідного і можливого прибутку торговельного підприємства

Обґрунтуйте необхідну і можливу величину прибутку від операційної діяльності торговельного підприємства, яке займається виключно торговельною діяльністю, на прогнозний період, якщо для виконання програми виробничого та соціального розвитку підприємства повинні бути створені наступні фонди:

- фонд виробничого розвитку - 42000 грн;

- фонд соціального розвитку - 15000 грн;

- фонд виплати дивідендів - 30 % загальної суми чистого прибутку;

- резервний фонд - 5% загальної суми чистого прибутку.

Рівень рентабельності товарообороту звітного періоду становить 7%. Плановий обсяг товарообороту - 1548000 грн. Можливе зростання прибутку від операційної діяльності у плановому періоді за рахунок впливу інших факторів становитиме 6000 грн. Рівень податків з прибутку - 25%. Зробити висновки на основі проведених розрахунків.

Розв'язання

Розрахуємо необхідну величину операційного прибутку. Прибуток повинен бути сформований у такому обсязі, щоб покрити всі потреби у формуванні фондів. Тому планова сума прибутку визначається за формулою:

ЧПнеобх=ФВР+ФСР+ФВД+РФ,

де ЧП_необх - необхідний обсяг чистого прибутку;

ФВР - фонд виробничого розвитку;

ФСР - фонд соціального розвитку;

ФВД - фонд виплати дивідендів;

РФ - резервний фонд.

За умовою відрахування уфонд виплати дивідендів становить 30% суми чистого прибутку, тобто 0,3хЧП, а відрахування в резервний фонд - 5% суми чистого прибутку, тобто 0,05ЧП. Таким чином, запланований обсяг прибутку визначатиметься за формулою:

ЧП = ФВР + ФСР + ФМЗ + 0,ЗЧП + 0,05 х ЧП.

Розв'язавши дане рівняння, маємо:

0,65хЧП = ФВР + ФСР + ФМЗ ;

Тепер розраховуємо можливий обсяг прибутку. Його можна розрахувати, виходячи з планового обсягу товарообороту та рівня рентабельності товарообороту. Розрахунок проводиться таким чином:

де П - плановий обсяг прибутку до оподаткування;

ТО_пл - плановий обсяг товарообороту;

Рто - рівень рентабельності товарообороту.

Окрім того, сказано, що за рахунок інших факторів можливе зростання прибутку на 6000 грн. Тобто запланована сума прибутку до оподаткування становитиме: 108360 + 6000 = 114360 грн.

Вирахувавши з цієї суми податок на прибуток підприємства, отримаємо:

ЧП = Пх(1-С_ля) = 114360 х(1-0,25) = 85770 грн.

Таким чином, можлива величина прибутку виявилася більшою, ніж необхідна його величина.

Завдання для самостійного вирішення

ЗАДАЧА 1

Обґрунтуйте необхідну та можливу величину прибутку від операційної діяльності торговельного підприємства, яке займається виключно торговельною діяльністю, на прогнозний період, якщо для виконання програми виробничого та соціального розвитку підприємства повинні бути створені наступні фонди:

• Фонд виробничого розвитку - 4200 грош. од.

• Фонд соціального розвитку - 1300 грош. од.

• Фонд матеріального заохочення 200 грош. од.

• Фонд виплати дивідендів - 30 % від загальної суми чистого прибутку.

• Резервний фонд - 5% від загальної суми чистого прибутку.

Рентабельність товарообороту звітного періоду становить 7%. Плановий обсяг товарообороту - 154800 грош. од. Можливе зростання прибутку від операційної діяльності в плановому періоді за рахунок впливу інших факторів становить 600 грош. од. Рівень податків та обов'язкових платежів з прибутку - 30%. Зробити висновки на основі проведених розрахунків.

ЗАДАЧА 2

Розрахуйте прогнозну необхідну та можливу величину чистого прибутку від реалізації торговельного підприємства на наступний квартал, якщо відомо, що в наступному кварталі підприємство планує придбати фасувальну лінію, яка коштує 1000 грош.од. за рахунок власних коштів; потреби в коштах на матеріальне стимулювання планується в розмірі 1500 грош.од.; відсотки за кредит - 550 грош.од.; відрахування до резервного

фонду - 5%. Обсяг запланованого товарообігу - 110000 грош.од.; рівень рентабельності -3%.

За розрахунками зробіть висновки та внесіть пропозиції щодо погодженості необхідного та можливого розмірів чистого прибутку.

ЗАДАЧА 3

Визначити необхідний обсяг чистого прибутку від реалізації торговельного підприємства на плановий квартал. Чи може підприємство в плановому періоді у повному обсязі задовольнити свої потреби, якщо можливий рівень рентабельності товарообороту збережеться на рівні звітного кварталу.

Інформаційна база для розрахунків

грош.од.

№ з/п	Показники
	Дані звітного кварталу
1.	Вартість активів підприємства:
	- на початок	618
	- на кінець у	669
	т.ч. необоротні активи
	- на початок	110
	- на кінець	128
2.	Обсяг роздрібного товарообороту	1790
3.	Чистий прибуток від реалізації	70
	Дані на плановий квартал
4.	Обсяг товарообороту	1926
5.	Норма товарних запасів, дні	30
6.	Рівень доходу від реалізації	22
7.	Рівень витрат на транспортування, %	2
8.	Грошові кошти, грош.од	25
9.	Потреба в інших оборотних активах	15

Приріст оборотних коштів має бути профінансований на 50% за рахунок власних фінансових ресурсів. Згідно з порядком розподілу прибутку в наступному періоді відрахування до резервного фонду становитимуть 5%, виплата дивідендів -15 грош.од.; потреба в коштах фонду виробничого розвитку на придбання обладнання - 100 грош.од. (залишок коштів фонду —

90 грош.од.).

Вказати резерви зростання прибутку підприємства.

ЗАДАЧА 4

Визначити прогнозний розмір цільового прибутку та оцінити можливості підприємства з забезпечення необхідного розміру прибутковості:

1.Товарооборот плановий - 75321 грош.од. у т.ч. 30% - реалізація непродовольчих товарів 70% - реалізація продовольчих товарів

2. За рахунок покращання маркетингової діяльності рентабельність реалізації непродовольчих товарів становитиме - 9%, продовольчих товарів - 7%.

3. Прибутки від інших видів діяльності - 2132,6 грош.од.

4. Підприємство планує за рахунок чистого прибутку відрахувати:

- на виробничий розвиток - 3162,5 грош.од.;

- на соціальний розвиток — 1500 грош.од.;

- на заохочення-728,3 грош.од.;

- до фондів спеціального призначення - 120,2 грош. од.

ЗАДАЧА 5

Визначити необхідну та можливу величину чистого прибутку торговельного підприємства на плановий квартал за таких умов:

Товарні групи	Питома вага товарної групи, %	Рівень торговельної надбавки,%
1.Продовольчі товари	75	22
2. Непродовольчі товари	25	28

Роздрібний товарооборот заплановано у сумі 185,6 тис.грн.

У плановому кварталі передбачається:

1) розмір матеріальних витрат - 6,8 тис.грн

2) амортизаційні відрахування - 2,6 тис.грн

3) інші операційні витрати - 1,2 тис.грн

Співвідношення рівня фонду оплати праці та товарообороту у звітному періоді становить 4%. У наступному кварталі підприємство не планує змін у штатному розкладі та у заробітній платні.

Дохід від здійснення інвестицій у дочірнє підприємство у плановому кварталі становитиме 12510 грн.

Підприємство є власником облігацій, номінальна вартість яких становить 12 тис.грн при гарантованому доході 23% річних зі щоквартальною виплатою відсотків.

У минулому періоді підприємство взяло у банку позику в розмірі 125 тис.грн. Банківська установа, яка обслуговує підприємство, надала кредит під 37% річних з виплатою відсотків у кінці кожного кварталу.

У майбутньому періоді планується реалізація об'єктів основних фондів, використання яких є неефективним. Ринкова ціна реалізації за прогнозами - 21 тис.грн. Ціна придбання - 18 тис.грн, витрати, пов'язані з демонтажем основних фондів - 1 тис.грн.

У наступному кварталі підприємство планує придбати фасувальну лінію, яка коштує 10 тис.грн за рахунок власних коштів; потреби в коштах на матеріальне стимулювання плануються в розмірі 3,5 тис.грн і відрахування до резервного фонду - 5%.

Обґрунтуйте висновки щодо зроблених розрахунків та внесіть пропозиції з погодження необхідного та можливого розмірів чистого прибутку.

ЗАДАЧА 6

Оцінити ефективність діяльності торговельного підприємства, виходячи з такої інформації:

№	Показники	1 квартал	II квартал
1.	Балансовий прибуток, грош. од.	586,6	671,4
2.	Товарооборот, грош. од.	9767,8	11215,3
3.	Витрати обігу, грош. од.	1367,5	1570,4
4.	Середньорічна вартість основних фондів, грош. од.	7138,1	7451,2
5.	Торговельна площа, м1	1200	1200
6.	Середньооблікова чисельність персоналу	150	145
7.	Власний капітал, грош. од.	14341,8	15631,2
8.	Середній рівень рентабельності власного капіталу на підприємствах торгівлі, %	5	6
9.	Середня ставка по банківських депозитах,%	50	60

1) Яке з наведених визначень характеризує поняття "прибуток підприємства " з економічної точки зору?

1. Гарантований дохід підприємця, який вклав свій капітал у певний вид підприємницької діяльності.

2. Грошові кошти, що надходять у розпорядження суб'єкта підприємницької діяльності за результатами його діяльності.

3. Чистий дохід, що є різницею між сукупними доходами та сукупними витратами в процесі підприємницької діяльності.

4. Усі визначення, що наводяться, характеризують різні аспекти поняття "прибуток підприємства".

2) Яким терміном у фінансовій звітності підприємства визначається сума, на яку доходи перевищують пов'язані з ними витрати?