Последовательность составления основных бюджетов
Только собрав все или основную часть данных операционных и вспомогательных бюджетов, можно начинать составление трех основных бюджетов: бюджета доходов и расходов, бюджета движения денежных средств и расчетного баланса. Даже если вам по каким-либо причинам нецелесообразно составлять все или некоторые операционные бюджеты, то никто не освобождает вас от ответственности иметь всю ту информацию, которая в них должна быть представлена до начала составления основных бюджетов. Операционные бюджеты позволяют собрать прежде всего данные о текущих затратах (в том числе с разбивкой внутри бюджетного периода) и о состоянии некоторых балансовых счетов на начало и конец бюджетного периода (запасы, дебиторская задолженность и т.д.). План капитальных затрат, кредитный план и прочие бюджеты позволяют определить инвестиционные расходы и расходы по их обслуживанию.
Для установления последовательности составления основных бюджетов важным является не просто сумма тех или иных затрат и их распределение во времени. Важна вводимая этими затратами система ограничений. При составлении основных бюджетов необходимо соблюдать сбалансированность:
· текущих затрат и текущих поступлений;
· капитальных (первоначальных) затрат и внешних источников денежных средств;
· прочих вложений (например, на финансовые вложения) и прочих источников поступления.
Процесс становления основных бюджетов призван, собственно говоря, обеспечить такую сбалансированность. При этом необходимо иметь в виду, что процесс составления и операционных, и основных бюджетов всегда носит итеративный характер, т.е. после разработки одного документа часто предстоит вернуться и пересмотреть предыдущий, ранее составленный, чтобы внести в него коррективы.
|
|
|
ПОМНИТЕ! Все основные бюджеты тесно взаимосвязаны друг с другом, так что опытный финансовый аналитик или аудитор может быстро установить достоверность тех или иных цифр.
И, наконец, в последнюю очередь составляется расчетный баланс, в котором помимо прочего находят свое отражение расхождения между другими основными бюджетами.
Блок-схема косвенного составления мастер-бюджета компании
| ПКЗ |
| Кредит |
| БДиР |
| БДДС |
| Баланс |
| Корректировки |
| Корректировки |
Бюджетный регламент
Бюджетный регламент – это установленный в организации порядок составления (разработки), предоставления (передачи), согласования (визирования), консолидации (обработки и анализа), проведения план-факт анализа и оценки исполнения бюджетов различного вида и уровней. Его составными элементами являются:
|
|
|
- Принятые в организации бюджетный период и минимальный бюджетный период;
- Сроки и порядок разработки, согласования, представления, консолидации и утверждения бюджетов на периоды внутри бюджетного периода;
- Бюджетный цикл или шаг финансового планирования. Этот период, по истечении которого составляются отчеты об исполнении ранее разработанных и утвержденных бюджетов, проводится план-факт анализ и осуществляется пересмотр (корректировка) бюджетов на оставшуюся часть бюджетного периода;
- Периодизация бюджетного контроллинга. Такая система включает периодический мониторинг текущей деятельности, сравнение объемов производства и реализации, структуры и объемов затрат с бюджетными наметками, сроки и порядок составления отчетов об исполнении отчетов об исполнении бюджетов структурными подразделениями, ЦФО, ЦФУ или МВЗ, проведения план-факт анализа, составления скорректированных бюджетов, их последующего согласования, представления, консолидации и утверждения.
Главная задача бюджетного регламента – обеспечение возможности контролировать ход исполнения бюджетов различных видов и уровней управления. При этом часто приходится преодолевать скрытое или явное противодействие руководителей среднего и более низкого уровней. Бюджетный регламент – это способ установления финансовой дисциплины и одно из средств борьбы с вековой российской тягой к всеобщей «растащиловке».
|
|
|
Бюджетный период
Бюджетный период – это период, на который составляются и в течение которого корректируются бюджеты, осуществляется контроль за их исполнением. При этом нужно помнить, что различные бюджеты должны иметь унифицированный бюджетный период. В зависимости от специфики бизнеса бюджеты различных видов могут иметь различные минимальные бюджетные периоды.
Минимальный бюджетный период – единица измерения бюджетного периода по видам бюджетов.
В теории в рамках бюджетного периода принято выделять два этапа. Первый – период директивного планирования, когда все принятые и утвержденные целевые показатели и нормативы обязательны к исполнению. Второй – период индикативного планирования, в рамках которого устанавливаются лишь общие ориентиры финансовых планов компании. Это обстоятельство необходимо иметь ввиду, когда определяется бюджетный период. В России руководители многих фирм отказываются обсуждать серьезно свои финансовые перспективы на срок свыше 6 месяцев. Сочетание социально-политической и нормативно-правовой нестабильности с отсутствием нормального расширенного воспроизводства основного капитала действительно делает более или менее среднесрочное финансовое планирование в нашей стране для многих предприятий и фирм бессмысленным.
|
|
|
Общая структура бюджетного регламента
| БЮДЖЕТНЫЙ ПЕРИОД Общий бюджетный период Период для составления индикативного бюджета Минимальный бюджетный период по видам основных бюджетов |
| ГРАФИК БЮДЖЕТИРОВАНИЯ Сроки и порядок Разработки Согласования Представления Обработки Консолидации Утверждение бюджетов различных уровней |
| БЮДЖЕТНЫЙ ЦИКЛ Период, за который составляются отчеты об исполнении бюджетов Период, начиная с которого осуществляется корректировка бюджетов на оставшуюся часть всего бюджетного периода |
| БЮДЖЕТНЫЙ КОНТРОЛЛИНГ Период, за который проводится план-факт анализ Период и порядок принятия управленческих решений на основе результатов план-факт анализа |
Примерный план действий по постановке внутрифирменного бюджетирования.
Этап 1. Определение финансовой структуры компании
- Составляется перечень видов хозяйственной деятельности (бизнесов);
- Анализируется правовой статус структурных подразделений;
- Исследуется организационная структура управления компании;
- Распределяются бизнесы по структурным подразделениям;
- Составляется перечень центров финансовой ответственности (ЦФО), центров финансового учета (ЦФУ) и мест возникновения затрат (МВЗ);
- Разрабатывается Положение о финансовой структуре компании.
Этап 2. Определение технологии бюджетирования
- Определяются виды основных, операционных и дополнительных бюджетов, которые компания предполагает использовать во внутрифирменном бюджетировании и финансовом планировании;
- Устанавливает набор операционных бюджетов для ЦФО (ЦФУ, МВЗ), основных и дополнительных бюджетов для ЦФО (ЦФУ) и сводных бюджетов компании;
- Разрабатывается порядок составления различных бюджетов для ЦФО (ЦФУ, МВЗ) и АО (ПО) в целом;
- Уточняются особенности консолидации бюджетов ЦФО (ЦФУ, МВЗ), то есть составление сводных бюджетов.
Этап 3. Определение форматов основных бюджетов
- Определяется набор статей доходов и расходов, затрат в бюджете доходов и расходов с выделением прямых и постоянных расходов;
- На основе анализа структуры себестоимости продукции ЦФО (ЦФУ, МВЗ) и АО (ПО) в целом выявляются наиболее важные ресурсы и соответствующие им статьи затрат;
- Определяется набор статей затрат в плане капитальных затрат;
- Определяется набор источников денежных средств и направлений их использования в БДДС с учетом критических ресурсов;
- Определяется состав статей активов и пассивов в расчетном балансе;
- Выбираются основные финансовые показатели, нормативы и коэффициенты, необходимые для анализа прогнозируемого финансового состояния компании и (или) отдельного структурного подразделения.
Этап 4. Регламент бюджетирования
- Определяется бюджетный период;
- По видам бюджетов, применяемых в компании, определяются минимальные бюджетные периоды;
- Устанавливается регламент разработки, представления первоначальных бюджетных форм ЦФО (ЦФУ, МВЗ) и их консолидации, то есть сроки бюджетной отчетности, представления их ЦФО (ЦФУ, И МВЗ) и корректировки;
- Определяется процедура оценки исполнения бюджета, анализа причин отклонений фактических значений от прогнозируемых ранее;
- Устанавливается регламент разработки и консолидации скорректированных бюджетных форм;
- Составляется положение о бюджетном регламенте.
Этап 5. Организация бюджетного процесса
- Определяется, какие службы участвуют в бюджетировании;
- Распределяются функции и полномочия отдельных служб, сфера их полномочий (ответственности);
- Устанавливается порядок взаимодействия служб;
- Составляются организационно-распорядительные документы, регламентирующие процесс бюджетирования.
Дата добавления: 2018-04-04; просмотров: 451; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!