В случае с беспроцентным кредитом или долгосрочным кредитом:
1) Выручка не признается до получения средств;
2) Определяется чистая дисконтированная стоимость будущих поступлений;
3) Должен быть создан резерв по сомнительным долгам.
5. При обмене товаров:
1) Операция обмена не отражается в бухгалтерском учете;
2) В операции не задействованы денежные средства;
3) Возникает выручка.
6.В случае если сделка подразумевает последующее обслуживание проданного товара:
1) Эта сделка не приводит к возникновению выручки;
2) Выручка, относящаяся к предоставлению данной услуги, признается в течение всего периода обслуживания;
3) Эта сделка всегда рассматривается как операция кредитования.
7.Сочетание сделок, например, в рамках договора продажи и обратной покупки:
1) Рассматривается как одна сделка;
2) Отражается отдельно в части продажи и обратной покупки;
3) Запрещено законом.
8.Выручка от продаж признается:
1) В любое время, когда продавец принял решение признать выручку;
2) В конце каждого отчетного периода;
3) Когда определенные условия признания были выполнены.
9.Обычный кредитный риск, связанный с продажами:
1) Лучшая причина для отсрочки признания выручки;
2) Не является причиной для отсрочки признания выручки;
3) Подробно отражается в отчете аудиторов.
10.Если компания сохраняет значительные риски, то:
1) Выручка не будет признана;
2) Не существует проблем для признания выручки;
|
|
|
3) Страхование является обязательным.
11.Если получение выручки зависит от получения выручки покупателем в результате продажи товаров третьей стороне:
1) Сделка не признается в качестве продажи;
2) Сделка может состояться с согласия акционеров;
3) Признание выручки откладывается.
12.В случае, когда меры валютного контроля ставят под угрозу перевод суммы выручки:
1) Признание выручки возможно только после получения разрешения на перевод средств;
2) Сделка отменяется;
3) Должен быть создан резерв под безнадежный долг.
13.После того, как сумма признана в качестве выручки, риск невыплаты рассматривается как:
1) Снижение суммы выручки;
2) Расходы на безнадежные и сомнительные долги;
3) Сумма, относимая на статью кредиторская задолженность.
14.Если покупателю предоставляются гарантии, затраты на гарантийное обслуживание признаются:
1) В качестве расходов;
2) Как уменьшение суммы выручки;
3) В последующий период.
15.Выручка от предоставления услуг признается путем указания на:
1) Первоначальные расчеты и оценки;
2) Платежи, полученные авансом;
3) Стадию завершенности сделки на отчетную дату.
16.Стадия завершенности, затраты на дату отчетности и затраты для завершения сделки:
|
|
|
1) Не учитываются;
2) Отражаются в отчетности;
3) Могут быть надежно оценены.
17. Проверка и пересмотроценки:
1) Означает, что финансовый результат сделки не может быть надежно оценен;
2) Означает, что финансовый результат сделки может быть надежно оценен;
3) Аннулирует сделку.
18.Авансовые и промежуточные поступления от клиентов:
1) Являются доказательством стадии завершенности;
2) Могут не отражать стадии завершенности;
3) Должны учитываться как кредиторская задолженность.
19.В случае вероятности возмещения расходов, признается:
1) Вся выручка;
2) Только часть выручки, равная расходам;
3) Выручканепризнается.
20.Выручка от процентов должна признаваться:
1) На пропорционально-временной основе, учитывая эффективную доходность актива;
2) На денежной основе;
3) На пропорционально-временной основе, учитывая период погашения задолженности.
21.Лицензионные платежи должны признаваться:
1) На денежной основе;
2) На основе начислений;
3) По факту.
22.Дивиденды должны признаваться:
1) На денежной основе;
2) На основе начислений;
3) Когда установлено право акционеров на получение выплаты.
|
|
|
Упражнения и вопросы
Определите, когда и в каком объеме выручка может быть признана в следующих ситуациях.
Если выручка признается, укажите в своих ответах Дебет и Кредит:
1. Вы собираетесь осуществить очередную ежемесячную поставку партии товаров и узнаете, что Ваш клиент перестал осуществлять доставку. Он обращается к вам с просьбой оставить товары на хранение у себя до того, как он найдет альтернативный способ доставки, при условии, что ответственность за риски лежит на нем.
2. Вы продаете ковры сети магазинов розничной торговли.Приемочный контроль является обязательным условием, а выполняющий эту работу специалист заболел. За последние 3 года случаев возврата ковров не было.
3. Вы продаете калориферы оптовику. Письменное уведомление о возврате товара принимается в течение 30 дней после продажи.
4. В апреле Вы поставили Вашему агенту 40 компьютеров по консигнационному договору. В ноябре агент продает компьютеры, но средства поступают вам только в декабре.
5. Вы продаете программное обеспечение по Интернету. Клиенты могут оплачивать заказы при получении товара.
6. Ваша компания строит складские помещения. Вы получаете авансы и промежуточные платежи в ходе строительства склада. Когда строительство завершено, 2% от общей суммы еще Вам не выплачено, но вскоре должно быть выплачено.
|
|
|
7. Покупатель осуществляет оплату за товары 5 числа каждого месяца. Отгрузка осуществляется 10 числа каждого месяца, а приемка поставленной продукции – 15 числа.
8. Вы продаете портфель акций в январе за $10.000, с предусмотренной условиями договора последующей обратной покупкой в марте за $10.500.
9. Вы предлагаете контракт на техническую поддержку оборудования на 5 лет, в соответствии с контрактом оплата должна осуществляться авансом.
10. Вы продаете оборудование за $100.000, оплата производится в рассрочку в течение года. Процентная ставка составляет 10%. Сумма процентных платежей включена в цену.
11. Вы продаете гостиницу, при этом Ваша фирма принимает обязательство по ремонту системы водостока. Ваш рабочий будет отсутствовать в течение двух месяцев.
12. Вы устанавливаете телефонную сеть для клиента в 20-ти идентичных зданиях, в рамках одного контракта.
13. Вы продаете копировальный аппарат за $30.000, включая годовую гарантию. Справедливая стоимость гарантии – $2.400. Копировальный аппарат требует ежеквартального технического обслуживания.
14. В июле, в качестве агента, вы заказываете выступление группы музыкантов, которое должно состояться в танцевальном зале один раз в марте и один раз в мае. Ваша комиссия составляет $4.000.
15. Клиент подписывает страховой полис, в соответствии с которым Ваша компания получает комиссию $5.000. Платежи будут осуществляться ежемесячно в течение 2 лет. Сбор платежей будет осуществляться по месту жительства клиента. Комиссия по каждому сбору будет составлять $100.
16. Вы предоставляете заем в размере 100.000 долларов США под 12% на 3 года. Проценты выплачиваются в конце каждого года. Ваше вознаграждение за управление кредитом составляет 3.600 долларов США и выплачивается авансом.
17. Вы предлагаете заем в размере $100.000 под 15% годовых на 4 года. Проценты выплачиваются в конце каждого года. Вознаграждение за принятое обязательство о выдаче кредита составляет $4.800 и выплачивается авансом. Заем снимается в 1й день 3-го года.
18. Вы предоставляете заем на 4 года. Вознаграждение за обслуживание, выплачиваемое авансом, составляет $32.000. Ежеквартально Вы проводите аудит отчетности Вашего клиента и пересматриваете финансовые результаты, для подтверждения надлежащего выполнения договора о займе.
19. Вы организуете синдицированный займ в размере $2.000 млн. Вы предоставляете 5% от суммы займа. Ваш процентный доход составляет 8%, в то время как другие члены синдиката имеют лишь 6%.
20. В октябре Вы продаете билеты на выставку, которая состоится в декабре.
21. Для того чтобы стать членом клуба автомобилистов, Вам нужно заплатить вступительный взнос $100 долларов США и годовой членский взнос $600. Каким образом автомобильный клуб должен признать выручку?
22. По договору франчайзинга предприятие по обслуживанию автомобилей должно купить у Вас боксы для технического обслуживания. Право собственности переходит после установки и проверки оборудования местными властями.
23. Вы назначаете комиссию за передачу монопольного или льготного права в размере $80.000, к оплате в начале года. Вы также назначаете ежемесячное вознаграждение $6.000. Ежемесячно Вы осуществляете фиксированный объем поставок стоимостью $7.200, включая Вашу нормативную чистую прибыль в объеме $1.200. Поставки сверх предусмотренных договором объемов оплачиваются отдельно.
24. $30.000 из суммы уплачиваемой Вам комиссии за передачу монопольного или льготного права отводится на обучение 60 сотрудников компании, купившей такое право.
25. Вы настаиваете, чтобы в компании, купившей у Вас право на производство продукции, ежегодно за возмещаемую Вам плату проводился организованный Вами финансовый и внутренний аудит.
26. У Вас есть контракт на разработку программного обеспечения на $50.000. $10.000 из этой суммы относится к сервисной поддержке после продажи.
На данный момент завершено 20% разработки. Клиент оплатил $18.000 и выплатит остаток после окончательного завершения разработки.
27. Принадлежащие Вам права на торговую марку Вы продаете в Грузии за $70 млн. сроком на 10 лет.
28. Принадлежащие Вам права на лекарство Вы продаете в США и Европе за $100 млн. на неограниченный срок, но с условием, что Вы сами будете способствовать в получении разрешения от Федерального агентства по надзору за качеством лекарственных препаратов.
Ответы
Ответы на вопросы (множественный выбор):
1. 2) 11. 3) 21. 2)
2. 1) 12. 1) 22. 3)
3. 2) 13. 2)
4. 2) 14. 1)
5. 3) 15. 3)
6. 2) 16. 3)
7. 1) 17. 2)
8. 3) 18. 2)
9. 2) 19. 2)
10. 1) 20. 1)
Ответы на упражнения и вопросы:
1. Выручка может быть признана немедленно.
Дебет: дебиторская задолженность. Кредит: выручка
2. Выручка может быть признана немедленно.
Дебет: дебиторская задолженность. Кредит: выручка
3. По истечении 30 дней, если возврата не происходит, выручка может быть признана.
Дебет: дебиторская задолженность. Кредит: выручка (по окончании 30 дней)
4. Выручка признается в ноябре, когда компьютеры проданы агентом.
Дебет: дебиторская задолженность. Кредит: выручка (в ноябре)
5. Выручка может быть признана, когда Ваш представитель доставил товары и получил наличные.
Дебет: денежные средства. Кредит: выручка
6. Если работа завершена, выручка может быть признана.
Дебет: дебиторская задолженность, доходы будущих периодов. Кредит: выручка
7. Признание выручки осуществляется после приемки товаров.
Дебет: доходы будущих периодов. Кредит: выручка
8. Это, в сущности, операция финансирования, следовательно, выручка не признается.
9. Разделите выручку на 60, и каждый месяц признавайте 1/60 от суммы выручки.
Дебет: денежные средства. Кредит: доходы будущих периодов (день1й)
Дебет: доходы будущих периодов. Кредит: выручка (ежемесячно)
10. Немедленно признается выручка в сумме $90.909 (100.000/110%) и проценты к получению в сумме $9.091, и соответственно, дебиторская задолженность в сумме $100.000.
Дебет: дебиторская задолженность $100.000
Кредит: Выручка $90.909, процент к получению $9.091.
11. Отложите признание выручки до тех пор, пока не будет отремонтирован водосток.
Дебет: денежные средства. Кредит: доходы будущих периодов.
12. Признается 5% выручки по мере завершения работ в каждом здании.
Дебет: дебиторская задолженность. Кредит: выручка (по мере завершения установки в каждом здании)
13. Признается $27.600 выручки от продаж немедленно и $600 в качестве выручки от реализации услуг после каждого техосмотра.
Дебет: денежные средства $30.000. Кредит: выручка $27.600, доходы будущих периодов $2.400.
14. Признается $2.000 после каждого выступления группы.
Дебет: дебиторская задолженность $2.000. Кредит: доходы будущих периодов $2.000 после каждого выступления.
15. Единовременно признается комиссия в размере $2.600 и $100 после получения каждого платежа.
Дебет: дебиторская задолженность $5.000.
Кредит: выручка $2.600, доходы будущих периодов $2.400.
16. Проценты начисляются ежемесячно, и комиссия признается ежемесячно ($100 в месяц).
Дебет: займ к получению $100.000, денежные средства $3.600.
Кредит: денежные средства $100.000 доходы будущих периодов $3.600 (в день предоставления займа)
Дебет: дебиторская задолженность $1.000, доходы будущих периодов $100
Кредит: проценты к получению $1.000, доход от вознаграждения $100 (ежемесячно).
17. Проценты начисляются ежемесячно в течение 3го и 4го годов, и $200 комиссии признается ежемесячно в течение 3-го и 4-го годов.
Дебет: дебиторская задолженность $4.800. Кредит: Доходы будущих периодов $4.800 (в день 1)
Дебет: займ к получению $100.000. Кредит: денежные средства $100.000 (при снятии средств)
Дебет: дебиторская задолженность $1.250, доходы будущих периодов $200.
Кредит: Проценты к получению $1,250, доход от вознаграждения $200 (ежемесячно после снятия средств).
18. Признается вознаграждение $2.000 по мере завершения каждого пересмотра.
Дебет: денежные средства $32.000. Кредит: доходы будущих периодов $32.000 (в день 1)
Дебет: доходы будущих периодов $2.000. Кредит: доход от вознаграждения $ 2.000 (после пересмотра).
19. Каждый год вы учитываете $6 млн. в качестве процента к получению, и $2млн. в качестве вознаграждения за синдицирование.
Дебет: займ к получению $100 млн. Кредит: денежные средства $100 млн. (в день 1)
Дебет: денежные средства $8 млн. Кредит: проценты к получению $6 млн., комиссия $2 млн. (после получения процентов)
20. Выручка будет признаваться после проведения выставки в декабре.
Дебет: денежные средства. Кредит: доходы будущих периодов (в октябре).
21. Сумма $100 может признаваться в качествевыручки клуба автомобилистов после Вашей регистрации. Выручка от членских взносов признается по $50 в месяц.
Дебет: денежные средства $700. Кредит: выручка $100, доходы будущих периодов $600.
22. Сделка признается в качестве продажи после успешного проведения проверки.
Дебет: дебиторская задолженность. Кредит: доходы будущих периодов (в день 1)
Дебет: доходы будущих периодов. Кредит: выручка (после проведения проверки).
23. Признается только $65.600 ($80.000 -($1200 *12)= $65.600) в качестве вознаграждения в начале года. Остаток рассматривается как авансовый платеж ежемесячного вознаграждения и признается в размере $1200 в месяц дополнительно к ежемесячному вознаграждению.
Дебет: денежные средства $80.000.
Кредит: выручка $65.600, доходы будущих периодов $14.400 (в день 1)
Дебет: доходы будущих периодов $1.200. Кредит: выручка $1.200. (ежемесячно).
24. По мере завершения обучения каждого сотрудника признается выручка в размере $500.
Дебет: доходы будущих периодов $500. Кредит: выручка $500.
25. Признается не как выручка, а как возмещение затрат Вашей компании на проведение аудита.
Дебет: дебиторская задолженность. Кредит: затраты на аудит.
26. Признается 20% ($50.000 -$10.000) = $8.000 выручки.
Дебет: денежные средства $18.000,
Кредит: выручка $8.000, доходы будущих периодов $10.000
27. Признается $7 млн. в год.
Дебет: денежные средства $70 млн.
Кредит: выручка $7 млн., доходы будущих периодов $63 млн. (год 1).
28. Выручка в сумме $100 млн. признается и считается продажей после получения подтверждения Федерального агентства по контролю за качеством лекарственных препаратов.
Дебет: дебиторская задолженность $100 млн.
Кредит: доходы будущих периодов $100 млн.
ОБЕСЦЕНЕНИЕ
1. Актив подлежит обесценению в случае, если:
1. Его балансовая стоимость равна сумме, которая будет возмещена в результате использования (или продажи) актива;
2. Его балансовая стоимость превышает сумму, которая будет возмещена в результате использования (или продажи) актива;
3. Сумма, которая будет возмещена в результате использования (или продажи) актива, превышает его балансовую стоимость.
2. После проведения переоценки актива:
1. Вероятность того, что переоцененный актив является обесцененным, невысока;
2. Существует вероятность того, что переоцененный актив является обесцененным;
3. Необходимо оценить возмещаемую сумму актива.
Корпоративные активы являются активами (помимо гудвилла), которые вносят вклад в создание потоков денежных средств как рассматриваемой генерирующей единицы, так и других генерирующих единиц.
1. Включают гудвилл;
2. Вносят вклад в формирование потоков денежных средств только рассматриваемой генерирующей единицы;
3. Участвуют в формировании потоков денежных средств как рассматриваемой, так и прочих генерирующих единиц.
4. Затраты по выбытию - это:
1. Дополнительные затраты, непосредственно связанные с выбытием актива, исключая затраты на финансовые услуги и расходы по уплате подоходного налога;
2. Дополнительные затраты, непосредственно связанные с выбытием актива (или генерирующей единицы), включая затраты на финансовые услуги, но исключая расходы по уплате подоходного налога;
3. Дополнительные затраты, непосредственно связанные с выбытием актива (или генерирующей единицы), включая затраты на финансовые услуги и расходы по уплате подоходного налога.
5. При отсутствии указания на существование убытка от обесценения:
1. МСФО 36, тем не менее, требует от компании проводить формальную оценку возмещаемой суммы;
2. МСФО 36 не требует от компании проводить формальную оценку возмещаемой суммы;
3. МСФО 36 не требует от компании проводить оценку возможности обесценения актива.
6. Нематериальный актив с неограниченным сроком полезной службы или нематериальный актив, который пока не готов к использованию:
1. Не будет обесцениваться;
2. Должен тестироваться ежегодно, в различное время года;
3. Должен тестироваться ежегодно, в одно и то же время.
7. Внешние источники информации, указывающие на возможность обесценения, включают:
(i) Существенное снижение рыночной стоимости актива;
(ii) Существенные изменения в технологическом развитии;
(iii) Повышение процентных ставок или других рыночных ставок в течение данного периода;
(iv) Превышение балансовой стоимости чистых активов компании над рыночной капитализацией компании;
(v) Изменение в структуре группы «A».
- (i) – (ii)
- (i)-(iii)
- (ii)-(iii)
- (i)-(iv)
- (i)-(v)
8. Внутренние источники информации включают:
(i) Потоки денежных средств существенно превышают те, которые заложены в бюджете;
(ii) Прибыль от производственной деятельности существенно ниже той, которая заложена в бюджете;
(iii) Значительное сокращение чистых потоков денежных средств;
(iv) Убытки от производственной деятельности;
(v) Факты, свидетельствующие об устаревании или повреждении актива;
(vi) Существенные изменения в использовании актива;
(vii) Факты, свидетельствующие о том, что производительность актива оказалась ниже ожидаемой;
(viii) Более низкая стоимость капитала.
1. (i)-(ii)
2. (i)-(iii)
3. (ii)-(iii)
4. (i)-(iv)
5. (i)-(v)
6. (i)-(vii)
7. (i)-(viii)
9. Если предыдущие расчеты показывают, что возмещаемая сумма актива существенно превышает его балансовую стоимость:
- Следует осуществить расчет «эксплуатационной ценности» актива;
- Компании необходимо переоценить возмещаемую сумму актива, если не происходили события, которые бы устранили эту разницу;
- Следует провести тест на обесценение.
10. При повышении процентных ставок:
1. Ставка дисконта должна увеличиться;
2. Потоки денежных средств автоматически увеличиваются;
3. Возможно, что это не окажет значительного воздействия на актив с длительным сроком полезной службы.
11. «Справедливая стоимость за вычетом расходов на продажу» и «эксплуатационная ценность» актива. Если какая-либо из указанных величин превышает балансовую стоимость актива, то:
1. Актив не обесценен, и нет необходимости в оценке его другой величины;
2. Должна быть рассчитана другая величина;
3. Актив обесценен.
12. «Эксплуатационная ценность» актива, предназначенного для выбытия, будет состоять в основном из:
1. Потоков денежных средств от использования актива;
2. Чистых поступлений от выбытия;
3. Амортизационных начислений.
13. Наилучшим количественным определением «справедливой стоимости актива за вычетом расходов на продажу» является:
1. Недавно совершенная сделка;
2. Наличие активного рынка;
3. Наличие обязательного (для обеих сторон) договора купли-продажи.
14. Примерами затрат по выбытию актива являются:
(i) Затраты по финансовым услугам;
(ii) Судебные издержки;
(iii) Гербовые сборы и аналогичные налоги на операции;
(iv) Расходы по демонтажу и транспортировке актива;
(v) Прямые дополнительные расходы, связанные с предпродажной подготовкой актива.
1 (i)-(ii)
2. (i)-(iii)
3. (ii)-(iii)
4. (i)-(v)
5. (ii)-(v)
15. При расчете «эксплуатационной ценности» актива учитывается следующее:
(i) Потоки денежных средств, полученные в результате использования актива;
(ii) Колебания в размере или времени образования потоков денежных средств;
(iii) Стоимость денег с учетом дохода будущего периода, представленная устойчивой процентной ставкой;
(iv) Цена неопределенности, присущей активу;
(v) Сезонность;
(v) Прочие факторы.
1. (i)-(ii)
2. (i)-(iii)
3. (ii)-(iii)
4. (i)-(v)
5. (i)-(v)
6. (i)-(iii)+(v)
16. При невозможности обоснования более продолжительного периода прогнозы движения денежных средств, основанные на бюджетах/прогнозах, должны охватывать максимальный период в:
1. Три года.
2. Пять лет.
3. Десять лет.
17. Оценки потоков денежных средств должны включать:
(i) Прогнозы поступлений денежных средств от продолжающегося использования актива;
(ii) Прогнозы оттоков денежных средств, необходимых для создания притоков денежных средств от продолжающегося использования актива;
(iii) Чистые потоки денежных средств от выбытия актива;
(iv) Затраты по финансовым услугам;
(v) Налоги.
1. (i) – (iii)
2. (i)-(iv)
3. (ii)-(iii)
4. (i)-(v)
5.(i)-(v)
18. Если ставка дисконта учитывает влияние инфляции, потоки денежных средств отражаются:
1. Исключая инфляцию;
2. Включая инфляцию;
3. Исключая инфляцию (но включая повышение или снижение конкретных цен).
19. «Эксплуатационная ценность» актива не отражает:
(i) оттоков денежных средств или обусловленной ими экономии затрат (например, сокращение затрат на персонал) или выгоды в результате предполагаемой, но еще не утвержденной реструктуризации компании; или
(ii) оттоков денежных средств, которые улучшат производительность актива.
«Эксплуатационная ценность» актива не отражает при оценке потоков денежных средств:
1. Использование чистой дисконтированной стоимости будущих поступлений;
2. Денежных потоков в реальном выражении;
3. Текущее состояние актива.
20. Оценка чистых денежных средств, получаемых или выплачиваемых за выбытие актива, аналогична «справедливой стоимости актива за вычетом расходов на продажу» за исключением того, что при оценке указанных чистых потоков денежных средств:
(i) Вы используете цены на аналогичные активы (срок полезной службы которых подходит к концу);
(ii) Вы корректируете цены с учетом влияния инфляции;
(iii) Вы вычитаете затраты по финансовым услугам;
(iv) Вы вычитаете налоговые платежи.
1. (i)-(ii)
- (i)-(iii)
- (ii)-(iii)
- (i)-(iv)
21. Ставка дисконта – это ставка, определяемая до вычета налогов, которая отражает текущую рыночную оценку:
(i) Обменных курсов иностранных валют;
(ii) Стоимость денег с учетом дохода будущего периода;
(iii) Специфических рисков для данного актива.
1. (i)-(ii)
2. (i)-(iii)
1. (ii)-(iii)
22. Если актив, учтенный по себестоимости, уменьшается в результате обесценения, то уменьшение следует:
7. Капитализировать;
8. Отнести на расходы;
9. Отразить в особой статье финансовой отчетности.
Дата добавления: 2018-04-05; просмотров: 562; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!