РЕВИЗИЯ И КОНТРОЛЬ СОХРАННОСТИ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ
Ревизия и контроль сохранности и использования производственных запасов в КУП «Брестжилстрой» включает комплекс вопросов и мероприятий, цель которых предотвратить непроизводительные потери и расходы, недостачи и хищения, бесхозяйственное использование средств, подтвердить достоверность данных по наличию и движению материально-производственных запасов, а также установить соответствие применяемой в организации методики учета операций с материальными ценностями действующим в Республике Беларусь нормативным актам.
В процессе ревизии операций с материальными ценностями решаются следующие задачи:
—изучение организации материально-технического снабжения и его планирование, увязка снабжения с производственным планом, нормами расхода и запасов;
—установление реальности наличия и существования материальных ценностей;
—изучение их состава и выявление излишних и неиспользуемых в производстве материальных ценностей;
—обследование состояния складского хозяйства и ознакомление с условиями хранения материальных запасов;
—установление правильности документального оформления движения материалов, формирования их учетной стоимости, полноты оприходования материальных ценностей, обоснованности и законности отпуска и списания материальных ценностей и правильности отражения в учете данных операций;
—проверка правильности учета отдельных предметов в составе оборотных средств;
|
|
|
—оценка полноты и качества проводимых инвентаризаций материальных ценностей.
Руководствуясь Инструкцией по бухгалтерскому учету запасов, утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.04.2012 № 26, проверка операций по учету производственных запасов в КУП «Брестжилстрой» проводилась в следующей последовательности:
—проверка состояния складского хозяйства и обеспечения сохранности материальных ценностей;
—проверка операций по поступлению материальных ценностей;
—проверка операций по списанию материальных ценностей в расход;
—проверка учета отдельных предметов в составе оборотных средств;
—проверка полноты и качества проведенных инвентаризаций материально-производственных запасов и отражения в учете их результатов.
В условиях полной документальной ревизии целесообразно сначала проверить организацию складского хозяйства, состояние хранения, учета и сохранности товарно-материальных ценностей, затем выявить полноту, своевременность и правильность оприходования всех поступающих на предприятие ценностей по отдельным каналам поступления и отраслям производства. После этого устанавливают полноту, своевременность и правильность списания ценностей по отдельным направлениям их выбытия. Заканчивается ревизия выявлением соблюдения установленного порядка нормирования товарно-материальных ценностей, соответствия их фактического остатка нормативному, наличия излишних ценностей и соответствия данных бухгалтерского учета данным бухгалтерской, статистической и оперативной отчетности об их наличии и движении.
|
|
|
При проверке состояния складского хозяйства и обеспечения сохранности производственных запасов вКУП «Брестжилстрой» нарушений не выявлено. При осмотре складского хозяйства была проведена выборочная инвентаризация материальных ценностей для сверки фактического их наличия с данными бухгалтерского учета. В результате инвентаризации нарушений не установлено (приложения 21,22).
Тщательной проверке подлежит состояние работы по приемке и отпуску производственных запасов на складах, в кладовых и других местах их хранения. Для этого в процессе проверки проводится фактический контроль приема и отпуска отдельных видов производственных запасов.
В частности, присутствуя при приемке тех или иных производственных запасов, контролирующая группа установила, как соблюдается установленный порядок приемки продукции производственно-технического назначения по количеству и качеству, составляются ли приемные акты и коммерческие акты в случаях нарушения целостности упаковки, недостач материальных ценностей в пути, правильно ли составляются внутренние документы и записи в регистрах складского учета на оприходование поступивших ценностей, производится ли их биркование, метка.
|
|
|
В ходе данной проверки вКУП «Брестжилстрой» было установлено, что при заведении карточки складского учет на запчасти, содержащие драгоценные металлы, сведения о содержании драгоценных металлов в карточку не заносятся.
Далее проверяющий проводится проверка полноты оприходования и правильности оценки покупных производственных запасов.
На данном этапе проверки выясняется соблюдается ли вКУП «Брестжилстрой» порядок выдачи доверенностей на получение производственных запасов и отчетности по их использованию. При этом проверяется ведение в КУП «Брестжилстрой» журнала учета выдачи доверенностей по типовой форме; соблюдается ли установленный порядок отчетности за полученные доверенности; выдаются ли доверенности только работникам данного предприятия, отчитавшимся по предыдущим доверенностям; на какой срок выдаются доверенности (как правило, они должны выдаваться на срок не более 15 дней или в исключительных случаях при систематическом получении материала - на месяц); возвращаются ли неиспользованные доверенности на следующий день после истечения срока их действия; сдает ли доверенное лицо после получения ценностей документы о выполнении поручений и о сдаче на склад материальных ценностей. Тщательно проверяют соблюдение порядка хранения книжек доверенностей и текущего контроля за этими операциями со стороны главного бухгалтера КУП «Брестжилстрой». При проверке нарушений не установлено.
|
|
|
Далее проверяется правильность заключения договоров, по которым приобретаются производственные запасы вКУП «Брестжилстрой».
Одновременно проверяется согласованность записей между синтетическим и аналитическим учетом по балансовым счетам и субсчетам, по которым учитывают производственные запасы.
Далее на основании первичных документов проверяется правильность отражения в учете покупной стоимости производственных запасов и транспортно-заготовительных расходов.
Поскольку наибольший удельный вес в составе себестоимости занимают транспортные расходы, особенно тщательно проверяется их отражение в договоре. При проверке документов, по которым они оплачены или начислены, выясняют, не превышают ли они действующих тарифов на перевозку грузов и правильно ли они присоединены к тем группам и отдельным наименованиям товарно-материальных ценностей, за которые произведена или начислена оплата.
На следующем этапе перейдем к проверке совершенных операций по отпуску производственных запасов в производство. Для такой проверки используем накопительные ведомости по расходу производственных запасов со складов, составляемые на основе расходных документов
Проверяя расходные документы на отпуск производственных запасов в производство (требования на отпуск, акты-требования на замену материалов, на дополнительный отпуск, др.) сопоставим отпущение ценностей с установленными лимитами и проведем встречную проверку документов, находящихся на складе и в подразделениях. Одновременно внимательно проанализируем данные складского учета после отпуска производственных запасов.
Как завершающий этап проверки использования производственных запасов в производстве проведем проверку установления обоснованности списания отклонений в стоимости материалов на оказание услуг. Для этого проанализируем данные ведомости учета производственных запасов. Поскольку показатели этой ведомости проверены при выполнении контрольных процедур по оприходованию производственных запасов, то здесь ограничимся только оценкой техники расчета отклонений, проверкой правильности подсчета среднего процента отклонений и списания отклонений по направлениям расхода материалов, включая остаток их на складе.
Кроме отпуска материалов в производство проверим, как производится отпуск материалов на сторону. При этом проверяются: перечень должностных лиц (с образцами их подписей), имеющих право давать разрешение на отпуск производственных запасов на сторону; перечень материально-ответственных лиц и образцы их подписей; образцы документов в заполненном виде, предусмотренные для отпуска производственных запасов для целей субъекта хозяйствования и на сторону; порядок и сроки сдачи указанных документов в бухгалтерию для дальнейшей обработки (выписка из графика документооборота и технологической обработки документов). По данному направлению проверки недостатков установлено не было.
В ходе проверки необходимо установить, правильно ли отражены по статьям баланса соответствующие остатки производственных запасов. Для этого сличают остатки по каждому виду производственных запасов на одну и ту же дату по данным аналитического учета с остатками по синтетическому учету 10 «Материалы», Главной книги и бухгалтерского баланса (приложение9).
При этом была составлена вспомогательная ведомость (таблица 7.1).
Таблица 7.1 - Проверка достоверности остатков производственных запасов по счету 10 «Материалы» вКУП «Брестжилстрой» на 1.01.2015 г., млн р.
| Сальдо по счету 10 | Отклонения данных, +, - | ||||||||
| В балансе по стр.211 | В главной книге | В оборотно-сальдовой ведомости | Согл. сводным данным (сч.10) | Отклонения баланса от | Главной книги от | Книги от сводных данных | |||
| Гл. книги | В оборотно-сальдовой ведомости | Сводных данных | В оборотно-сальдовой ведомости | Сводных данных | |||||
| 72901 | 72901 | 72901 | 72901 | - | - | - | - | - | - |
Сальдо по счету 10 «Материалы» на 1 января 2013 года в балансе, в Главной книге, в книге по сч. 10 «Материалы», согласно сводным данным учета одинаково.
В ходе рассмотренных вопросов контроля за сохранностью и движением материальных запасов вКУП «Брестжилстрой» можно выделить ряд положительных моментов. Во-первых, ежемесячно старший кладовщик составляет справки о залежалых и исходовых товарах, что позволяет руководителю вКУП «Брестжилстрой» более эффективно координировать обеспеченность предприятия, а также позволяют осуществлять контроль за состоянием производственных запасов. Бухгалтер материально-производственного отдела 2 раза в месяц предоставляет оперативный отчет главному бухгалтеру о состоянии запасов, что дает возможность получить полную картину об остатках на складах предприятия и выписывать накладные на отпуск на сторону в соответствии с фактическим наличием материалов.
Следует отметить, что на данном предприятии ведется учет входящей и исходящей документации, а также составляются акты сверки по отпущенным производственным запасам.
Негативными моментами в работе предприятия стали неправильное оформление первичных документов, несоответствие цен в договоре и документах поставщика, а также на предприятии не проводится инвентаризация расчетов со всеми поставщиками и покупателями. В результате необходимо осуществить постоянный контроль за выполнением договорных обязательств, усилить контроль за товарно-материальными ценностями, поступающими через подотчетных лиц, а также необходимо поднять роль контроля в оформлении первичных документов по учету товарно-материальных ценностей.
Для улучшения системы бухгалтерского учета и внешнего контроля операций по учету материальных запасоввКУП «Брестжилстрой»необходимо:
- разработать должностные инструкции или положение о работе службы внутреннего контроля;
- проводить инвентаризацию производственных запасов не реже 1 раза в квартал;
- проводить проверку правильности оценки производственных запасов внутренними контролерами;
- каждый месяц сверяются данные автоматизированного учета и синтетического учета;
- проверять законность и целесообразность расходования производственных запасов по всем каналам расходования
Дата добавления: 2018-04-15; просмотров: 2178; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!