НДС – налогоплательщики, освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС.
Вопрос 1
Общая характеристика российской налоговой системы.
Налоговая система – взаимосвязанная совокупность действующих в государстве существенных условий налогообложения.
Налоговая система явл-ся более широким понятием налогового права и не ограничивается перечислением налогов и сборов, а включает в себя и др. элементы.
Элементы налоговой системы:
- экономическая хар-ка самой налоговой системы
- налоговая политика гос-ва, текущие перспективные направления
- система и принципы налогового законодательства
- система налоговых и иных фискальных органов
- условия взаимодействия бюджетных и налоговых систем
- порядок распределения налогов по бюджетам
- формы и методы налогового контроля
- порядок и условия налогового производства
- ответственность субъектов налоговых правоотношений
- способы защиты прав и интересов налогоплательщиков
И т.д.
Налоговая система РФ базируется на системе принципов налогообложения, она включает:
1)Принцип единства налоговой системы – взаимосвязанность правовой базы налогообложения, ведение бухгалтерского и налогового учета, единой валюты, в которой уплачиваются налоги и сборы, органов, осуществляющих налоговый контроль и обеспечивающих налоговую безопасность, санкции за нарушение законодательства о налогах и сборах.
2)принцип справедливости налогообложения – при установлении налогов должна учитываться способность налогоплательщика к уплате налогов.
|
|
|
3)принцип эластичности налоговой системы – способность е гибко учитывать перемены социально-экономического характера в стране с учетом изменений в составе налогоплательщиков, их налоговую способность и отношение к налоговым обязанностям.
4)стабильность налоговой системы предполагает, что ее реформирование должно чередоваться с периодами относительной неизменности налогообложения. И др.
5) исчерпывающий перечень налогов
Типология налоговых систем.
Сколько гос-в, столько и налоговых систем, в каждом гос-ве свои особенности.
1) типизация по национальному или административно-территориальному устройству:
- федеративные – имеет свои особенности в зависимости от особенностей конкретного гос-ва, например, Германия: федерация обладает большинством полномочий в вопросах налогообложения, а землям по остаточному принципу отводятся немного вопросов, которые м. регулироваться на их уровне. США – федеральные налоги, но в то же время на уровне штатов осуществляется собственное налоговое регулирование.
- унитарные – Белоруссия – действуют центральные налоги и местные, но вся налоговая компетенция принадлежит центру, которая м. предоставить местным властям компетенцию взимать местные налоги.
|
|
|
- конфедеративные – Швейцария – кантоны определяют пределы компетенции федерации в налогообложении.
Модели систем налогов и сборов – по критерию соотношения прямого и косвенного налогообложения в гос-ве:
1) англосаксонская - Англия, США, Канада – преимущественное подоходное налогообложение, при этом доля косвенных налогов не велика.
2) евроконтинентальная – Бельгия, Германия, Франция – значительное косвенное налогообложение, значительная доля отчисления на соц-е страхование.
3) латиноамериканская – Перу, Чили – подавляющее косвенное налогообложение, как правило, доля косвенных налогов дохода бюджета составляет более половины дохода
4) смешанная – сбалансировано соотношение прямого и косвенного налогообложения, др. специфические черты – Япония
5) льготная (оффшорная) – гос-ва – острова – налогообложение для граждан островов и для международной торговли, граждане облагаются налогами, компании международного бизнеса либо вообще не облагаются подоходными налогами, либо по низким ставкам, режим конфиденциальности на всю информацию по таким компаниям - Британские острова.
|
|
|
РФ федеративное гос-во => федеративная налоговая система, 3 уровня налогов, косвенные налоги преобладает.
Вопрос 2
Виды налогов и сборов, взимаемых в РФ.
Налоговая система – система налогов и сборов (н. и с.), взимаемых на территории гос-ва.
Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).
В силу ст.12, 13, 14, 15 НК подразделение всех налогов на федеральные, региональные, местные, сборы только федеральные,
К числу фед.налогов: НДС, налог на добычу полезных ископаемых, гос.пошлина,
|
|
|
К числу региональных налогов: налог на имущество организаций, транспортный, налог на игорный бизнес.
К числу местных налогов: земельный налог и налог на имущество ФЛ.
Ключевой вопрос связан с тем, в какой степени нижестоящие уровни власти вправе участвовать в формировании этих налогов.
Фед.налоги целиком регулируются на фед.уровне.
Основные вопросы связанные с регламентацией региональных и местных налогов решаются на фед.уровне.
Подразделение на прямые и косвенные:
В зависимости от того как соотносится с ценой (косвенные включаются в цену товара), переложение нагрузки на потребителя.
К косвенным налогам относятся НДС и акцизы, остальные- как прямые.
НДС- презумпция облагаемости
Прямые подразделяются на личный и реальный:
Личные- направлены на само лицо, на оценку его деятельности.
Реальные- поимущественные.
Значимость- в особенности взимания.
Предусматривается классификация в зависимости от порядка определения сумм налога, его исчисления, и налоговой базы:
Налоги взимаемые в твердой сумме, пропорциональные, прогрессивные, регрессивные.
Твердые- в зависимости от юр.критериев.
Пропорциональные- сумма взимания которых возрастает при увеличении налоговой базы(10 т.р. –налог 1300, ).
Прогрессивные- особые пропорциональные, при нем при увеличении налоговой базы возрастает не только сумма налогового обременения но и налоговая ставка.(транспортный)
Регрессивный- ставка уменьшается при возрастании налоговой базы. (единый соц.налог).
Важно учитывать что налоги по порядку исчисления могут делиться на аналитические(отдельно по каждому объекту налогообложения) и синтетические(итоговый результат хоз.деятельности облагается налогом.).
Деление на целевые и абстрактные: основная масса- абстрактная, целевые- по политическим соображениям.
Деление на обычные и рентные(в связи с наличием особых обстоятельств).
Рентные- водный налог, на добычу полезных ископаемых.
___________________________________________________________
Федеральными н. и с. признаются налоги и сборы, которые установлены НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ, если иное не предусмотрено НК (в нем могут устанавливаться специальные налоговые режимы, которые могут предусматривать федеральные налоги, не указанные в ст.13, определяется порядок установления таких налогов, порядок введения в действие и применение указанных специальных налоговых режимов). *Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных ст 13-15 НК РФ. *Сборы только федеральные!!!
К федеральным н. и с. относятся: 1.НДС; 2.Акцизы; 3.НДФЛ; 4.Налог на прибыль организации; 5.налог на добычу полезных ископаемых; 6.Водный налог; 7.Гос.пошлина.
Региональными налогами признаются налоги, которые установлены НК и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ, если иное не предусмотрено НК (спец. налоговые режимы). Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов РФ в соответствии с НК и законами субъектов РФ о налогах.
При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами гос. власти субъектов РФ определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены НК, элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены НК, а так же могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются Кодексом. К региональным налогам относятся: 1-налог на имущество организации, 2-налог на игорный бизнес, 3-трнаспортный налог.
Местными налогами признаются налоги, которые установлены НК и НПА представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих МО, если иное не предусмотрено НК (спец. налоговый режим).
Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях МО в соответствии с НК и НПА представительных органов МО о налогах, представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях). А на территориях поселений (межселенных территориях), городских округов в соответствии с НК и НПА представительных органов поселений (муниципальных районов) , городских округов о налогах.
Земельный налог и налог на имущество ФЛ в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются НК и законами указанных субъектов РФ о налогах, обязательны к уплате на территориях этих субъектов РФ, если иное не предусмотрено НК.
При установлении местных налогов представительными органами МО (законодательными (представительными) органами гос власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены НК, элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены НК, а также могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.. Иные элементы налогообложения по местным налогам и налогоплательщики определяются НК.
Вопрос 3
Прямо́й нало́г — налог, который взимается государством непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика. Применительно к прямому налогу юридические и фактические налогоплательщики совпадают. Фактический плательщик — получатель налогооблагаемого дохода, владелец налогооблагаемого имущества. Прямые налоги представляют собой исторически наиболее раннюю форму налогообложения.
Прямые налоги делятся на реальные и личные (имущественные) налоги. Личные направлены на само лицо, а реальные – касаются объектов имущества, которые уже принадлежат налогоплательщику
К числу прямых налогов относятся: подоходный налог, налог на прибыль предприятий (корпораций, организаций и т. п.); налог с наследства и дарения, имущественный налог, налог на добычу полезных ископаемых и т. п. Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход и имущество. Между субъектом и государством существует прямая связь: налогоплательщик сразу чувствует налоговый гнет. Отличительная особенность данного налога — относительно сложный расчет его суммы. Прямые налоги — налог на прибыль; налог на имущество; налог на доходы физического лица. Налог на прибыль — налогом облагается прибыль, полученная налогоплательщиком. Налог на имущество организаций — облагается налогом движимое, недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов ОС.
Ко́свенный нало́г— налог на товары и услуги, устанавливаемый в виде надбавки к цене или тарифу, в отличие от прямых налогов, определяемых доходом налогоплательщика.
Собственник предприятия, производящего товары или оказывающего услуги, продает их по цене (тарифу) с учётом надбавки и вносит государству соответствующую налоговую сумму из выручки, то есть, по существу, он является сборщиком, а покупатель — плательщиком косвенного налога.
В РФ эти налоги преобладают.
Основные виды:
1.Акциз — вид косвенного налога, устанавливаемый преимущественно на предметы массового потребления (табак, вино и др.) внутри страны, в отличие от таможенных платежей, несущих ту же функцию, но на товарах, доставляемых из-за границы, а также коммунальные, транспортные и другие распространённые услуги.
2.Налог на добавленную стоимость — вид косвенного налога; форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, которая создаётся на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации.
3.Таможенная пошлина — вид косвенного налога в виде взноса (платежа) на импортные, экспортные и транзитные товары, поступающие в доход государственного бюджета.
Критерии разделения косвенных и прямых налогов:
* перелагаемость налогов. При прямом налогообложении ни на кого не перелагается обязанность уплаты налога, а при косвенном уплата налога переходит к третьему лицу (НДС в цене товара содержится). Прямой налог – это фактический налогоплательщик, косвенный – это юридический налогоплательщик.
* по способу определения возможности уплаты налога. Если приобретая какое-то имущество, то предполагается, что есть возможность уплаты налога.
* по способу обложения и взимания. Прямые налоги должны взиматься на основе кадастра и в определенные сроки, а косвенные – по тарифам (ставка в %).
Значимость- в особенности взимания.
Вопрос 4
НДС – налогоплательщики, освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС.
НДС явл-ся федеральным косвенным налогом. НДС представляет собой модифицированный налог с оборота, т.е. есть цена товара и от этой цены какой-то % - это размер налога. Смысл НДС – гос-во с каждой сделки хочет получать деньги, гос-во решило, что экономически правильно взимать налог только с той стоимости, которую прибавило (см. блокнот). НДС явл-ся базовым налогом, в рамках ЕС он явл-ся одним из обязательным условием вступления в ЕС.
3 категории лиц признаются налогоплательщиками:
1) организации
2) ИП
3) лица, перемещающие через границу РФ.
НК формулирует понятие плательщика широко, следовательно, возникают проблемы. Реально налогоплательщиками признаются те лица, которые осуществляют эк.деятельность в РФ. ФЛ обязаны платить НДС, если даже оно не зарегистрировано в качестве ИП.
Всех налогоплательщиков можно разделить на 2 группы:
1. Плательщики внутреннего НДС - реализации товаров, работ и услуг на территории РФ. Пример: ф.л. между собой заключает сделку/ продает одному телефон, при этом налог не платим.
2. Налогоплательщики ввозного НДС. Отличие ввозной НДС уплачивается всеми без исключения. Например, если на таможне ввозят какой-то продукт больше, чем надо было.
В некоторых случаях организация освобождается от исполнения обязанностей налогоплат-ка от НДС:
- находится на специальном налоговом режиме
- лица, освобожденные от исполнения обязанности налогоплат-ка от НДС
Данные лица ввозной НДС все равно платят, не платят только внутренний. Освобождение от исполнения обязанности налогоплательщика по НДС явл-ся правом лица, а не обязанностью. Лицо м. получить освобождение, если выручка от реализации Т, Р, У за 3 последовательно идущих месяца не превысила 2 млн. рублей, при этом он не платит налог и не подает налоговую декларацию. Освобождение не явл-ся налоговой льготой, так как освобождение – это не всегда преимущество (см. блокнот – 2), выгодно лицам, реализующим Т, Р,У конечным потребителям.
Освобождение носит уведомительный характер, налогоплат-к обязан уведомить Н.О. о том, что он намерен освободиться от НДС не позднее 20 числа месяца, к которому он это уведомление начал применять. Вместе с уведомлением налогоплат-к должен приложить док-ты о том, что за 3 месяца его выручка не превысила 2 млн рублей. 1 сентября освободились, то до 20 сентября д. подать. Освобождение не м. получить лица, осуществляющие операции с подакцизными товарами, если у них нераздельный учет. Освобождение применяется на 12 месяцев, добровольно отказаться м. не ранее, чем через 12 месяцев.
В том случае, если с момента освобождения налогоплательщик обязан восстановить в бюджет сумму налоговых вычетов, принятых к учету (см. блокнот – 3).
Дата добавления: 2018-05-02; просмотров: 163; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!