Тест оценки надежности системы внутреннего контроля

⇐ ПредыдущаяСтр 5 из 5

Показатели

Критерии

Балл

1. ОЦЕНКА КОНТРОЛЬНОЙ СРЕДЫ

1. Уровень профессиональной компетенции главного бухгалтера предприятия

Высокий

Средний

Низкий

2. Наличие и функционирование службы внутреннего аудита или отдела внутреннего контроля, соответствие их целей, задач, структуры масштабам деятельности организации

Да

Частично

Нет

3.Работа с аудиторскими материалами, внесения изменений в учет, согласно рекомендациям аудиторов

Да

Нет

Не всегда

4.Проведение проверок своих филиалов, структурных подразделений либо собственными силами (внутренний аудит, ревизионная комиссия), либо при помощи аудиторских фирм

Да

Нет

2. ОЦЕНКА СИСТЕМЫ УЧЕТА

5. Наличие учетной политики

Да, с обобщенными данными

Да, с раскрытием сведений об учете и н/о

Нет

6. Соответствие критериев, отраженных в учетной политике, критериям, установленным законодательством, и применение положений учетной политики в учете

Соответствует

Не все соответствует

Не соответствует

7. Способ ведения учета и подготовки отчетности

Полностью компьютеризированный учет

Смешанный

Ручной

11. Тип используемой компьютерной программы

Использование лицензированной программы

Программа разработана самим предприятием

Использование нелицензированной программы

Нет компьютеризации

12. Полнота и правильность отражения финансово- хозяйственных операций на счетах бухучета с учетом влияния на финансовый результат и налогооблагаемую базу (в соответствии с действующими нормативными положениями и учетной политикой и соблюдением методологии учета)

Да

Нет, без влияния на финансовый результат и н/о базу

Нет, с искажением финансового результата и н/о базы

13. Своевременность отражения финансово-хозяйственных операций в бухучете

Да

Нет

Не всегда

14. Соблюдение предприятием установленного порядка подготовки и сроков сдачи отчетности

Да

Нет

Не всегда

15. Надлежащая организация подготовки и ввода информации в базу данных для расчета

Да

Нет

16. Наличие контрольных процедур:

а) На предприятии имеется отдельное от бухгалтерии звено (человек, подразделение), занимающееся вводом данных в программу расчета

Да

Нет

б) На предприятии налажена система регулярной сверки по заключенным договорам:

- звеном по расчету ... и бухгалтером, выполняющим начисление по договору

Да

Нет

3. ОЦЕНКА КОНТРОЛЬНЫХ ПРОЦЕДУР

Применение процедур внутреннего контроля:

Установление сроков сдачи внутренней отчетности в бухгалтерию предприятия

Да

Нет

Не всегда

Проверка правильности осуществления документооборота и наличия разрешительных записей руководящего персонала, регистрация входящих и исходящих документов на предприятии

Да

Нет

Не всегда

Визирование первичных документов на предприятии

Да

Нет

Не всегда

Документальное оформление контрольных процедур

Да

Нет

Не всегда

Работа с персоналом: проведение оперативных совещаний, внутрифирменной учебы

Да

Нет

Иногда

Проверка правильности осуществления документооборота и наличия разрешительных записей руководящего персонала регистрация входящих и выходящих документов

Да

Нет

Не всегда

4. Расчет уровня надежности СВК

Баллы

Фактическая надежность системы внутреннего контроля в процентах (Фактическое количество баллов / Максимальное количество баллов Х 100%)

Максимальное количество баллов для проверяемого предприятия

Фактическое количество баллов для проверяемого предприятия

Оценка надежности системы внутреннего контроля

Надежность системы внутреннего контроля в процентах

Оценка надежности системы внутреннего контроля в процентах

Высокая

от 81 до 100 процентов

Средняя

от 41 до 80 процентов

Низкая

от 11 до 40 процентов

Внутренний контроль отсутствует

0 до 10 процентов

Качественная оценка контрольного риска

Проценты Контрольного риска (КР)

Оценка риска (100% - Фактическая надежность системы внутреннего контроля в процентах)

Низкий

11-50

Средний (Умеренный)

51-70

Высокий

71-100

Приложение 5

Тест оценки учетной политики для целей бухгалтерского учета

Элемент учетной политики	НПА	Варианты в соответствии с нормативно-законодательной базой	Вариант на предприятии
1		2	3
1. Бухгалтерский учет ведется:	Закон РФ от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 28.12.2013) «О бухгалтерском учете»	– с использованием специализированной бухгалтерской компьютерной программы ____ на участках ___________________. Аналитические и синтетические регистры бухгалтерского учета оформляются автоматизировано и распечатываются не позднее ___ числа месяца, следующего за отчетным периодом; – вручную, с применением формы: – журнально-ордерная, – мемориальная.
2. Порядок отражения в учете приобретения и заготовления материалов	п. 16 Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01), утверждено Приказом Минфина РФ от 09.07.01 № 44н;	– на счете 10 «Материалы», на котором формируется фактическая себестоимость материалов и отражается их движение; – на счетах 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» – для определения фактических затрат по приобретению материально-производственных запасов и отклонений от учетной цены; счете 10 «Материалы» – для учета движения материальных запасов по учетным ценам. При использовании указанных счетов учетная цена материалов доводится до фактической по окончании месяца путем списания разницы в этих ценах со счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» на счет 10 «Материалы».
3. Способ списания отпущенных в производство материалов	п. 16 Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01), утверждено Приказом Минфина РФ от 09.07.01 № 44н; п. 58 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утверждено Приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34н	– по себестоимости каждой единицы; – по средней себестоимости; – по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (метод ФИФО).
4. При выборе в случае отпуска МПЗ в производство и ином выбытии метода оценки «по средней себестоимости» или «ФИФО», применяется способ оценки	п. 78 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утверждены Приказом Минфина РФ от 28.12.01 № 119н	– исходя из среднемесячной фактической себестоимости (взвешенная оценка), в расчет которой включаются количество и стоимость материалов на начало месяца и все поступления за месяц (отчетный период); – путем определения фактической себестоимости материала в момент его отпуска (скользящая оценка), при этом в расчет средней оценки включаются количество и стоимость материалов на начало месяца и все поступления до момента отпуска.
5. Способ начисления амортизации по основным средствам	п. 18 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утверждено Приказом Минфина РФ от 30.03.01 № 26н.	– линейный способ; – способ уменьшаемого остатка; – способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования; – способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ)
6. Коэффициент ускорения при начислении амортизации объектов основных средств способом уменьшаемого	п. 19 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утверждено Приказом Минфина РФ от 30.03.01 № 26н.	(не выше 3)
7. Определение срока полезного использования объекта основных средств.	п. 20 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утверждено Приказом Минфина РФ от 30.03.01 № 26н.	– по ожидаемому сроку использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью; – по ожидаемому физическому износу, зависящему от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта; – исходя из нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (например, срок аренды).
8. Активы, в отношении которых выполняются условия, служащие основанием для принятия их к бухгалтерскому учету в качестве объектов основных средств, стоимостью не более 40000 (либо меньшего лимита) рублей за единицу отражаются в бухгалтерском учете и отчетности:	п. 5 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утверждено Приказом Минфина РФ от 30.03.01 № 26н.	– в составе материально-производственных запасов; – в составе основных средств.
9. Установлены следующие группы однородных объектов основных средств: – здания; – сооружения; – рабочие и силовые машины и оборудование; – измерительные и регулирующие приборы и устройства; – вычислительная техника; – транспортные средства; – инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь; – рабочий, продуктивный и племенной скот; – многолетние насаждения; – внутрихозяйственные дороги и площадки; – прочие объекты.	п. 5, 15 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утверждено Приказом Минфина РФ от 30.03.01 № 26н.	– да; – нет
10. Переоценку однородных объектов основных средств на конец года	п. 15 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утверждено Приказом Минфина РФ от 30.03.01 № 26н.	– осуществить по следующим группам (привести перечень групп); – не осуществлять.
11. Порядок учета затрат по ремонту основных средств	п. 18 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утверждено Приказом Минфина РФ от 06.05.99 № 33н; п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утверждено Приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34н.	–включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) отчетного периода –накапливаются на счете 97; –списываются со счета 96.
12. Срок полезного использования нематериальных активов определяется исходя из:	п. 26 Положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2007), утверждено Приказом Минфина РФ от 27.12.07 № 153н.	– срока действия прав на результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации и периода контроля над активом; – ожидаемого срока использования актива, в течение которого предполагается получать экономические выгоды (или использовать в деятельности, направленной на достижение целей создания некоммерческой организации).
13. Порядок начисления амортизации по нематериальным активам	п. 28 Положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2007), утверждено Приказом Минфина РФ от 27.12.07 № 153н	– линейный способ; – способ уменьшаемого остатка; – способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ, услуг).
14. Специальный коэффициент начисления амортизации нематериальных активов способом уменьшаемого остатка	п. 29 Положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2007), утверждено Приказом Минфина РФ от 27.12.07 № 153н.	(не выше 3)
15. Амортизационные отчисления по нематериальным активам отражаются в бухгалтерском учете	План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержден Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н.	– путем накопления соответствующих сумм на отдельном счете (05 – «Амортизация нематериальных активов»); – путем уменьшения первоначальной стоимости объекта (счет 04 – «Нематериальные активы»).
16. Специальный инструмент, специальные приспособления, специальное оборудование и специальную одежду учитывать в составе:	п. 9 Методических указаний по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, утверждены Приказом Минфина РФ от 26.12.02 № 135н. - Письмо Минфина России от 12 мая 2003 года № 16-00-14/159.	– основных средств; – средств в обороте.
17. Единовременное списание стоимости специальной одежды, срок эксплуатации которой согласно нормам выдачи не превышает 12 месяцев, в момент передачи (отпуска) сотрудникам организации:	п. 21 Методических указаний по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, утверждены Приказом Минфина РФ от 26.12.02 № 135н.	– производить; – не производить.
18. Стоимость специальной оснастки погашается	п. 24 Методических указаний по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, утверждены Приказом Минфина РФ от 26.12.02 № 135н.	– способом списания стоимости пропорционально объему выпущенной продукции (работ, услуг); – линейным способом.
19. Оценка товаров	п. 13 Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01), утверждено Приказом Минфина РФ от 09.07.01 № 44н.	– по стоимости их приобретения; – по продажной стоимости с отдельным учетом наценок (скидок).
20. Затраты по заготовке и доставке товаров до центральных складов, производимые до момента их передачи в продажу, включаются в	п. 13 Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01), утверждено Приказом Минфина РФ от 09.07.01 № 44н.	– стоимость приобретения товаров; – состав расходов на продажу.
21. При продаже (отпуске) товаров их стоимость (в разрезе той либо иной группы) списывается	п. 16 Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01), утверждено Приказом Минфина РФ от 09.07.01 № 44н; п. 58 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утверждено Приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34н.	– по себестоимости каждой единицы; – по средней себестоимости; – по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (метод ФИФО).
22. Коммерческие и управленческие расходы признаются в себестоимости проданных продукции, товаров, работ, услуг	п. 9 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утверждено Приказом Минфина РФ от 06.05.99 № 33н; План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержден приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н.	– полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности; – в части расходов, имеющих отношение к получению доходов в отчетном году.
23. Оценка незавершенного производства	п. 64 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утверждено Приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34н.	– по фактической производственной себестоимости; – нормативной (плановой) производственной себестоимости; – по прямым статьям затрат; – по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов.
24. Учет выпуска готовой продукции	План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержден приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н.	– с применением счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг); – без применения счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг).
25. Готовая продукция отражается в бухгалтерском балансе:	- п. 59 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утверждено Приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34н.	– по фактической производственной себестоимости; – по нормативной (плановой) производственной себестоимости; – по прямым статьям затрат.
26. Отгруженные товары, сданные работы и оказанные услуги, по которым не признана выручка, отражаются в бухгалтерском балансе	п. 61 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утверждено Приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34н.	– по фактической полной себестоимости; – по нормативной (плановой) полной себестоимости.
27. Управленческие расходы, учитываемые по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы», по окончании отчетного периода:	План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержден приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н.	– распределяются между объектами калькулирования и списываются в дебет счета 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»; – не распределяются между объектами калькулирования и в качестве условно - постоянных списываются непосредственно в дебет счета 90 «Реализация продукции (работ, услуг)».
28. Распределение общепроизводственных (косвенных) расходов осуществляется пропорционально:		– прямой заработной плате, начисленной рабочим по видам продукции, работ, услуг; – сумме прямых затрат (стоимость израсходованных материалов, сумма начисленной заработной платы и пр.); – выручке от реализации продукции (работ, услуг), товаров; – прямым материальным затратам; – иным способом.
29. Выручка от выполнения работ, оказания услуг, продажи продукции с длительным циклом изготовления признается	п. 13 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утверждено Приказом Минфина РФ от 06.05.99 № 32н.	– по мере готовности работы, услуги, продукции; – по завершении выполнения работы, оказания услуги, изготовления продукции в целом.
30. Поступления, получение которых связано с деятельностью по предоставлению за плату во временное владение и (или) пользование активов предприятия, признавать	п. 5, 7 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утверждено Приказом Минфина РФ от 06.05.99 № 32н.	– доходами от обычных видов деятельности; – прочими доходами.
31. Определять степень вероятности, на основании которой дебиторская задолженность может быть не погашена в сроки, установленные договором, и признана сомнительной, исходя из следующих критериев	п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утверждено Приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34н.	– на основании экспертной оценки. – иным способом.
32. Величину резерва определять отдельно по каждому сомнительному долгу путем	п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утверждено Приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34н.	– перемножения величины задолженности на экспертный коэффициент вероятности ее непогашения; – иным способом.
33. Суммы отчислений в резервы по сомнительным долгам и списание безнадежных долгов за счет резерва производить	п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утверждено Приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34н.	– ежемесячно; – с иной периодичностью.
34. К расходам будущих периодов относятся и подлежат списанию	п. 39 Положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2007), утверждено Приказом Минфина РФ от 27.12.07 № 153н; п. 16 Положения по бухгалтерскому учету «Учет договоров строительного подряда» (ПБУ 2/2008), утверждено Приказом Минфина РФ от 24.10.2008 № 116н; п. 9, 19 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утверждено Приказом Минфина РФ от 06.05.99 № 33н; п. 94 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утверждены Приказом Минфина РФ от 28.12.01 № 119н; - План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержден приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н.	– платежи за предоставленное право использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации, производимые в виде фиксированного разового платежа: при наличии договора - в течение срока его действия; при отсутствии договора – определяется самостоятельно на основании заключения эксперта (работника – пользователя данного продукта); – расходы, связанные с выполнением договоров строительного подряда, понесенные в связи с предстоящими работами – по мере признания выручки по договору в порядке, предусмотренном ПБУ 2/2008; – пусковые и подготовительные расходы: при горно-подготовительных работах; при подготовительных работах в сезонных производствах; при освоении новых производств, цехов и агрегатов (пусковые расходы); при рекультивации земель; при подготовке и освоении производства новых видов продукции и новых технологий – пропорционально планируемому объему изготовленной продукции; – расходы на получение лицензии на тот или иной вид деятельности – в течение срока, на который она выдана.
35. Начисленные проценты и (или) дисконт по облигациям отражаются в составе:	п. 16 Положения по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» (ПБУ 15/08), утверждено Приказом Минфина РФ от 06.10.08 № 107н	– прочих расходов в тех отчетных периодах, к которым относятся данные начисления; – равномерно в течение срока действия договора займа.
36. При несущественном изменении официального курса иностранной валюты к рублю, устанавливаемого Центральным банком РФ, пересчет в рубли, связанный с совершением большого числа однородных операций в такой иностранной валюте, производится по среднему курсу, исчисленному за месяц (или более короткий период). При этом уровень существенности определяется:	п. 6 Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006), утверждено Приказом Минфина РФ от 27.11.06 № 154н	– в размере не более ___ % от среднего курса, исчисленного за анализируемый период; – иным способом.
37. Пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации и средств на банковских счетах (банковских вкладах), выраженной в иностранной валюте, в рубли производится	п. 7 Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006), утверждено Приказом Минфина РФ от 27.11.06 № 154н.	– на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности; – по мере изменения курсов иностранных валют, котируемых Центральным банком Российской Федерации.
38. Бюджетные средства признаются в бухгалтерском учете	п. 7 Положения по бухгалтерскому учету «Учет государственной помощи» (ПБУ 13/2000), утверждено Приказом Минфина РФ от 16.10.00 № 92н.	– по мере фактического поступления ресурсов; – по мере возникновения целевого финансирования и задолженности по этим средствам.
39. Прочее целевое финансирование признается в бухгалтерском учете	п. 7 Положения по бухгалтерскому учету «Учет государственной помощи» (ПБУ 13/2000), утверждено Приказом Минфина РФ от 16.10.00 № 92н; п. 7 Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утверждено Приказом Минфина РФ от 16.10.08 № 106н.	– по мере фактического поступления ресурсов; – по мере возникновения целевого финансирования и задолженности по этим средствам.
40. При выбытии актива, принятого к бухгалтерскому учету в качестве финансовых вложений, по которому не определяется текущая рыночная стоимость, его стоимость определяется исходя из оценки, определяемой одним из следующих способов	п. 26 Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» (ПБУ 19/02), утверждено Приказом Минфина РФ от 10.12.02 № 126н	– по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений; – по средней первоначальной стоимости; – по первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений (способ ФИФО).
41. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (для организации – субъекта малого предпринимательства и некоммерческой организации)	п. 2 Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02), утверждено Приказом Минфина РФ от 19.11.02 № 114н.	– применяется; – не применяется.
42. Информация о постоянных и временных разницах формируется в бухгалтерском учете:	п. 3 Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02), утверждено Приказом Минфина РФ от 19.11.02 № 114н.	– на основании первичных учетных документов непосредственно по счетам бухгалтерского учета; – в ином порядке.
43. Использовать следующие способы определения величины текущего налога на прибыль:	п. 22 Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02), утверждено Приказом Минфина РФ от 19.11.02 № 114н.	– на основе данных, сформированных в бухгалтерском учете в соответствии с пунктами 20 и 21 ПБУ 18/02; – на основе налоговой декларации по налогу на прибыль.
44. Положение по бухгалтерскому учету «Информация о связанных сторонах» (для организации – субъекта малого предпринимательства, за исключением публикующих свою бухгалтерскую отчетность полностью или частично согласно законодательству Российской Федерации, учредительным документам либо по собственной инициативе):	п. 3 Положения по бухгалтерскому учету «Информация о связанных сторонах» (ПБУ 11/2008), утверждено Приказом Минфина РФ от 29.04.08 № 48н.	– применяется; – не применяется.
45. Положение по бухгалтерскому учету «Условные факты хозяйственной деятельности» (для организации – субъекта малого предпринимательства, за исключением эмитентов публично размещаемых ценных бумаг)	п. 2 Положения по бухгалтерскому учету «Условные факты хозяйственной деятельности» (ПБУ 8/01), утверждено Приказом Минфина РФ от 28.11.01 № 96н.	- применяется; – не применяется.
46. Положение по бухгалтерскому учету «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» (для организации – субъекта малого предпринимательства, за исключением эмитентов публично размещаемых ценных бумаг):	п. 3 Положения по бухгалтерскому учету «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» (ПБУ 8/2010), утверждено Приказом Минфина РФ от 13.12.10 № 167н	– применяется; – не применяется.
47. Предполагаемый срок исполнения оценочного обязательства.	п. 20 Положения по бухгалтерскому учету «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» (ПБУ 8/2010), утверждено Приказом Минфина РФ от 13.12.10 № 167н
48. Положение по бухгалтерскому учету «Информация по сегментам» (для организации, не являющейся эмитентом публично размещаемых ценных бумаг):	п. 2 Положения по бухгалтерскому учету «Информация по сегментам» (ПБУ 12/2010), утверждено Приказом Минфина РФ от 08.11.10 № 143н.	– применяется; – не применяется.
49. Положение по бухгалтерскому учету «Информация по прекращаемой деятельности» (для организации – субъекта малого предпринимательства, за исключением эмитентов публично размещаемых ценных бумаг):	п. 3.1 Положения по бухгалтерскому учету «Информация по прекращаемой деятельности» (ПБУ 16/02), утверждено Приказом Минфина РФ от 02.07.02 № 66н.	– применяется; – не применяется.
50. Положение по бухгалтерскому учету «Учет договоров строительного подряда» (для организации – субъекта малого предпринимательства, за исключением эмитентов публично размещаемых ценных бумаг):	п. 2.1 Положения по бухгалтерскому учету «Учет договоров строительного подряда» (ПБУ 2/2008), утверждено Приказом Минфина РФ от 24.10.08 № 116н.	– применяется; – не применяется.
51. Последствия изменения учетной политики, оказавшие или способные оказать существенное влияние на финансовое положение организации, финансовые результаты ее деятельности и (или) движение денежных средств отражать в бухгалтерской отчетности (для организации - субъекта малого предпринимательства, за исключением эмитентов публично размещаемых ценных бумаг):	п. 15.1 Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утверждено Приказом Минфина РФ от 06.10.08 № 106н.	– в обычном порядке; – перспективно, за исключением случаев, когда иной порядок установлен законодательством Российской Федерации и (или) нормативным правовым актом по бухгалтерскому учету.
52. Ошибка признается существенной, если она в отдельности или в совокупности с другими ошибками за один и тот же отчетный период:	п. 3 Положения по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/2010), утверждено Приказом Минфина РФ от 28.06.10 № 63н.	– составляет сумму по определенной статье отчетности, отношение которой к общему итогу соответствующих данных за отчетный год составляет не менее ___ %; – исходя из иных критериев существенности.
53. Существенную ошибку предшествующего отчетного года, выявленную после утверждения бухгалтерской отчетности за этот год, исправлять (для организации – субъекта малого предпринимательства, за исключением эмитентов публично размещаемых ценных бумаг):	п. 9 Положения по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/2010), утверждено Приказом Минфина РФ от 28.06.10 № 63н.	– в обычном порядке; – в порядке, установленном пунктом 14 ПБУ 22/2010, без ретроспективного пересчета.
54. Использовать в работе первичные учетные документы, которые представлены в альбомах унифицированных форм первичной документации, разработанных Госкомстатом РФ. Утвердить формы первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета, а также документов для внутренней бухгалтерской отчетности	Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008	– да; – нет.
55. Утвержден перечень документов и порядок их представления в бухгалтерию с указанием должностных лиц, ответственных за их составление, а также график документооборота на предприятии	Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008	– да; – нет.
56. Ответственность за организацию и состояние бухгалтерского учета на предприятии несет	Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008
57. Ведение бухгалтерского учета	Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008	– бухгалтерской службой как структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером; – штатным бухгалтером; – ведение бухгалтерского учета на договорных началах передается централизованной бухгалтерии, специализированной организации или бухгалтеру-специалисту; – руководитель ведет бухгалтерский учет лично.
58. В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности проводить инвентаризацию имущества и финансовых обязательств в соответствии с приложением __ с применением унифицированных форм первичной документации	Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008	– да; – нет.
59. Постоянно действующая инвентаризационная комиссия в составе	Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008	–назначена –не назначена
60. Комиссия для проведения для проведения внезапной ревизии кассы	Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008	–назначена –не назначена
61. Постоянно действующая комиссия для приема-передачи и списания объектов основных средств и оборудования в составе	Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008	–назначена –не назначена
62. Перечень лиц, имеющих право подписи первичных документов	Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008	–утвержден –не утвержден
63. Перечень и формы бланков строгой отчетности	Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008	–утвержден –не утвержден
64. Ответственное лицо за хранение, выдачу и обеспечение оперативного учета указанных бланков	Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008	–утверждено –не утверждено
65. Перечень должностных лиц, имеющих право на получение доверенностей	Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008	–утвержден –не утвержден
66. Сроки использования доверенности.	Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008	–утверждены –не утверждены
67. Должностные лица на выдачу денег в подотчет на хозяйственные нужды.	Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008	–назначены –не назначены
68. Срок отчетности по суммам, выданным в подотчет.	Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008	–установлен –не установлен
69. В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности утвердить порядок контроля за отражением в учете хозяйственных операций	Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008	–утвержден –не утвержден
70. Предусмотреть внесение изменений в учетную политику на год в случаях: А) изменения законодательства РФ и (или) нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету; Б) разработки новых способов ведения бухгалтерского учета в целях более достоверного представления фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и отчетности или меньшую трудоемкость учетного процесса без снижения степени достоверности информации; В) существенного изменения условий хозяйствования (реорганизация, изменение видов деятельности и т.п.).	Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008	–предусмотрены –не предусмотрены

Приложение 6

Тест оценки учетной политики для целей налогообложения

Элемент учетной политики	НПА	Варианты в соответствии с нормативно-законодательной базой	Вариант на предприятии
1		2	3
1. Метод определения выручки для целей налогообложения НДС	п. 13 ст. 167 гл. 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ.	– момент отгрузки (передачи) указанных товаров (работ, услуг); – наиболее ранняя из следующих дат: – день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), – день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг).
2. В тех налоговых периодах, в которых доля совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов на производство	п. 4 ст. 170 гл. 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ	– все суммы налога, предъявленные продавцами используемых в производстве товаров (работ, услуг), имущественных прав в указанном налоговом периоде, подлежат вычету в соответствии с порядком, предусмотренным статьей 172 Налогового Кодекса; – принимаются к вычету в обычном порядке, предусмотренном статьями 171 -172 Налогового Кодекса Российской Федерации.
3. По основным средствам и нематериальным активам, используемым одновременно для осуществления как облагаемых, так и необлагаемых (либо облагаемых в специальном порядке) операций, и принимаемым к учету в первом или втором месяцах квартала, вышеуказанную пропорцию определять	п. 4 ст. 170 гл. 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ	– исходя из стоимости (без учета НДС) отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав за соответствующий месяц; – в обычном порядке.
4. В случае возложения на организацию обязанностей по ведению общего учета в целях налогообложения операций, совершаемых в рамках осуществления совместной деятельности по договору простого товарищества, или выполнения ею функций доверительного управляющего в рамках договора доверительного управления, ведение раздельного учета обеспечивается путем составления на основании соответствующих первичных бухгалтерских документов регистров аналитического и синтетического учета и отражения данных операций на отдельном балансе	п. 3 ст. 174.1 гл. 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ	– да; – нет.
5. В случае, если по условиям сделки обязательство выражено в иностранной валюте, то суммы, указываемые в счете-фактуре, будут выражены	п. 7 ст. 169 гл. 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ	– в иностранной валюте; – в российских рублях.
6. В случае, если по условиям сделки оплата товаров (работ, услуг) производится в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте, сумму налога, исчисленную на момент отгрузки товаров (работ, услуг), на отрицательные суммовые разницы, возникающие на момент оплаты (в том числе в последующих налоговых периодов) товаров (работ, услуг	Письмо Минфина России от 01.07.2010 № 03–07-11/278; Постановление Президиума ВАС РФ от 17.02.2009 N 9181/08.РФ от 17.02.2009 N 9181/08.	– уменьшать; – не уменьшать.
7. В случае, если по условиям сделки оплата товаров (работ, услуг) производится в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте, сумму налогового вычета, исчисленную на момент принятия на учет товаров (работ, услуг), на суммовые разницы, возникающие на момент оплаты (в том числе в последующих налоговых периодов) товаров (работ, услуг)	Письмо Минфина России от 07.06.2010 № 03-07-09/35; Письмо ФНС России от 19.04.2006 N ШТ-6-03/417@; - Постановление Президиума ВАС РФ от 17.02.2009 N 9181/08.	– корректировать; – не корректировать.
8. Осуществление ведения книги покупок и книги продаж, а также дополнительных листов к ним.	п. 28 Постановления Правительства РФ «Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость» от 02.12.2000 г. № 914.	– в электронном виде с использованием компьютерной программы ____________________________; – на бумажных носителях.
9. Нумерация счетов-фактур	Постановления Правительства РФ «Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур…	– в порядке возрастания номеров в целом по организации; – присвоением составных номеров с индексом в зависимости от места выставления счета-фактуры; – резервированием номеров для каждого структурного подразделения по мере их выборки; – иным способом;
10. Составление и оформление счетов-фактур осуществляется	Постановления Правительства РФ «Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур…	– в отношении всех случаев реализации, включая реализацию через структурные подразделения, в головной организации; – в отношении реализации товаров через головную организацию – в головной организации; в отношении реализации товаров через структурные подразделения - в структурном подразделении с последующей передачей в головную организацию; – в ином порядке.
11. Ведение журнала учета выставленных счетов-фактур и книги продаж осуществляется	Постановления Правительства РФ «Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур…	– в отношении всех выставленных счетов-фактур, включая выставленные через структурные подразделения, в головной организации; – в отношении выставленных счетов-фактур через головную организацию – в головной организации; в отношении выставленных счетов-фактур через структурные подразделения – в структурном подразделении с последующей передачей в головную организацию; – в ином порядке.
12. При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым периодам, в текущем налоговом периоде, если допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога, перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были:	п. 1 ст. 54 Налогового кодекса Российской Федерации	– совершены указанные ошибки (искажения); – выявлены указанные ошибки (искажения).
13. В случае, если часть имущества не будет облагаться данным налогом (относиться к льготируемому либо использоваться в деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход), ведение раздельного учета обеспечивается путем применения соответствующих субсчетов Рабочего плана счетов предприятия, а также регистров аналитического и синтетического учета в разрезе облагаемого и необлагаемого имущества. Если отдельные объекты основных средств используются в сферах деятельности, как переведенных на уплату единого налога, так и не переведенных, и по данным предметам невозможно обеспечить раздельный бухгалтерский учет, то стоимость имущества, являющегося объектом налогообложения, следует определять пропорционально	Письмо Минфина России от 01.11.2006 № 03-11-04/3/482.	– сумме выручки от реализации продукции (работ, услуг), полученной в процессе иной деятельности, в общей сумме выручки от реализации продукции (работ, услуг) организации в разрезе каждого квартала и без последующего пересчета (привести перечень подобного имущества); – площади объекта недвижимого имущества, используемого в том либо ином виде деятельности (привести перечень подобных объектов); – пробегу транспортных средств по данным путевых листов (привести перечень подобного автотранспорта); – иным способом.
14. При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде, если допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога, перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были	п. 1 ст. 54 Налогового кодекса Российской Федерации	– совершены указанные ошибки (искажения); – выявлены указанные ошибки (искажения).
15. При осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом на вмененный доход, учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности, основанием для чего являются соответствующие документы, служащие для определения и расчета физических показателей и базовой доходности (договора аренды, трудовые договора, штатное расписание и т.п.	п. 6 ст. 346.26 гл. 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» НК РФ	– да – нет
16. В случае, если наряду с деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход, будут осуществляться иные виды предпринимательской деятельности, ведение раздельного учета обеспечивается путем применения соответствующих субсчетов Рабочего плана счетов предприятия, а также регистров аналитического и синтетического учета в разрезе облагаемых и необлагаемых ЕНВД хозяйственных операций, имущества и обязательств	п. 7 ст. 346.26 гл. 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» НК РФ	– да – нет
17. При осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, хотя бы один из которых подлежит налогообложению единым налогом на вмененный доход с физическим показателем базовой доходности «количество работников», среднесписочную (среднюю) численность работников административно-управленческого и вспомогательного персонала, участвующих одновременно во всех видах деятельности, распределять по видам осуществляемой деятельности	Письмо ФНС России от 25.06.2009 № ШС-22-3/507@; - Письмо ФНС России от 02.02.2010 № 3-2-11/1@.	– пропорционально исчисленной среднесписочной (средней) численности работников, непосредственно участвующих в каждом виде деятельности; – иным способом; – не распределять.
18. Ведение книги учета доходов и расходов	п. 1.4 Приказа МФ РФ от 31.12.2008 г. № 154н «Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента, и Порядков их заполнения».	– в электронном виде с использованием компьютерной программы(какой); – на бумажных носителях.
19. Раздельный учет хозяйственных операций в части доходов с целью подтверждения основного вида экономической деятельности, предоставляющего право на применение пониженных тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, осуществляется путем	п. 1.4 ст. 58 Закона РФ от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»	– ведения отдельных регистров налогового учета доходов по разным видам экономической деятельности; – иным способом
20. При реализации покупных товаров стоимость приобретения данных товаров списывается на расходы	п. 2 ст. 346.17 гл. 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ	– по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО); – по стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО); – по средней стоимости; – по стоимости единицы товара.
21. При значительном ассортименте реализуемых товаров и большом количестве контрагентов стоимость оплаченных, но не реализованных на конец месяца товаров определять по методике:	Письмо Минфина России от 28.04.2006 № 03-11-04/2/94; Письмо Минфина России от 15.05.2006 № 03-11-04/2/106	– предложенной Минфином России в Письме от 28.04.2006 № 03-11-04/2/94; – иным способом.
22. Порядок отнесения процентов по долговым обязательствам к расходам	п. 2 ст. 346.16 гл. 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ; п. 1.1 ст. 269 гл. 25 «Налог на прибыль» НК РФ	– предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной в 1,8 раза, – при оформлении долгового обязательства в рублях, и равной произведению ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации и коэффициента 0,8 – по долговым обязательствам в иностранной валюте; – расходом признаются проценты, начисленные по долговому обязательству любого вида при условии, что размер начисленных по долговому обязательству процентов существенно не отклоняется от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же квартале (месяце в случае исчисления ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли) на сопоставимых условиях. При отсутствии долговых обязательств, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной в 1,8 раза, – при оформлении долгового обязательства в рублях, и равной произведению ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации и коэффициента 0,8 – по долговым обязательствам в иностранной валюте.
23. При определении среднего уровня процентов принимать в расчет все долговые обязательства	Письмо Минфина России от 19.06.2009 № 03-03-06/1/414; Письмо Минфина России от 27.04.2010 № 03-03-05/92.	– полученные предприятием; – выданные банком либо иным кредитором как предприятию, так и третьим лицам.
24. Критерии для оценки сопоставимости долговых обязательств определяются исходя из следующих факторов – кредиты, займы и другие заимствования считаются сопоставимыми, если они получены (либо выданы)		– в одном квартале (месяце); – в той же валюте; – на срок, который отличается не больше чем на ___ (_______) дней; – под обеспечение одинакового характера (ипотека, залог товаров в обороте и т.п.); – в суммах, которые отличаются не больше чем на __ (___) процентов.
25. При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде, если допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога, перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были	п. 1 ст. 54 Налогового кодекса Российской Федерации	– совершены указанные ошибки (искажения); – выявлены указанные ошибки (искажения).
26. Налоговый учет ведется	ст. 313, 314 гл. 25 «Налог на прибыль» НК РФ	а) с применением регистров налогового учета: – система регистров налогового учета, рекомендованная МНС РФ; – программная настройка к продуктам фирмы «1С» (либо иной бухгалтерской программы); – разработанные предприятием самостоятельно (приложение №); б) с применением регистров бухгалтерского учета, дополнив их необходимыми реквизитами по правилам главы 25 Налогового кодекса РФ; в) смешанным способом, как с применением регистров бухгалтерского учета по отдельным группам хозяйственных операций, так и с применением специализированных регистров налогового учета по тем группам хозяйственных операций, налоговый учет которых существенно отличается от правил бухгалтерского учета.
27. Дата получения дохода (осуществления расхода) .	ст. 271, 273 гл. 25 «Налог на прибыль» НК РФ.	– по методу начисления – по кассовому методу.
28. Доходы от сдачи имущества в аренду признавать.	п. 4 ст. 250 гл. 25 «Налог на прибыль» НК РФ	– доходами от реализации товаров (работ, услуг); – внереализационными доходами.
29. По доходам, относящимся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, и в случае, если связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, а по производствам с длительным (более одного налогового периода) технологическим циклом в случае, если условиями заключенных договоров не предусмотрена поэтапная сдача работ, доходы распределяются по отчетным периодам:	п. 2 ст. 271, ст. 316 гл. 25 «Налог на прибыль» НК РФ	– равномерно в течение срока действия договора; – пропорционально доле фактических расходов отчетного периода в общей сумме расходов, предусмотренных в смете; – иным способом.
30. По затратам, которые с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, определить	п. 4 ст. 252 гл. 25 «Налог на прибыль» НК РФ.	– виды (перечень) затрат, – к какой именно группе относятся такие затраты.
31. Расходы, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности	п. 1 ст. 272 гл. 25 «Налог на прибыль» НК РФ	– распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов предприятия нарастающим итогом. – распределяются в ином порядке.
32. В случае, если сделка не содержит условий, позволяющих определить момент возникновения расходов, и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются	п. 1 ст. 272 гл. 25 «Налог на прибыль» НК РФ	– ежемесячно равными долями в течение времени с момента исполнения сделки и до окончания налогового периода, в котором данная сделка была исполнена; – иным способом.
33.К прямым расходам, связанным с производством и реализацией товаров (работ, услуг) относятся	п. 1 ст. 318 гл. 25 «Налог на прибыль» НК РФ. Письмо ФНС РФ от 24.02.2011 N КЕ-4-3/2952@.	– все материальные расходы, определяемые согласно статье 254 НК РФ, за исключением общехозяйственного назначения; – расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг), кроме сотрудников АУП; – взносы на обязательное страхование, начисленные на вышеуказанные суммы расходов на оплату труда; – суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве и реализации товаров (работ, услуг), за исключением общехозяйственного назначения; – иные расходы (аренда основных средств, за исключением имущества общехозяйственного назначения и т.п.).
34. В случае оказания организацией услуг, суммы прямых расходов, понесенных в текущем отчетном (налоговом) периоде при осуществлении этой деятельности	п. 2 ст. 318 гл. 25 «Налог на прибыль» НК РФ.	– в полном объеме относить на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода без распределения на остатки незавершенного производства; – распределять на остатки незавершенного производства.
35. Прямые расходы на незавершенное производство и на изготовленную в текущем месяце продукцию (выполненные работы, оказанные услуги) распределяются на остатки НЗП	п. 1 ст. 319 гл. 25 «Налог на прибыль» НК РФ.	– в доле, соответствующей доле таких остатков в исходном сырье (в количественном выражении), за минусом технологических потерь. Сырьем в данном случае является материал, используемый в производстве в качестве материальной основы, который в результате последовательной технологической обработки (переработки) превращается в готовую продукцию; – пропорционально доле незавершенных (или завершенных, но не принятых на конец текущего месяца) заказов на выполнение работ (оказание услуг) в общем объеме выполняемых в течение месяца заказов; – пропорционально доле прямых затрат в плановой (нормативной, сметной) стоимости продукции; – иным способом.
36. В случае, если отдельные прямые расходы отнести к конкретному производственному процессу по изготовлению данного вида продукции (работ, услуг) невозможно, их следует распределять пропорционально	п. 1 ст. 319 гл. 25 «Налог на прибыль» НК РФ	– заработной плате работников предприятия, непосредственно осуществляющих конкретный производственный процесс; – стоимости материалов, непосредственно использованных в конкретном производственном процессе; – плановой (нормативной, сметной) стоимости выполнения конкретного производственного процесса; – иным способом.
37. Расходы на приобретение права на земельные участки включаются в состав прочих расходов текущего отчетного (налогового) периода	п. 3 ст. 264.1 гл. 25 «Налог на прибыль» НК РФ	– равномерно в течение срока, равного (но не менее пяти лет); – в размере, не превышающем 30 процентов исчисленной в соответствии со статьей 274 НК РФ налоговой базы предыдущего налогового периода, до полного признания всей суммы указанных расходов.
38. Формировать стоимость товаров, приобретенных с целью их дальнейшей реализации	ст. 320 гл. 25 «Налог на прибыль» НК РФ	– с учетом расходов, связанных с приобретением этих товаров. К данным расходам могут, в частности, относиться: – расходы на доставку этих товаров при их приобретении, – складские расходы, – таможенные пошлины и сборы, – иные расходы; – без учета расходов, связанных с приобретением товаров.
39. При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг), в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения применяется один из следующих методов оценки указанного сырья и материалов	п. 8 ст. 254 гл. 25 «Налог на прибыль» НК РФ.	– метод оценки по стоимости единицы запасов; – метод оценки по средней стоимости; – метод оценки по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО); – метод оценки по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО).
40. При реализации покупных товаров стоимость приобретения данных товаров списывается на расходы	п. 1 ст. 268 гл. 25 «Налог на прибыль» НК РФ.	– по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО); – по стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО); – по средней стоимости; – по стоимости единицы товара.
41. При реализации или ином выбытии ценных бумаг стоимость выбывших ценных бумаг списывается на расходы	п. 9 ст. 280 гл. 25 «Налог на прибыль» НК РФ.	– по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО); – по стоимости единицы.
42. Определять расчетную цену ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг	п. 20 Приказа ФСФР РФ от 09.11.2010 N 10-66/пз-н.	– как оценочную стоимость ценной бумаги, определенную оценщиком; – иным способом.
43. Способ начисления амортизации по объектам амортизируемого имущества	п. 1 ст. 259 гл. 25 «Налог на прибыль» НК РФ	– линейный; – нелинейный.
44. Расходы на капитальные вложения в состав расходов отчетного (налогового) периода	п. 9 ст. 258 гл. 25 «Налог на прибыль» НК РФ.	– включать, предельный размер отчислений составляет – ____% (но не более 10% первоначальной стоимости основных средств и не более 30 процентов – в отношении основных средств, относящихся к третьей – седьмой амортизационным группам); – не включать.
45. Применять амортизационную премию в отношении	п. 9 ст. 258 гл. 25 «Налог на прибыль» НК РФ; Письмо Минфина России от 17.11.2006 № 03-03-04/1/779.	– всех основных средств; – основных средств с первоначальной стоимостью не менее __________ рублей.
46. В отношении амортизируемых основных средств, используемых для работы в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности, к основной норме амортизации применять специальный коэффициент	п. 1 ст. 259.3 гл. 25 «Налог на прибыль» НК РФ	–да, – нет
47. В отношении собственных амортизируемых основных средств сельскохозяйственных организаций промышленного типа, к основной норме амортизации применять специальный коэффициент равный	п. 1 ст. 259.3 гл. 25 «Налог на прибыль» НК РФ	–да, – нет
48. В отношении амортизируемых основных средств, используемых только для осуществления научно-технической деятельности, к основной норме амортизации применять специальный коэффициент	п. 2 ст. 259.3 гл. 25 «Налог на прибыль» НК РФ	–да, – нет
49. В отношении амортизируемых основных средств, которые являются предметом договора финансовой аренды, к основной норме амортизации применять специальный коэффициент	п. 2 ст. 259.3 гл. 25 «Налог на прибыль» НК РФ	–да, – нет
50. Использовать пониженные нормы амортизации по следующим объектам амортизируемого имущества	п. 4 ст. 259.3 гл. 25 «Налог на прибыль» НК РФ	–да, – нет
51. По объектам основных средств, бывшим в эксплуатации, норма амортизации определяется	п. 7 ст. 258 гл. 25 «Налог на прибыль» НК РФ	– с учетом срока эксплуатации имущества предыдущими собственниками; в обычном порядке
52. При исчислении сумм авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации, по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений учитывать показатель	п.2 ст. 288 гл. 25 «Налог на прибыль» НК РФ; Письмо Минфина России от 06.07.2005 № 03-03-02/16.	– среднесписочной численности работников; – расходов на оплату труда (по согласованию с налоговым органом)
53. По обособленным подразделениям, находящимся на территории одного субъекта Российской Федерации, распределение прибыли по каждому из этих подразделений	п.2 ст. 288 гл. 25 «Налог на прибыль» НК РФ.	– производить; – не производить. Уплату налога в бюджет соответствующего субъекта осуществлять через:
54. Сумма ежемесячных авансовых платежей определяется	п.2 ст. 286 гл. 25 «Налог на прибыль» НК РФ	– равными долями в размере одной трети фактически исчисленного квартального авансового платежа за квартал, предшествующий кварталу, в котором производится уплата ежемесячных авансовых платежей (в первом квартале – исходя из прибыли за третий квартал предыдущего налогового периода); – исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.
55. В целях покрытия убытков по безнадежным долгам по результатам проведенной в конце предыдущего отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности резервы по сомнительным долгам	п. 3 ст. 266 гл. 25 «Налог на прибыль» НК РФ.	– создавать; – не создавать.
56. В отношении товаров (работ), по которым в соответствии с условиями заключенного договора с покупателем предусмотрены обслуживание и ремонт в течение гарантийного срока, резервы на предстоящие расходы по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию	п. 1,2 ст. 267 гл. 25 «Налог на прибыль» НК РФ	– создавать (предельный размер отчислений составляет – ________ ); – не создавать.
57. Для проведения ремонта основных средств резерв предстоящих расходов на ремонт	п. 2 ст. 324 гл. 25 «Налог на прибыль» НК РФ	– создавать (предельный размер отчислений составляет – ______ , расчет приведен в приложении № __ к настоящему Приказу ); – не создавать.
58. Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков	п. 1 ст. 324.1 гл. 25 «Налог на прибыль» НК РФ	– создавать (предельный размер отчислений составляет – ____, ежемесячный процент отчислений составляет – ___ , расчет приведен в приложении № __ к настоящему Приказу ); – не создавать.
59. Резерв предстоящих расходов на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год	П. 6 ст. 324.1 гл. 25 «Налог на прибыль» НК РФ	– создавать (предельный размер отчислений составляет – ___, ежемесячный процент отчислений составляет – _____ , расчет приведен в приложении № __ к настоящему Приказу ); – не создавать.
60. Порядок отнесения процентов по долговым обязательствам к расходам	п. 2 ст. 346.16 гл. 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ; п. 1.1 ст. 269 гл. 25 «Налог на прибыль» НК РФ	– предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной в 1,8 раза, – при оформлении долгового обязательства в рублях, и равной произведению ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации и коэффициента 0,8 – по долговым обязательствам в иностранной валюте; – расходом признаются проценты, начисленные по долговому обязательству любого вида при условии, что размер начисленных по долговому обязательству процентов существенно не отклоняется от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же квартале (месяце в случае исчисления ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли) на сопоставимых условиях. При отсутствии долговых обязательств, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной в 1,8 раза, – при оформлении долгового обязательства в рублях, и равной произведению ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации и коэффициента 0,8 – по долговым обязательствам в иностранной валюте.
61. При определении среднего уровня процентов принимать в расчет все долговые обязательства	Письмо Минфина России от 19.06.2009 № 03-03-06/1/414	– полученные предприятием; – выданные банком либо иным кредитором как предприятию, так и третьим лицам
62. Критерии для оценки сопоставимости долговых обязательств определяются исходя из следующих факторов – кредиты, займы и другие заимствования считаются сопоставимыми, если они получены (либо выданы):		– в одном квартале (месяце); – в той же валюте; – на срок, который отличается не больше чем на ___ (_________) дней; – под обеспечение одинакового характера (ипотека, залог товаров в обороте и т.п.); в суммах, которые отличаются не больше чем на __ (______) процентов
63. Проценты по долговым обязательствам учитывать во внереализационных расходах	Письмо Минфина России от 16.04.2010 № 03-03-06/1/270; Письмо Минфина России от 02.11.2010 № 03-03-06/1/684	- в том налоговом периоде, когда у организации возникает обязанность по их уплате согласно условиям договора; – равномерно в течение всего срока действия договора на конец каждого месяца.
64. При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде, если допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога, перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были	п. 1 ст. 54 Налогового кодекса Российской Федерации	– совершены указанные ошибки (искажения); – выявлены указанные ошибки (искажения)
65. Утверждение форм налоговых регистров	п. 1 ст. 230 гл. 23 «Налог на прибыль» НК РФ.	– да – нет

Дата добавления: 2018-04-15; просмотров: 5527; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

⇐ Предыдущая 1 2 3 45

Мы поможем в написании ваших работ!