НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ ПО ГЛАВНОЙ КНИГЕ И ВСПОМОГАТЕЛЬНОЙ БУХГАЛТЕРИИ
Одним из требований МСФО является централизованное ведение главной книги по новому плану счетов в целом по головному банку. Также требуется ведение аналитического детального учета по каждому виду сделки – по активам и обязательствам, доходам и расходам, условным обязательствам и требованиям и учету разных внебалансовых счетов в разрезе регионов, клиентов, продуктов и видов услуг.
Чтобы сделать это возможным, банкам второго уровня и Национальному банку необходимо было перейти на учет, централизованный в головном банке, и обеспечить каждому банку централизованную обработку и нормальное программное обеспечение. Банкам были даны указания разработать план соответствующих мероприятий, указать исполнителей, сроки исполнения и представить эти документы в Национальный банк для утверждения на правлении. На правлении были определены сроки перехода на МСФО: для крупных банков – в течение примерно двух лет, а для мелких банков – до одного года.
Вся эта работа велась в 2001–2003 годах. Национальный банк держал процедуру на контроле. Когда банк сообщал, что готов к переходу на МСФО, туда выезжала комиссия из Национального банка, которая проверяла полноту перевода всех операций в соответствии с утвержденными Правлением Национального банка мероприятиями и готовила заключение. На основании заключения комиссии Правление Национального банка затем подтверждало переход банка на главную бухгалтерскую книгу и соответствие отчетности банка стандартам МСФО. К банкам, которые вовремя не исполняли требования регулятора, применялись различные санкции.
|
|
|
В Национальном банке проводилась работа по модернизации программного обеспечения, централизации всего учета и выделения фронт‑офиса и бэк‑офиса, а также одновременно строилась главная бухгалтерская книга и вспомогательный учет. Вся работа была завершена к концу 1998 года с активным участием таких работников, как: Рахметова С. К., Саринова А. Ж., Сундетова Д. С., Куске А. Р., Алибаев А. Е., Денисов Ю. Л., Айдарханова Б. А., Каирбекова Н. и многие другие.
В процессе внедрения нового плана счетов, главной книги и вспомогательного учета, а также электронных платежей специалисты департамента бухгалтерского учета работали в очень тесном контакте с департаментом информационных систем.
Совместно готовили техническое задание на разработку автоматизированной информационной системы в соответствии с новыми требованиями. Разрабатывали вспомогательные журналы по каждому виду активов, обязательств и капиталу. Подготавливали требования по учету в разрезе филиалов и централизованному отражению операций в главной книге.
|
|
|
В разработке автоматизированной банковской системы помогали программисты из Москвы (Богданов А. А., Соколов и другие). Они проводили тестирование каждого модуля по вспомогательному учету, проверяли правильность отражения всех операций в главной книге, а также правильность выдачи всех вспомогательных журналов и отчетов.
При разработке одним из требований к программистам было соблюдение аудиторского следа в системе и возможность «провалиться» из главной книги к каждому виду операции и сделке, а также возможность санкционирования каждой операции, то есть введение «четырех пар глаз».
Новую автоматизированную банковскую систему Национального банка назвали КУБАЖ (в переводе с казахского обозначает «автоматизированная система Центрального банка Казахстана»).
Полностью система была внедрена в 1998 году и работает по настоящее время.
Банки второго уровня также пытались стоить свои системы или приобретать программное обеспечение (как за рубежом, так и в России). Наши работники по запросу оказывали им помощь в построении и внедрении банковской автоматизированной системы в соответствии с требованиями МСФО.
В комплекс работ по внедрению МСФО входило еще очень много мероприятий, помимо уже описанных.
|
|
|
Так, для Национального банка и банков второго уровня был разработан документ под названием «Политика бухгалтерского учета», в который входило описание всех основных принципов и методов бухгалтерского учета.
Кроме того, мы обучали работников бухгалтерского учета, как следует на практике применять тот или иной метод или принцип бухгалтерского учета. Разрабатывали правила учета оценки и переоценки активов и обязательств. Готовили различные методологические материалы по учету финансовых инструментов, ценных бумаг и операций прямого и обратного репо. Отвечали на различные запросы банков в части учета и правильности отражения операций в новом плане счетов. Подготовлены были инструкции и правила по документарным операциям, учету операций в обменных пунктах и учету иностранной валюты, а также ее конвертации на другую валюту.
В 1995–2001 годах мы, кроме того, постоянно вели большую работу с налоговыми органами, вносили предложения относительно правильности вычетов по провизиям и их переоценки в налоговом учете. Согласовывали принципы и методы бухгалтерского учета в банковской системе, пенсионных фондах и страховых компаниях.
|
|
|
Все правила и инструкции, разработанные Департаментом бухгалтерского учета для банков второго уровня, согласовывались с министерством финансов Республики Казахстан, утверждались на Правлении Центрального банка РК и направлялись на исполнение в банки второго уровня, пенсионные фонды и страховые компании. Банкам в обязательном порядке указывали сроки применения и правила применения новых инструкций.
Исполнение нормативных документов в банках второго уровня Нацбанк проверял через получаемую на ежедневной основе детальную отчетность по новому плану счетов, а также во время инспекторской проверки. К банкам, которые своевременно не применяли установленные правила и инструкции, применяли строгие меры воздействия.
Полный переход на МСФО с учетом автоматизации всех банковских операций в Национальном банке РК завершился в конце 1998 года. Банки второго уровня вначале (в 1997 году) перешли на новый план счетов, а затем на единый корреспондентский счет для расчетов с другими банками. В 1998 году банки централизовали свою платежную систему и к концу 2000 года завершили централизацию обработки всех операций по филиалам на едином операционном дне и в единой вычислительной системе.
При разработке нового плана счетов мы встретились на первых порах с множеством трудностей. Так, в первое время мало кто мог понять, в чем состоит отличие в учете у центрального банка и банков второго уровня. Так что, при первоначальном построении счетного плана два плана счетов как бы уравняли и решили строить каждый из них одинаковыми методами и на одинаковых принципах учета.
Точно так же долго мы не могли понять, как можно через валютную позицию переводить учет из одной валюты в другую, что такое метод начисления и как его применять в банковской системе.
Но все эти ошибки были выявлены еще в период разработки, вместе с консультантами, которые неотлучно находились рядом с нами.
С большими трудностями мы встретились также при конвертации старого плана счетов на новый план счетов. Работники бухгалтерии тяжело понимали новый план счетов и допускали множество ошибок. В основном ошибки вскрывались при составлении финансовой отчетности по движению денег и капиталу. Приходилось разрабатывать специальные разъяснения и таблицы.
Однако были при внедрении МСФО и радости. Так, мы очень сильно радовались когда, наконец, поняли, как следует правильно применять метод начисления, как применять в учете расчеты между банками, как проводить конвертацию и как она отражается в учете. Мы гордились своей миссией, тем, что перестраиваем работу банковской системы Казахстана по новым, более совершенным правилам.
Когда мы закончили разрабатывать новый план счетов для Национального банка, то руководство банка – председатель Правления Д. Сембаев и его заместители Г. Марченко, О. Жандосов, Б. Таджияков, А. Сайденов, К. Дамитов – первыми начали обучение МСФО. Им преподавали молодые работники Департамента учета и отчетности. Господин Сембаев на занятия иногда опаздывал и при этом говорил, что «двоечник Сембаев опоздал» на урок.
Руководители подходили к занятиям серьезно: вели конспекты, задавали вопросы. На одном из занятий, когда объясняли учет ценных бумаг и рассказали об операциях прямого и обратного репо, Григорий Александрович Марченко сильно удивился и сказал с гордостью: «надо же, они знают даже про репо!» Это был 1995 год, в Казахстане еще не было рынка ценных бумаг. Для нас это было наивысшей наградой.
В основном разработку нового плана счетов и внедрение международных стандартов бухгалтерского учета по Национальному банку РК осуществили такие работники, как: Рахметова С. К., Сулейменова Г. А., Инкаров Б., Сабурова М., Саринова А. Ж., Чжен Мухамеджанов Б. К., Кудьярова Б. М., Туркебаева А. Э., Шалгимбаева Н. Т.
Аналогичную работу для банков второго уровня осуществили: Джаукенов М., Мухамеджанов. Б., Турысбеков Б. А., Садыков К. К., Джирембаева Г. Л., Маджиков М., Молдыбаев Е., Байзакова Г. С., Сарсекенов М., Карпыкова А. С., Сундетова Д. С.
Меня за проделанную работу в 1996 году наградили орденом «Курмет». Кроме того, в 2000 году, за обучение плеяды молодых банкиров в области учета и контроля, а также внедрение в банках второго уровня МСФО я была награждена вторым орденом, «Парасат» и признана «Заслуженным экономистом РК».
При внедрении МСФО нам сильно помогло то, что наше руководство позволило принять в штат Нацбанка молодых специалистов и направить их на обучение в Центральный банк Франции. Вообще, в тот период, когда председателем правления Национального банка Казахстана был Григорий Александрович Марченко, обучению молодых кадров уделялось большое внимание. Он хотел, чтобы работники Центрального банка РК стали хорошими специалистами и могли квалифицированно решать все задачи, стоящие перед банковской системой. Работать с ним было интересно и сложно, так как ставилось много задач. Национальный банк был кузницей кадров, где обучали не только банковскому делу, но также воспитывали честных и трудолюбивых людей.
Приложение 3
Дата добавления: 2018-04-04; просмотров: 220; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!