Основные виды и признаки классификации расходов организации, анализ расходов по элементам
Тема 3. Анализ формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках»
Анализ уровня и динамики финансовых результатов по данным отчетности
Финансовый результат деятельности предприятия выражается в изменении величины его собственного капитала за отчетный период. Способность предприятия обеспечить неуклонный рост собственного капитала может быть оценена системой показателей финансовых результатов. Обобщенно наиболее важные показатели финансовых результатов деятельности предприятия представлены в форме № 2 годовой и квартальной бухгалтерской отчетности.
Показатели прибыли являются важнейшими в системе оценки результативности и деловых качеств предприятия, степени его надежности и финансового благополучия как партнера.
Прибыль - это положительный финансовый результат деятельности организации. Отрицательный результат называется убыток.
Прибыль (убыток) - это разница между всеми доходами организации и всеми ее расходами.
Анализ финансовых результатов деятельности организации включает:
1. Исследование изменений каждого показателя за текущий анализируемый период (горизонтальный анализ, расчет в колонке 5 таблицы 3.1);
2. Исследование структуры соответствующих показателей и их изменений (вертикальный анализ, расчет в колонках 6, 7, 8 таблицы 3.1);
3. Изучение динамики изменения показателей за ряд отчетных периодов;
4. Исследование влияния факторов на прибыль.
|
|
|
В ходе анализа рассчитываются следующие показатели:
1. Абсолютное отклонение:
где 
- прибыль базисного периода;
- прибыль отчетного периода;
- изменение прибыли.
Темп роста
3. Уровень каждого показателя относительно выручки от продажи (в %)
Показатели рассчитываются в базисном и отчетном периодах.
4. Изменение структуры:
(уровень отчетного периода - уровень базисного периода).
Факторный анализ
На величину прибыли организации оказывают влияние разные факторы. По сути, это все факторы финансово-хозяйственной деятельности организации. Одни из них оказывают прямое влияние, и их воздействие можно довольно точно определить с помощью методов факторного анализа. А другие оказывают косвенное влияние, через какие-либо показатели.
Внешние факторы (не зависящие от деятельности предприятия):
t Состояние рынка;
t Цены и тарифы на топливо, энергию, регулируемые государством отпускные цены на некоторые товары и продукцию;
t Нормы амортизации;
t Системы налогообложения (ставки налогов);
t Нарушение дисциплины со стороны деловых партнёров;
t Благоприятные или неблагоприятные социальные и другие условия.
|
|
|
Внутренние факторы (зависящие от деятельности предприятия):
t Объём и качество проданной продукции, товаров;
t Политика ценообразования на предприятии;
t Уровень себестоимости и других затрат;
t Качество менеджмента разных уровней;
t Уровень организации труда и производства;
t Уровень образования и квалификации кадров;
t Технический уровень производственных фондов;
t Материальное положение и экономическая заинтересованность работников.
| Анализ прибыли(тыс. руб.) (таблица 3.1) | |||||||
| Наименование показателя | Код строки | За отчетный период | За аналогичный период прошлого года | Отклонение (+, -) | Уровень в % к выручке в отчетном периоде | Уровень в % к выручке в базисном периоде | Отклонение уровня |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5=3-4 | 6 | 7 | 8=6-7 |
| Выручка (нетто) от продажи товаров, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей (В)) | 010 | 106969 | 99017 | +7952 | 100 | 100 | - |
| В том числе: готовой продукции | 011 | 88988 | 80504 | +8484 | 83,2 | 81,3 | +1,9 |
| товаров | 012 | 12533 | 14652 | -2119 | 11,7 | 14,8 | -3,1 |
| услуг промышленного характера | 013 | 5448 | 3861 | +1587 | 5,1 | 3,9 | +1,2 |
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (С) | 020 | 69744 | 70203 | -459 | 65,2 | 70,9 | -5,7 |
| В том числе: готовой продукции | 021 | 59470 | 60254 | -784 | 55,6 | 60,9 | -5,3 |
| товаров | 022 | 6893 | 7305 | -412 | 6,4 | 7,4 | -1,0 |
| услуг промышленного характера | 023 | 3381 | 2644 | 737 | 3,2 | 2,7 | 0,5 |
| Валовая прибыль | 029 | 37225 | 28814 | 8411 | 34,8 | 29,1 | 5,7 |
| Коммерческие расходы (КР) | 030 | 5562 | 594 | +4968 | 5,2 | 0,6 | +4,6 |
| Управленческие расходы (УР) | 040 | 3102 | 198 | +2904 | 2,9 | 0,2 | +2,7 |
| Прибыль (убыток) от продаж (стр. 010-020-030-040) (ПП) | 050 | 28561 | 28022 | +539 | 26,7 | 28,3 | -1,6 |
| Проценты полученные (%пол) | 060 | 1610 | 4654 | -3044 | 1,5 | 4,7 | -3,2 |
| Проценты к уплате (%упл) | 070 | 3102 | 4188 | -1086 | 2,9 | 4,2 | -1,3 |
| Доходы от участия в других организациях (ДрД) | 080 | 4814 | 1064 | +3750 | 4,6 | 1,1 | +3,5 |
| Прочие операционные доходы (ПрОД) | 090 | 749 | 600 | +149 | 0,7 | 0,6 | +0,1 |
| Прочие операционные расходы (ПрОР) | 100 | 11344 | 3584 | +7760 | 10,6 | 3,6 | +7,0 |
| Прочие внереализационные доходы (ВнД) | 120 | 1604 | 495 | +1190 | 1,5 | 0,5 | +1,0 |
| Прочие внереализационные расходы (ВнР) | 130 | 642 | 1715 | -1073 | 0,6 | 1,7 | -1,1 |
| Прибыль (убыток) до налогообложения (стр. 050+060-070+080+090-100+120-130) (ПБ) | 140 | 22250 | 25348 | -3098 | 20,8 | 25,6 | -4,8 |
| Налог на прибыль (н/п) | 150 | 6675 | 8872 | -2197 | - | - | - |
| Прибыль (убыток) от обычной деятельности (ПОД) | 160 | 15575 | 16476 | -901 | 14,6 | 16,6 | -2 |
| Чрезвычайные доходы (ЧД) | 170 | - | - | - | - | - | - |
| Чрезвычайные расходы (ЧР) | 180 | - | - | - | - | - | - |
| Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода (стр. 160+170-180) (ПЧ) | 190 | 15575 | 16476 | -901 | 14,6 | 16,6 | -2 |
3.2 Анализ затрат, произведённых организацией:
|
|
|
|
|
|
основные виды и признаки классификации расходов организации, анализ расходов по элементам
Основными факторами, влияющими на прибыль предприятия, являются, прежде всего, выручка от продажи продукции, товаров (работ, услуг) или доход от основной деятельности и расходы (себестоимость и прочие). На объем выручки влияют такие показатели, как количество реализованной продукции (товаров) и цена продажи.
Имея только «Отчет о прибылях и убытках» (форма № 2), проанализировать влияние изменения затрат на прибыль можно, но оценить влияние факторов на изменение самих затрат - нельзя. Для такого анализа необходимо располагать данными управленческого учета и формой № 5, в которой отражены расходы, произведенные организацией в отчетном и прошлом году, сгруппированные по экономическим элементам.
Классификации расходов предприятия:
³ По экономическим элементам:
» Материальные затраты (сырьё, материалы, покупные комплектующие изделия, полуфабрикаты, топливо и др.);
» Затраты на оплату труда и отчисления на социальные нужды;
» Амортизация основных средств;
» Прочие затраты (командировочные расходы, расходы по рекламе, арендная плата, обязательные страховые платежи, налоги, включаемые в себестоимость продукции и пр.).
³ По статьям калькуляции себестоимости:
» Сырьё и материалы;
» Покупные изделия и полуфабрикаты;
» Топливо и энергия на технологические цели;
» Основная и дополнительная зарплата производственных рабочих;
» Отчисления на социальное и медицинское страхование;
» Расходы на содержание и эксплуатацию машин и оборудования;
» Общепроизводственные расходы;
» Общехозяйственные расходы:
» Потери от брака;
» Проценты по кредитам банка;
» Прочие производственные расходы.
³ По способу отнесения на себестоимость продукта:
» Прямые;
» Косвенные.
³ По способу отражения в бух.учете:
» Явные (вмененные), принимающие форму прямых платежей поставщикам, иным кредиторам. К ним относятся: зарплата рабочих, служащих, комиссионные выплаты торговым организациям, другим поставщикам материальных и финансовых ресурсов, оплата услуг, транспортных расходов и др.
» Неявные (имплицитные) – это расходы по использованию ресурсов, не принадлежащих предприятию, а находящихся в собственности, например, сотрудника предприятия.
³ По отношению к объёму производства:
» Постоянные (их сумма неизменна при изменении объёма производства: аренда помещений, налог на имущество и др.);
» Переменные (их сумма изменяется пропорционально объёму производства продукции: сырьё и материалы, технологическое топливо и электроэнергия и др.)
Качество анализа расходов зависит от качества исходной информации. По данным финансовой отчетности выполнить полный анализ затрат невозможно. Для этого необходимо располагать данными аналитического и синтетического учета. Для того чтобы проанализировать расходы и по видам, и по продуктам, и по затратным центрам можно составлять соответствующие аналитические таблицы.
Используя данные п. 6 формы № 5, составим таблицу 3.2. В отчетном году по сравнению с прошлым годом расходы предприятия возросли на 7413 тыс. руб., или на 10,4%. В составе всех элементов затрат произошли некоторые изменения. Так, в отчетном году на 19,3% по сравнению с прошлым годом снизились материальные затраты, а их доля сократилась на 17,5%. Остальные элементы затрат организации в отчетном году увеличились. Сумм затрат на оплату труда выросла на 7647 тыс. руб., или на 57,5%, а их доля увеличилась по сравнению с прошлым годом на 7,98%. Отчисления на социальные нужды и амортизация основных средств также возросли на 66,7 и 57,8%, соответственно. Значительный темп роста прочих затрат у организации (в 2 раза) произошел за счет существенного увеличения управленческих расходов (в частности общехозяйственных), а также иных косвенных расходов.
| Анализ расходов организации по элементам(табл. 3.2) (тыс.руб.) | |||||||||
| Виды затрат | За предыдущий год | За отчетный год | Отклонения | Темп роста, %
 Мы поможем в написании ваших работ! | |||||