Синтетический учет прочих доходов и расходов. Аналитический учет прочих доходов и расходов
Начисление арендной платы, доходов от предоставления за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности.
Дт сч. 76 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Кт сч. 91, субсчет 1 «Прочие доходы»;
суммы начисленного НДС с арендной платы, доходов от предоставления прав и др.
Дт сч. 91, субсчет 2 «Прочие расходы»
Кт сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
суммы начисленной амортизации основных средств, сданных в аренду
Дт сч. 91, субсчет 2 «Прочие расходы»
Кт сч. 02 «Амортизация основных средств»;
суммы начисленной амортизации нематериальных активов, предоставленных во временное пользование
Дт сч. 91, субсчет 2 «Прочие расходы»
К-т сч. 05 «Амортизация нематериальных активов»;
другие расходы, связанные со сдачей имущества в аренду, предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) нематериальных активов организации, а также расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций,-
Дт сч. 91, субсчет 2 «Прочие расходы»
Кт сч. 20 «Основное производство».
Прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества), и доходы от участия в уставных капиталах других организаций отражаются бухгалтерской записью:
Дт сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»
|
|
Кт сч. 91, субсчет 1 «Прочие доходы».
Доходы и расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств, оформляются бухгалтерскими записями:
доходы от продажи или выбытия основных средств, нематериальных активов, материалов и прочих активов -
Дт счетов 62, 51,50
Кт сч. 91, субсчет 1 «Прочие доходы»;
сумма начисленного НДС с выручки от продажи основных средств или нематериальных активов, МПЗ -
Дт сч. 91, субсчет 2 «Прочие расходы»
Кт сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств, нематериальных активов, материалов и прочих активов, -
Дт сч. 91, субсчет 2 «Прочие расходы»
Кт сч. 23 «Вспомогательные производства»;
списание остаточной стоимости выбывших активов, по которым начисляется амортизация, и фактической себестоимости материалов и других активов, списываемых организацией, -
Дт сч. 91, субсчет 2 «Прочие расходы»
Кт счетов 01, 04, 10, 58;
проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке, -
|
|
Дт счетов 58, 51, 52
Кт сч. 91, субсчет 1 «Прочие доходы»;
проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов),
Дт сч. 91, субсчет 2 «Прочие расходы»
Кт счетов 67, 66, 51, 52
расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, -
Дт сч. 91, субсчет 2 «Прочие расходы»
Кт счетов 60, 51, 52;
поступления от операций с тарой -
Дт сч. 10 «Материалы»
Кт сч. 91, субсчет 1 «Прочие доходы»;
расходы по операциям с тарой -
Дт сч. 91, субсчет 2 «Прочие расходы»
Кт счетов 20, 23.
Налоги, начисляемые за счет прибыли:
Дт сч. 91, субсчет 2 «Прочие расходы»
Кт сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам».
На счете 91 «Прочие доходы и расходы» в течение отчетного периода находят также отражение:
отчисления в резервы под обесценение вложений в ценные бумаги -
Дт сч. 91, субсчет 2 «Прочие расходы»
Кт сч. 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги»;
восстановление резерва, созданного ранее, при продаже ценных бумаг или увеличении их рыночной котировки -
Дт сч. 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги»
Кт сч. 91, субсчет 1 «Прочие доходы»;
отчисления в резервы под снижение стоимости материальных ценностей, по сомнительным долгам -
|
|
Дт сч. 91, субсчет 2 «Прочие расходы»
К-т счетов 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей», 63 «Резервы по сомнительным долгам»;
восстановление резерва при продаже материальных ценностей или повышении рыночных цен, при восстановлении сомнительных долгов –
Дт счетов 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей», 63 «Резервы по сомнительным долгам»
К-т сч. 91, субсчет 1 «Прочие доходы».
1)штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, а также возмещение причиненных организацией убытков. Они принимаются к бухгалтерскому учету в суммах, присужденных судом или признанных организацией (должником):
Дт счетов 76, субсчет 2, 51
Кт сч. 91;
2)штрафы, пени, неустойки за нарушении условий договоров, уплаченные или признанные организаций к уплате, -
Дт сч.91
Кт счетов 60, 62, 76, 51
3)прибыли и убытки прошлых лет, признанные в отчетном году:
Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном периоде (признается при налогообложении прошлых отчетных периодов, а не текущего периода),
Дт счетов 60, 62, 76, 10, 02, 05, 20 и др.
Кт сч.91, субсчет 1;
убытки прошлых лет, признанные в отчетном году (признаются при расчете налогооблагаемой прибыли прошлых отчетных периодов, а не текущего периода),
|
|
Дт сч.91, субсчет 2
Кт счетов 76, 60, 02, 05, 10;
Суммы дебиторской и кредиторской задолженности, по которым истек исковой давности, других долгов, не реальных для взыскания. Они включаются в доходы и расходы организации в сумме, в которой задолженность была отражена в бухгалтерском учете организации:
суммы кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, -
Дт счетов 60, 62, 67, 66, 76
Кт сч.91, субсчет 1
суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности,
Дт сч.91, субсчет 2
Кт счетов 60, 62, 76
курсовые разницы
положительные курсовые разницы –
Дт счетов 76, 60, 62, 58, 52, 71, 50
Кт сч. 91, субсчет 1;
отрицательные курсовые разницы –
Дт сч. 91, субсчет 2
Кт счетов 76, 60, 62, 58, 52, 71, 50
6) расходы на содержание производственных мощностей и объектов, находящихся на консервации:
Дт сч. 91 «Прочие доходы и расходы»
К-т счётов 20, 23;
7) стоимость безвозмездно полученных основных средств или других амортизируемых активов по мере начисления амортизации в сумме начисленной амортизации; по иным безвозмездно полученным материальным ценностям - по мере списания на счета учета затрат на производство (расходов на продажу) -
Д-т сч. 98 «Доходы будущих периодов»
К-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы».
Безвозмездно полученные средства и имущество признаются в целях налогообложения полностью в момент их оприходования;
8) возмещение причиненных организации убытков –
Д-т сч. 76, субсчет «Расчеты по претензиям»
К-т сч. 91, субсчет 1 «Прочие доходы»;
9) возмещение организацией убытков, причиненных другим компаниям, -
Д-т сч. 91, субсчет 2 «Прочие расходы»
К-т счетов 76, 60;
10) расходы, связанные с рассмотрением дел в судах:
Д-т сч: 91, субсчет 2 «Прочие расходы»
К-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
11) поступления в возмещение причиненных организации
убытков -
Д-т сч. 76, субсчет «Расчеты по претензиям»
К-т сч. 91, субсчет 2 «Прочие расходы».
Расходы, связанные с благотворительной деятельностью, на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, культурно-просветительных и других аналогичных мероприятий:
Д-т сч. 91, субсчет 2 «Прочие расходы»
К-т счетов 50, 51, 60, 76.
Дата добавления: 2018-04-04; просмотров: 70; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!