В каких случаях возбуждают уголовное дело
Для возбуждения уголовного дела за уклонение от уплаты налогов важен размер неуплаченной суммы налога.
В части 1 статьи 199 Уголовного кодекса предусмотрена ответственность за неуплату налогов в крупном размере, а в части 2 этой же статьи – в особо крупном размере.
Считается, что фирма уклонилась от уплаты налогов в крупном размере, если выполняется одно из условий:
· сумма всех налогов, подлежащих уплате за период в пределах трех финансовых лет подряд, составила более 2 000 000 рублей. При этом доля недоимки превышает 10% от суммы налогов, подлежащих к уплате;
· сумма недоимки превышает 6 000 000 рублей.
Пример
В ходе налоговой проверки выяснилось, что ЗАО «Актив» в течение 2010, 2011 и 2012 годов недоплатило в бюджет 330 000 руб. Всего за эти годы фирма должна была заплатить 2 700 000 руб. Следователь возбудил уголовное дело (ч. 1 ст. 199 УК РФ), потому что сумма подлежащих уплате налогов превысила 2 000 000 рублей, а доля недоимки составила более 10% (а именно 12%) от причитающихся с фирмы налогов:
330 000 руб. : 2 700 000 руб. × 100 = 12%.
Если размер недоимки больше 6 000 000 рублей, процентное соотношение неуплаченных и причитающихся к уплате налогов не имеет значения.
Считается, что фирма уклонилась от уплаты налогов в особо крупном размере, если выполняется одно из условий:
· сумма всех налогов, подлежащих уплате за период в пределах трех финансовых лет подряд, составила более 10 000 000 рублей. При этом доля недоимки превышает 20% от суммы подлежащих к уплате налогов;
|
|
|
· сумма недоимки превышает 30 000 000 рублей.
Должностное лицо могут освободить от уголовной ответственности за неуплату налогов (взносов), если преступление совершено впервые, а суммы недоимки, пеней, штрафов полностью уплачены. Это положение действует с 2010 года.
Преступные способы неуплаты налогов
Законодательством установлен исчерпывающий перечень преступных способов уклонения от уплаты налогов. Вот он:
· фирма не представила в инспекцию налоговую декларацию или другие обязательные документы;
· в этих документах указаны заведомо ложные сведения.
При этом обязанность представлять в инспекцию «другие обязательные документы» должна быть установлена федеральными законами.
Если же бухгалтер не выполнил требование, предусмотренное, например, в указе Президента РФ или постановлении Правительства РФ, уголовной ответственности ему можно не бояться.
Имейте в виду: если фирма представила в инспекцию достоверную отчетность, но налоги не перечислила (независимо от причин), привлечь ее руководство к ответственности по статье 199 Уголовного кодекса РФ следователь не вправе.
Наказание за уклонение от уплаты налогов
|
|
|
Наказание за уклонение от уплаты налогов в крупном размере следующее (п. 1 ст. 199 НК РФ):
· штраф в размере от 100 000 до 300 000 рублей;
· штраф в размере заработной платы или другого дохода осужденного за период от одного года до двух лет;
· принудительные работы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности (заниматься определенной деятельностью) на срок до трех лет или без такового;
· арест на срок до шести месяцев;
· лишение свободы на срок до двух лет с одновременным лишением права занимать определенные должности на срок до трех лет или без такового.
Если преступление совершено группой лиц по предварительному сговору (например, по договоренности между руководителем и главным бухгалтером) или компания не уплатила налоги в особо крупном размере, то наказание строже (п. 2 ст. 199 НК РФ):
· штраф в размере от 200 000 до 500 000 рублей;
· штраф в размере заработной платы или другого дохода осужденного за период от одного года до трех лет;
· принудительные работы на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности (заниматься определенной деятельностью) на срок до трех лет или без такового;
· лишение свободы на срок до шести лет с одновременным лишением права занимать определенные должности (заниматься определенной деятельностью) на срок до трех лет или без такового.
|
|
|
Кто несет ответственность
За уклонение фирмы от уплаты налогов суд привлекает к уголовной ответственности ее руководителя или главного бухгалтера. Так сказано в постановлении Пленума Верховного Суда РФ № 64 от 28 декабря 2006 года. Именно они отвечают за законность всех хозяйственных операций.
Кроме того, это преступление могут совершить люди, которые фактически выполняли обязанности руководителя или главного бухгалтера.
К уголовной ответственности могут быть привлечены и иные служащие фирмы. Например, работники, которые оформляют первичные документы бухгалтерского учета. Дело в том, что они могут действовать как пособники данного преступления (ч. 5 ст. 33 УК РФ). То есть умышленно содействовать его совершению.
Если же удастся доказать, что руководитель и главный бухгалтер действовали по предварительному сговору, отвечать им придется по части 2 статьи 199 Уголовного кодекса.
Чтобы доказать предварительный сговор, следственные органы должны документально подтвердить, что главный бухгалтер помогал директору скрывать доходы и был материально в этом заинтересован. То есть участвовал в распределении неучтенной прибыли.
|
|
|
Пример
Генеральный директор ООО «Пассив» Бунин заключил с ДЕЗом договор на ремонтно-строительные работы и получил от заказчика деньги. Когда работы завершились, в справках о затратах Бунин указал, что работал вместе с ЗАО «Актив» по договору о совместной деятельности. Этой мнимой фирме ООО «Пассив» перечислило 5 000 000 руб. за якобы выполненные работы. Затем Бунин деньги обналичил. По кассе ООО «Пассив» 5 000 000 руб. не оприходованы и в отчете, представленном в налоговую инспекцию, не указаны.
Суд признал, что Бунин действовал по предварительному сговору с главным бухгалтером Свириной, потому что именно она подписывала платежные поручения, кассовые документы и налоговую отчетность, за что получала часть неучтенной прибыли.
Суд приговорил Бунина к трем годам лишения свободы в колонии общего режима, а Свирину – к двум годам и шести месяцам условно с испытательным сроком три года.
Осудить только бухгалтера (без руководителя) суд может, если будет доказано, что главбух совершил преступление по собственной инициативе, например, из-за конфликта с руководителем фирмы (чтобы "подставить" его) или с целью наживы.
Имейте в виду: чтобы подтвердить эту версию, сотрудники полиции могут провести на квартире главного бухгалтера обыск. И если найдут неучтенные документы, уголовной ответственности ему не избежать.
Пример
Главный бухгалтер швейного ателье, желая скомпрометировать своего руководителя, а после занять его место, намеренно не учитывал некоторые документы. Полиция провела на квартире у главбуха обыск и нашла неучтенные бумаги. Благодаря этому директор ателье уголовного наказания избежал. Суд признал виновным только главного бухгалтера.
Что делать главному бухгалтеру, если руководитель под угрозой увольнения настаивает на незаконных действиях?
Федеральный закон от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» в пункте 8 статьи 7 предлагает в такой ситуации требовать от руководителя письменного распоряжения. Тогда единолично всю ответственность будет нести он.
Но поскольку речь идет о преступлении, даже имея в деле такой документ, суд может признать бухгалтера соучастником, а распоряжение учесть только как смягчающее обстоятельство.
Дата добавления: 2018-05-02; просмотров: 233; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!