Налог на доходы физических лиц
__________________________________________________________________
Глава пятнадцатая
____________________________________________________________________________________________________________________
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ВЕТЕРИНАРНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА
Налоговая система
Одним из важнейших условий успешной деятельности ветеринарных врачей предпринимателей и коммерческих ветеринарных учреждений и организаций является правильное и умелое выполнение требований действующего законодательства по уплате налогов в Федеральный, субъектовый и местный бюджеты. Сложность состоит в том, что в налоговое законодательство постоянно вносят изменения, предпринимаются попытки усовершенствовать его с учётом происходящих в стране социальных и экономических процессов.
Налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на правах собственности, хозяйственном ведении или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (ст. 8 Налогового кодекса РФ).
В Российской Федерации устанавливаются федеральные налоги и сборы, налоги и сборы субъектов РФ (региональные) и местные. Федеральными признаются налоги и сборы, обязательные к уплате на всей территории РФ. Региональными признаются налоги и сборы, установленные Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ, обязательные к уплате на территории соответствующих субъектов РФ. Местными признаются налоги и сборы, обязательные к уплате на территории соответствующих муниципальных образований.
|
|
|
К Федеральным налогам и сборам относятся:
· налог на добавленную стоимость;
· акцизы на отдельные виды товаров (услуг);
· налог на прибыль (доход) организаций;
· налог на доходы от капитала;
· налог на доходы физических лиц;
· взносы в государственные социальные внебюджетные фонды;
· государственная пошлина;
· таможенная пошлина и таможенные сборы;
· налог на пользование недрами;
· налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;
· налог на дополнительный доход от добычи углеводородов;
· сбор на право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;
· лесной налог;
· водный налог;
· экологический налог;
· федеральные лицензионные сборы.
К региональным налогам и сборам относятся:
· налог на имущество предприятий;
· налог на недвижимость;
· дорожный налог;
· транспортный налог;
· налог с продаж;
· налог на игорный бизнес;
· региональные лицензионные сборы;
К местным налогам относятся:
· земельный налог;
· налог на имущество физических лиц;
|
|
|
· налог на рекламу;
· налог на наследование или дарение;
· местные лицензионные сборы.
Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации (ветеринарные учреждения) и физические лица (ветеринарные врачи), на которых возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и сборы.
Права налогоплательщиков:
· получать от налоговых органов бесплатную информацию о действующих налогах и сборах и налоговом законодательстве;
· использовать налоговые льготы;
· получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит;
· на своевременный зачёт или возврат сумм, излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, пени, штрафов;
· представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично или через своего представителя;
· представлять пояснения по исчислению и уплате налогов;
· присутствовать при проведении налоговых проверок;
· получать копии акта налоговой проверки, решений налоговых органов;
· требовать от налоговых органов соблюдения налогового законодательства;
· не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов;
· обжаловать акты и действия налоговых органов;
· требовать соблюдения налоговой тайны;
|
|
|
· требовать возмещения убытков, причинённых незаконными действиями должностных лиц налоговых органов.
Обязанности налогоплательщиков:
· уплачивать установленные налоги;
· вставать на учёт в налоговых органах;
· вести учёт своих доходов;
· представлять налоговую декларацию и бухгалтерскую отчётность;
· представлять документы для исчисления налогов;
· выполнять законные требования налоговых органов;
· обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учёта и других документов для исчисления налогов в течение 4-х лет;
· письменно сообщать об открытии или закрытии счетов в 10-дневный срок; об участии в российских и иностранных организациях – в месячный срок; об объявлении банкротства – не позднее 3-х дней; об изменении места жительства, места нахождения – не позднее 10 дней.
Права налоговых органов:
· требовать от налогоплательщиков документы по налогам и сборам;
· проводить налоговые проверки;
· вызывать налогоплательщиков для дачи пояснений по налогам;
· приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков в банках и налагать арест на имущество налогоплательщиков;
· определять суммы налогов для уплаты в бюджет;
· взыскивать недоимки по налогам, пени;
|
|
|
· контролировать соответствие крупных расходов физических лиц их доходам.
Обязанности налоговых органов:
· соблюдать законодательство о налогах и сборах;
· осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах;
· вести учёт налогоплательщиков;
· проводить разъяснительную работу по применению Налогового кодекса;
· осуществлять возврат излишне уплаченных налогов;
· соблюдать налоговую тайну;
· направлять налогоплательщикам копии актов налоговой проверки.
Объектами налогообложения в сфере ветеринарного предпринимательства являются:
· доходы от источников, полученных в РФ от использования патентов, новых ветеринарных медикаментов, реализации недвижимого имущества, ценных бумаг, за выполнение трудовых обязанностей, работу, услуги, от использования транспортных средств, средств связи и т.д.;
· доходы от источников за пределами РФ от интеллектуальной собственности, аренды имущества, реализации имущества, за работу и услуги и т.д.;
· стоимость ветеринарных товаров;
· отдельные виды деятельности;
· имущество юридических и физических лиц;
· добавленная стоимость.
В соответствии с федеральным Налоговым кодексом имеются льготы по налогам:
· необлагаемый минимум объекта налогообложения;
· изъятие из обложения определённых элементов этого объекта;
· освобождение от уплаты налога отдельных лиц (инвалидов с детства, кавалеров трёх степеней ордена Славы и т.д.);
· понижение налоговых ставок;
· вычет из налоговой базы (производится в соответствии с действующей инструкцией);
· целевые налоговые льготы.
Основным налогом, при помощи которого государство регулирует доходы граждан (в том числе ветеринарных врачей) служит налог на доходы физических лиц.
Ветеринарные учреждения, занимающиеся предпринимательской деятельностью и осуществляющие платные ветеринарные услуги облагаются налогами на добавленную стоимость, прибыль предприятий, единым социальным налогом и другими.
Налоговая декларация – это письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и производственных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога. Такая декларация представляется по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком.
Налог на доходы физических лиц
(ветеринарных врачей-предпринимателей)
В соответствии с Налоговым кодексом РФ приняты следующие объекты налогообложения по этому налогу:
1. Доходы в Российской Федерации:
· от использования прав на объекты интеллектуальной собственности (патенты, в том числе на ветеринарные медикаменты, инструменты и т.д.);
· от реализации недвижимого имущества, акций или иных ценных бумаг, долей участия в условном капитале организаций, а так же иного имущества, находящегося на территории РФ и принадлежащего физическому лицу;
· от использования любых транспортных средств и средств связи;
· вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершения действия (бездействия) в Российской Федерации;
· пенсии, пособия, стипендии или иные аналогичные выплаты, выплачиваемые в соответствии с действующим федеральным законодательством;
· иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления деятельности на территории Российской Федерации.
2. Доходы, получаемые от источников, находящихся за пределами Российской Федерации:
· от использования за пределами РФ прав на объекты интеллектуальной собственности (за открытия, изобретения ветеринарных инструментов, приборов, оборудования, вакцин, сывороток, медикаментов, за создание произведений науки (монографий, книг и т.д.);
· от представления в аренду и иного использования имущества, находящегося за пределами РФ;
· от реализации имущества, находящегося за пределами РФ;
· вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия (бездействия) за пределами РФ;
· пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, осуществляемых по законодательству иностранных государств;
· иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления деятельности за пределами РФ.
Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения):
· государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности, а так же иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством (пособие по безработице, беременности, родам и т.д.);
· государственные пенсии, выплачиваемые по действующему законодательству;
· компенсационные выплаты, связанные с возмещением вреда, причинённого увечьем или иным поврежденьем здоровья; бесплатным представлением жилых помещений и коммунальных услуг; с оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, участием в спортивных соревнованиях; увольнением работников (за исключением компенсаций за неиспользованный отпуск, в связи с гибелью государственных служащих при выполнении своих служебных обязанностей); возмещение иных расходов на повышение профессионального уровня работников; с использованием физическим лицом трудовых обязанностей (возмещение командировочных расходов);
· вознаграждение донорам за сданную кровь, материнское молоко;
· алименты, получаемые налогоплательщиком;
· суммы, получаемые в виде грантов (безвозмездной помощи), представленных для поддержки науки, образования, культуры и искусства;
· суммы, получаемые в виде международных, иностранных или российских премий;
· суммы единовременной материальной помощи, оказываемой в связи со стихийным бедствием, в виде благотворительной помощи, адресной социальной помощи, а так же пострадавшим от террористических актов;
· суммы полной или частичной компенсации стоимости путёвок (за исключением туристических);
· суммы, уплаченные работодателями, оставшиеся в их распоряжении после уплаты налога на доходы организаций, за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, их родителей и детей при наличии у медицинских учреждений соответствующих лицензий, а так же наличия документов, подтверждающих фактические расходы на медицинское обслуживание;
· стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов или докторантов учреждений высшего профессионального образования, научно-исследовательских учреждений;
· суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте, получаемые работниками от финансируемых из федерального бюджета государственных учреждений и организаций, направивших их на работу за границу, в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством об оплате труда работников;
· доходы, получаемые от продажи выращенных в личных подсобных хозяйствах, расположенных на территории РФ, скота, кроликов, нутрий, птицы, диких животных и птиц (как в живом виде, так и продуктов их убоя в сыром или переработанном виде), продукции животноводства, растениеводства, цветоводства и пчеловодства как в натуральном, так и в переработанном виде;
· доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые в этом хозяйстве от производства и реализации сельскохозяйственной продукции, в течение 5 лет;
· доходы, получаемые от сбора и сдачи лекарственных растений, дикорастущих ягод, орехов и иных плодов, грибов;
· доходы охотников-любителей, получаемые от сдачи добытого ими пушного, мехового или кожевенного сырья или мяса диких животных;
· доходы в денежной и натуральной формах, получаемые в порядке наследования или дарения;
· доходы, получаемые от акционерных обществ в результате переоценки основных фондов;
· призы в денежной и (или) натуральной формах, получаемые спортсменами на олимпийских играх, чемпионатах мира и Европы, чемпионатах и кубках РФ;
· суммы, выплачиваемые на обучение детей-сирот в возрасте до 24 лет;
· вознаграждения, выплачиваемые за передачу в государственную собственность вкладов;
· доходы, получаемые ветеринарными врачами-предпринимателями от осуществления ими тех видов деятельности, по которым они являются плательщиками единого налога на вменённый доход;
· суммы процентов по государственным казначейским обязательствам, облигациям и другим ценным бумагам;
· доходы, не превышающие 2000 руб., получаемые за налоговый период: стоимость продуктов, призов в денежной и натуральной формах, материальная помощь, стоимость выигрышей и призов на конкурсах, играх и других мероприятиях;
· суммы, выплачиваемые избирательными комиссиями;
· выплаты, производимые профессиональными комитетами членам профсоюза, молодежными и детскими организациями на проведение культурно-массовых и спортивных мероприятий.
Для отдельных категорий налогоплательщиков (инвалиды войны, труда, больные лучевой болезнью и т.д.) установлены стандартные налоговые вычеты в размере от 300 до 3000 руб. в месяц, социальные, имущественные и профессиональные налоговые льготы.
Налоговая ставка с 1 января 2001 г. устанавливается в размере 13% независимо от размера совокупного дохода.
На отдельные виды доходов налог устанавливается в размере 35%:
· выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр;
· стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ, услуг, если они имеют стоимость более 2000 руб.
· страховые выплаты по договорам страхования.
Дивиденды, а так же доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, облагаются налогом в размере 30%.
Ветеринарные врачи-налогоплательщики должны представлять налоговые уведомления:
- за январь-июнь – не позднее 15 июля текущего года в размере 50% годовой суммы авансовых платежей;
- за июль-сентябрь – не позднее 15 октября текущего года в размере 25% годовой суммы авансовых платежей;
- за октябрь-декабрь – не позднее 15 января следующего года в размере 25% годовой суммы авансовых платежей;
- итоговая налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Ветеринарные врачи-предприниматели обязаны вести учёт полученных ими в текущем году доходов и произведённых расходов в специальной книге по установленной форме; представлять налоговым органам декларацию о доходах с приложением всех необходимых документов; своевременно и в полном объёме вносить в бюджет суммы налога; допускать должностных лиц налоговых органов к обследованию своей деятельности.
При использовании труда других работников в процессе ветеринарной предпринимательской деятельности на ветеринарных врачей возлагаются дополнительные обязанности – своевременно и правильно начислять и удерживать из доходов наёмных работников суммы налога на доходы физических лиц и перечислять их в бюджет, вести учёт совокупного годового дохода, начисленного физическим лицам; ежеквартально представлять в налоговый орган отчёт об итоговых суммах доходов и налогов.
Дата добавления: 2018-05-02; просмотров: 233; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!