ЛЕКЦИЯ 2. УЧЁТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ
| ВОПРОСЫ: |
| 2.1. Экономическое содержание кругооборота денежных средств. Задачи учета денежных средств |
| 2.2. Учет кассовых операций |
| 2.3. Учет денежных средств на расчетных счетах |
| 2.4. Учет денежных средств на валютных счетах |
| 2.5. Учет операций на специальных счетах в банках |
| 2.6. Учет денежных средств в пути |
| 2.7. Экономическая сущность и учетная классификация финансовых вложений |
| 2.8. Оценка финансовых вложений и ценных бумаг |
| 2.9. Учет финансовых вложений в уставные капиталы других организаций |
| 2.10. Учет финансовых вложений в ценные бумаги |
| 2.11. Учет финансовых вложений в предоставленные займы |
Экономическое содержание кругооборота денежных средств. Задачи учета денежных средств.
Для производственной деятельности каждая сельскохозяйственная организация должна иметь в необходимых размерах оборотные средства, т.е. средства, которые обслуживают процесс кругооборота, полностью потребляются и восстанавливаются из выручки после каждого цикла. В составе оборотных средств важное место занимают денежные средства. Денежные средства необходимы для приобретения различных производственных запасов, оплаты труда и всевозможных хозяйственных расходов, платежей финансовым органам, прочим учреждениям.
Оборотные средства в хозяйстве совершают непрерывный кругооборот: из денежной формы они переходят в товарную, из товарной – в производственную, затем опять в товарную и денежную. Схематически процесс кругооборота в хозяйстве изображается следующей формулой:
|
|
|
Д – Т… П… Т1 – Д1.
Денежные средства на предприятиях могут находиться в форме наличных денег в кассе, хранится в банке на расчетном, специальных валютных счетах, а также использоваться в виде аккредитивов, чековых книжек и др.
Для учета всех видов денежных средств в плане счетов выделен специальный раздел 5 «Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения» со счетами: 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Денежные средства в пути».
Перед бухгалтерским учетом денежных средств стоят следующие задачи:
1) своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств;
2) обеспечение сохранности денежных средств в кассе организации;
3) контроль за расходованием денежных средств;
4) строгое соблюдение установленных правил ведения кассовых и банковских операций.
Учёт кассовых операций
Для приёма, хранения и расходования необходимых для текущей хозяйственной деятельности наличных денег организация (юридическое лицо) имеет кассу. Учёт кассовых операций регламентируется Инструкцией о порядке ведения кассовых операций и расчётов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории РБ, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29 марта 2011 г. №107 (с доп. от 27.03.2012 г. № 136).
|
|
|
Кассовые операции по приему и выдаче наличных денег оформляются утвержденными формами первичной учетной документации в соответствии с постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.03.2010г. № 38 «Об утверждении типовых форм первичных учетных документов по оформлению кассовых операций и Инструкции по заполнению типовых форм первичных учетных документов по оформлению кассовых операций».
Порядок ведения кассовых операций с иностранной валютой регламентируется Инструкцией о порядке ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь, от 29.03.2013г. №185.
Движение денег по кассе в системе бухгалтерских счетов учитывается на активном счете 50 «Касса». По дебету отражается поступление денежных средств в кассу организации, по кредиту – их выбытие.
Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе организации, в т.ч. филиалов, имеющих отдельный баланс. На отдельном субсчете может учитывается наличие и движение денежных средств в иностранных валютах в кассах организации.
|
|
|
| Корреспонденции счетов | Содержание хозяйственных операций | |
| Дебет | Кредит | |
| 50 | 51 | Поступили денежные средств с расчетного счет в банке |
| 50 | 55 | Поступили денежные средств со специальных счетов в банке |
| 50 | 52 | Оприходована валюта, полученная с валютных счетов в обслуживающем банке |
| 50 | 90 | Поступила выручка от реализации продукции за наличный расчет |
| 50 | 91 | Поступила выручка от реализации основных средств, других ценностей, арендной платы |
| 50 | 71 | Возвращены неиспользованные подотчетные суммы |
| 50 | 73-1 | Погашена задолженность по займам, выданным работникам организации |
| 50 | 73-2 | Погашена задолженность по материальному ущербу |
| 50 | 76 | Погашена задолженность по квартплате, коммунальным услугам и другого рода дебиторской задолженности |
| 50 | 75-1 | Денежные средства внесены учредителями в качестве вклада в уставный капитал организации |
| 50 | 90-7 | Оприходованы излишки денежных средств по результатам инвентаризации |
| 51 | 50 | Сумма остатков наличных средств, в белорусских рублях, сдана в банк |
| 52 | 50 | Сумма остатков наличных средств, в иностранной валюте, сдана в банк |
| 70 | 50 | Выплачена заработная плата, пенсии, пособия |
| 73-1 | 50 | Выдан займ работникам организации наличными деньгами |
| 75-2 | 50 | Выплачены дивиденды учредителям |
| 76 | 50 | Произведена оплата по исполнительным листам, расчёты с гражданами за принятые от них для реализации продукцию, скот |
| 94 | 50 | Отражена сумма недостачи по итогам инвентаризации |
| 90 | 50 | Выдана материальная помощь работникам организации |
| 57-1 | 50 | Внесена выручка в кассы сбербанка, почтовых отделений |
| 50 | 91 | Отражена положительная курсовая разница при изменении курсов иностранной валюты |
| 91 | 50 | Отражена отрицательная курсовая разница при изменении курсов иностранной валюты |
|
|
|
Для учета кассовых операций предназначен журнал-ордер ф. 1-АПК. На его лицевой стороне фиксируют кредитовые обороты по счету 50 «Касса» в корреспонденции с соответствующими дебетуемыми счетами. На оборотной стороне накапливают дебетовые обороты. Записи в журнал-ордер производятся на основании отчетов кассира, журнал-ордер ведется в течение месяца.
2.3. Учёт денежных средств на расчетных счетах
Согласно действующему законодательству основные расчеты в Республике Беларусь между юридическими лицами и предпринимателями осуществляются в безналичном порядке – перечислением денежных средств со счета плательщика на счет получателя. Посредником при осуществлении этих операций выступает учреждение банка, которое выбирается юридическим лицом самостоятельно и с которым заключается договор расчетно-кассового обслуживания.
На расчетном счете организации сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные услуги и другие зачисления.
С расчетного счета производятся платежи в счет оплаты поставщикам за приобретенные ценности; погашения задолженности перед бюджетом; погашения задолженности перед Фондом социальной защиты населения; получение денег в кассу и т.п.
При осуществлении расчетов используются следующие документы: чек денежный, объявление на взнос наличными, платежное поручение, платежное требование, расчетный чек, векселя и др.
Организация ежедневно получает от банка Копии выписок с расчетного счета с приложением к ним документов, на основании которых выполнены зачисления или списания.
В организации учет наличия и движения денег на расчетном счете ведется на активном счете 51 «Расчетные счета». По дебету счета отражается поступление денежных средств, по кредиту счета – их списание.
| Корреспонденции счетов | Содержание хозяйственных операций | |
| Дебет | Кредит | |
| 51 | 62 | Поступили денежные средства за реализованную продук-цию, основные средства, другие ценности |
| 51 | 50 | Оприходованы наличные деньги из кассы организации |
| 51 | 57-1 | Зачислена выручка, сданная в кассы сбербанков, почтовых отделений инкассаторами |
| 51 | 58-3 | Возвращены предоставленные другим организациям займы в виде денежных средств |
| 51 | 66, 67 | Поступила на счет сумма кредитов банка и займов |
| 51 | 68 | Возвращена сумма излишне перечисленных налогов |
| 51 | 69 | Возвращена сумма излишне перечисленных платежей в ФСЗН |
| 51 | 75-1 | Поступили вклады учредителей в уставный капитал организации |
| 51 | 76-2 | Поступила сумма страховых возмещений |
| 51 | 76-3 | Поступили денежные средства в возмещение претензии |
| 51 | 76 | Погашена прочая дебиторская задолженность |
| 51 | 98 | Безвозмездное получение денежных средств, финансовая помощь, полученная коммерческими организациями для приобретения основных средств, нематериальных активов |
| 51 | 90 | Отражена сумма полученных штрафов, пени, неустоек |
| 26 | 51 | Оплачены услуги банка (за подготовку наличных и др.) |
| 50 | 51 | Списаны со счета денежные средства в кассу |
| 60 | 51 | Оплачены счета поставщиков, перечислены авансы другим организациям под поставку материальных ценностей, выполнение работ, оказание услуг |
| 70 | 51 | Перечислена заработная плата на карт-счета работников |
| 66, 67 | 51 | Погашены кредиты и займы, проценты по ним |
| 68 | 51 | Перечислены в бюджет причитающиеся налоги и сборы |
| 69 | 51 | Перечислены страховые взносы в ФСЗН |
| 73-1 | 51 | Предоставлен работникам организации займ в безналичной форме |
| 75-2 | 51 | Перечислены доходы в пользу учредителей организации и дивиденды держателям акций организации (кроме работни-ков) |
| 76-2 | 51 | Перечислены страховые платежи по добровольному и обязательному страхованию |
| 76-3 | 51 | Выставлена претензия на ошибочно списанные банком суммы |
| 76 | 51 | Перечислены денежные средства работникам за принятые от них продукцию, скот на открытые им счета, погашена прочая кредиторская задолженность |
| 90 | 51 | Уплачены штрафные санкции |
Для учета операций по расчетному счету предназначен Журнал-ордер ф.2-АПК. Он заполняется на основании выписок банка и содержит кредитовые и дебетовые обороты по счету 51 «Расчётный счёт». Ведется, как правило, в течение месяца, итоги по кредиту счета переносятся в Главную книгу.
2.4. Учёт денежных средств на валютных счетах
Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на счетах в банках на территории республики и за рубежом предназначен активный счет 52 «Валютные счета».
Основные бухгалтерские операции рассмотрим в таблице:
| Корреспонденции счетов | Содержание хозяйственных операций | |
| Дебет | Кредит | |
| 52 | 62 | Поступила валютная выручка на валютный счет |
| 52 | 57/2 | Зачислена стоимость приобретенной валюты на дату ее зачисления |
| 57-3 | 52 | Списаны средства для обязательной продажи (30%), прочей продажи |
| 52 | 52 | Списан остаток средств на текущий счет после обязательной продажи |
| 90/10 | 57-3 | Осуществлена обязательная продажа, прочая продажа |
| 51 | 90/7 | Зачислен на расчетный счет рублевый эквивалент |
| 90/10 | 51 | Списано комиссионное вознаграждение банку (0,2%) |
| 52 91 | 91 52 | Списана курсовая разница, возникшая между курсами на дату поступления и списания на счет валютных средств (положительная, отрицательная) |
| 52 | 66,67 | Зачислены кредиты и займы в иностранной валюте |
| 52 | 75-1 | Получена иностранная валюта в качестве взноса в уставный капитал организации |
| 60 | 52 | Осуществлены расчеты с поставщиками |
| 71 | 52 | Выдана иностранная валюта подотчетным лицам |
| 50 | 52 | Получена иностранная валюта в кассу организации |
| 26 | 52 | Перечислено комиссионное вознаграждение банку |
| 66,67 | 52 | Перечислена задолженность по кредитам в иностранной валюте |
| 75-2 | 52 | Выплачены дивиденды в иностранной валюте |
Учёт ведется в Журнале-ордере ф. 2-АПК по видам валют, на основании выписок банка.
2.5. Учёт операций на специальных счетах в банках
Денежные средства обособленно используемые по целевому назначению учитываются на специальных счетах. Счет 55 «Специальные счета в банках» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в белорусских рублях и иностранных валютах, находящихся на специальных счетах в банках, а также наличия и движения драгоценных металлов и (или) драгоценных камней на счетах в банке. К данному счету открыты субсчета:
55-1 «Депозитные счета»;
55-2 «Счета в драгоценных металлах»;
55-3 «Специальный счет денежных средств целевого финансирования».
Субсчет 55-1 «Депозитные счета» используется организацией для учета денежных средств, размещенных в банковских вкладах, при заключении соответствующего договора с банком.
| Корреспонденции счетов | Содержание хозяйственных операции | ||
| Дебет | Кредит
 Мы поможем в написании ваших работ! | ||