СОДЕРЖАНИЕ РАЗДЕЛА 2 КУРСОВОЙ РАБОТЫ
РАЗДЕЛ 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ
Чтение бухгалтерского баланса
Бухгалтерский баланс является наиболее информативной формой анализа оценки финансового состояния предприятия. В данной работе рассматривается бухгалтерский баланс (например: ООО «Северная звезда» за период с 01.01.___ по31.12.___ г.)
Историческая справка по предприятию: ……(указывается когда было создано предприятие, организационно-правовая форма; также возможна информация о кадровом составе организации).
Умение читать бухгалтерский баланс дает возможность:
1. Получить значительный объем информации о предприятии;
2. Определить степень обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами;
3. Установить за счет каких статей изменилась величина оборотных средств;
4. Предварительно оценить общее финансовое состояние предприятия даже без расчетов аналитических показателей.
Бухгалтерский баланс является реальным средством коммуникации, благодаря которому:
· Руководители получают представление о месте своего предприятия в системе аналогичных предприятий, правильности выбранного стратегического курса, сравнительных характеристик эффективности использования ресурсов и принятии решений самых разнообразных вопросов по управлению предприятием;
· Аудиторы получают подсказку для выбора правильного решения в процессе аудирования, планирования своей проверки, выявления слабых мест в системе учета и зон возможных преднамеренных и непреднамеренных ошибок во внешней отчетности клиента;
· Аналитики определяют направления финансового анализа.
Значение бухгалтерского баланса так велико, что анализ финансового состояния предприятия нередко называют анализом бухгалтерского баланса.
Для оценки реальных аналитических возможностей необходимо знать ограничения информации представленной в балансе, которые выражаются в том, что:
1. Бухгалтерский баланс – это свод моментальных данных на начало и конец отчетного периода, то есть в нем фиксируются сложившиеся к моменту его составления итоги хозяйственных операций;
2. Заложенный в балансе принцип использования полной первоначальной стоимости приобретения оборотных и внеоборотных активов существенно искажает реальную оценку имущества в целом;
3. Отвечает на вопрос: «Что представляет собой предприятие на данный момент?», но не отвечает на вопрос: «В результате чего сложилось такое положение?»
Прежде чем читать бухгалтерский баланс необходимо убедиться, что он готов к чтению.
Для этого проводят предварительную его проверку: наличие подписей, соблюдение сроков сдачи по отметке налогового органа, соблюдение требуемой размерности единиц измерения, правильность арифметических расчетов (валюты баланса, промежуточных итогов, прямых и косвенных контрольных соотношений).
Бухгалтерский баланс (например: ООО «Северная звезда») полностью отвечает всем предъявляемым к данному документу, входящему в состав бухгалтерской отчетности, требованиям и готов к чтению и последующему анализу.
Анализ валюты бухгалтерского баланса
Бухгалтерский баланс служит индикатором для оценки финансового состояния предприятия. Итог баланса носит название валюты баланса, и дает ориентировочную сумму средств, находящихся в распоряжении предприятия.
Для общей оценки финансового состояния предприятия составляют уплотненный баланс, в котором объединяют в группы однородные статьи. При этом сокращается число статей , что повышает его наглядность и позволяет сравнивать с балансами других предприятий.
Предварительную оценку финансового состояния предприятия (например: ООО «Северная звезда») можно получить на основе выявления «больных» статей баланса, которые условно подразделяются на две группы:
1. Статьи, свидетельствующие о крайне неудовлетворительной работе предприятия в отчетном периоде и плохом финансовом положении;
2. Статьи, свидетельствующие об определенных недостатках в работе предприятия, которые могут быть выявлены по данным аналитического учета по заемным средствам
Для общей оценки финансового состояния предприятия составляем таблицу:
Состав статей актива и пассива баланса за текущий период Таблица 1
| № п/п | Наименование статей баланса | Абсолютные величины | изменения | ||
| На начало года | На конец года | Абсолютные величины | Относительные величины % | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5=4-3 | 6=4/3*100 |
|
| Актив |
|
|
|
|
| 1 | Внеоборотные активы |
|
|
|
|
| 2 | Оборотные активы, всего |
|
|
|
|
|
| в том числе: |
|
|
|
|
|
| - производственные запасы |
|
|
|
|
|
| - готовая продукция |
|
|
|
|
|
| - дебиторская задолж. |
|
|
|
|
|
| - денежные средства и краткосрочные финансовые вложения |
|
|
|
|
| Баланс | |||||
|
| Пассив |
|
|
|
|
| 1 | Собственный капитал |
|
|
|
|
| 2 | Долгосрочные обязательства |
|
|
|
|
| 3 | Краткосрочные обязательства, всего |
|
|
|
|
|
| в том числе |
|
|
|
|
|
| - краткосрочные кредиты |
|
|
|
|
|
| - расчеты с кредиторами |
|
|
|
|
| Баланс | |||||
Определяем абсолютное отклонение валюты баланса и долю собственных средств в валюте баланса. Определяем признаки «хорошего» баланса. По полученным данным делаем вывод. Таким образом, проводится оценка изменения валюты баланса за анализируемы период.
Увеличение валюты баланса свидетельствует о росте производственных возможностей предприятия и заслуживает положительной оценки.
Снижение валюты баланса оценивается отрицательно, поскольку сокращается хозяйственная деятельность предприятия.
2.3 Горизонтальный анализ баланса Таблица 1
| № п/п | АКТИВ | Значения показателей | Горизонтальный анализ | ||
| На начало года | На конец года | Абсолютное изменение | Относительное изменение, % | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5=4-3 | 6=5/3*100% |
| 1. | Внеоборотные активы | 2 141 000 | 2 542 000 | 401 000 | 119 |
|
| Основные средства | 2101 000 | 2 500 000 | 399 000 | 119 |
|
| Прочие внеоб.активы | 40 000 | 42 000 | 2 000 | 105 |
| 2. | Оборотные активы | 991 850 | 660 700 | -331 150 | 67 |
|
| Запасы и затраты | 795 500 | 505 000 | 290 000 | 63 |
|
| Краткосрочная дебиторская задолженность | 44 550 | 47 500 | 2 950 | 107 |
|
| Денежные средства | 134 800 | 100 200 | -34 600 | 74 |
|
| краткосрочные финансовые вложения | 10 000 | 6 000 | - 4000 | 60 |
|
| Прочие оборотные активы. | 7000 | 2000 | -5 000 | 29 |
|
| Баланс | 3 132 850 | 3 202 700 | 69 850 | 102 |
|
| ПАССИВ |
|
|
|
|
| 1. | Капитал и резервы | 2 669 300 | 2 613 100 | 56200 | 98 |
|
| Уставный капитал | 2 146 900 | 2 146 900 | 0 | 0 |
|
| Нераспределенная приыбль | 456 900 | 400 000 | -56 900 | 88 |
| 2. | Долгосрочные пассивы | 20 000 | 15 000 | -5 000 | 75 |
|
| Займы и кредиты | 20 000 | 15 000 | - 5000 | 75 |
|
| Прочие долгосрочные пассивы |
|
| ||
| 3. | Краткосрочные пассивы | 443 550 | 574 600 | 131 050 | 130 |
|
| Займы и кредиты | 230 000 | 200 000 | -30 000 | 87 |
|
| Кредиторская задолженность | 203 550 | 359 600 | 156 050 | 177 |
|
| Прочие краткосрочные пассивы | 10 000 | 15 000 | 5000 | 150 |
Вывод:
2.4 Вертикальный анализ баланса
Этот вид анализа баланса имеет большое значение для оценки финансового состояния. Цель его заключается в расчете удельного веса отдельных статей в итоге баланса (= сумма показателя/валюту баланса) и оценке его изменений. С помощью вертикального анализа можно проводить межхозяйственные сравнения предприятий, поскольку относительные показатели анализа сглаживают негативное влияние инфляционных процессов. В этом же виде анализа заполняется аналитическая таблица. После таблицы делаются соответствующие выводы по балансу анализируемого предприятия. Следует помнить что при вертикальном анализе баланса итог актива и пассива составляет 100%.
Таблица 3
Вертикальный анализ баланса
|
|
| |||||||
| № п/п | АКТИВ | Значения показателей | Вертикальный анализ,% | |||||
| На начало года | На конец года | На начало года | На конец года | |||||
| 1. | Внеоборотные активы | 2 141 000 | 2 542 000 | 68 | 79 | |||
| 2. | Оборотные активы | 991 850 | 660 700 | 32 | 21 | |||
|
| Запасы и затраты | 795 500 | 505 000 | 25 | 16 | |||
|
| Краткосрочная дебиторская задолженность | 44 550 | 47 500 | 1 | 1 | |||
|
| Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения | 144 800 | 106 200 | 5 | 3 | |||
|
| Прочие оборотные активы. | 7 000 | 2 000 | 1 | 1 | |||
|
| Баланс | 3 132 850 | 3 202 700 | |||||
|
| ПАССИВ |
|
|
|
| |||
| 1. | Собственный капитал | 2 669 300 | 2 613 100 | 85 | 82 | |||
| 2. | Долгосрочные пассивы | 20 000 | 15 000 | 1 | 1 | |||
|
| Займы и кредиты | 20 000 | 15 000 |
|
| |||
|
| Прочие долгосрочные пассивы |
|
|
|
| |||
| 3. | Краткосрочные пассивы | 443 550 | 574 600 | 14 | 17 | |||
|
| Займы и кредиты | 230 000 | 200 000 | 7 | 6 | |||
|
| Кредиторская задолженность | 203 550 | 359 600 | 7 | 11 | |||
|
| Прочие краткосрочные пассивы | 10 000 | 15 000 |
|
| |||
|
| Баланс | 3 132 850 | 3 202 700 | |||||
Выводы:
2.5 Сравнительный аналитический баланс
В сравнительном аналитическом балансе представляют лишь основные разделы актива и пассива баланса. Сравнительный аналитический баланс характеризует структуру отчетной бухгалтерской формы и динамику отдельных ее показателей. Он строится по данным вертикального и горизонтального анализа и систематизирует все предыдущие расчеты.
Таблица 4
Сравнительный аналитический баланс
| № п/п | Наименование статей баланса | Абсолютные величины | Удельные величины | Изменения | Изменения | ||||
| На начало года | На конец года | На начало года | На конец года | В абсолютных величинах | В удельных величинах | В % к величине на начало года | В % к изменениям итога баланса | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
|
| Актив |
|
| 5=3/Б*100 | 6=4/Б*100 | 7=4-3 | 8=6-5 | =7/3*100 | =7/7Б*100 |
| 1 | Внеоборотные активы |
|
|
|
|
|
|
|
|
| 2 | Оборотные активы, всего |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| в том числе: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| - производственные запасы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| - готовая продукция |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| - дебиторская задолженность |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| - денежные средства и краткосрочные финансовые вложения |
|
|
|
|
|
|
|
|
| Баланс | |||||||||
|
| Пассив |
|
|
|
|
|
|
|
|
| 1 | Собственный капитал |
|
|
|
|
|
|
|
|
| 2 | Долгосрочные обязательства |
|
|
|
|
|
|
|
|
| 3 | Краткосрочные обязательства, всего |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| в том числе |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| - краткосрочные кредиты и займы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| - расчеты с кредиторами |
|
|
|
|
|
|
|
|
| Баланс | - | - | 0,0% | 0,0% | 0,0 | 0,0% | 0,0% | 0,0% | |
2.6. Анализ ликвидности баланса
Ликвидность активов - это их способность превращаться в денежную форму. Ликвидность баланса - определяется как степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.
Активы предприятия разделяются на группы:
А1 - наиболее ликвидные активы (денежные средства и краткосрочные финансовые вложения);
А2 - быстрореализуемые активы (дебиторская задолженность со сроком погашения до 12 мес.;
АЗ - медленно реализуемые активы (запасы за минусом расходов будущих периодов плюс долгосрочные финансовые вложения);
А4 - труднореализуемые активы (основные средства и иные внеоборотные активы - долгосрочные финансовые вложения + дебиторская задолженность сроком погашения более 12 мес);
Пассивы группируются:
ПI - наиболее срочные обязательства (кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам, зад по оплате труда, по социальному страхованию и обеспечению, перед бюджетом, авансы полученные
П2 - краткосрочные пассивы (краткосрочные кредиты и заемные средства);
ПЗ - долгосрочные пассивы (долгосрочные кредиты и займы);
П4 - постоянные пассивы (капитал и резервы + расчеты по дивидендам + доходы будущих периодов + фонды потребления + резервы предстоящих расходов и платежей).
Баланс считается ликвидным, если соблюдаются неравенства: А1≥П1, А2≥П2, АЗ≥П3, А4≤П4.
Очевидно, что четвертое неравенство носит балансирующий характер и его выполнение свидетельствует о наличии у предприятия собственных оборотных средств. Сравнение же А1 и А2 с П1 и П2 показывает текущую ликвидность (т.е. платежеспособность в ближайшей перспективе), а АЗ с ПЗ - перспективную ликвидность (т.е. прогноз платежеспособности).
Характеристика ликвидности дополняетcя коэффициентами. Здесь могут быть расчитаны.
1.Общий показатель ликвидности = А1+0,5А2+0,3А3
П1+0,5П2+0,3П3
Где, 0,5 и 0,3 есть весовые коэффициенты, устанавливающие срочность погашения.
Нижней границей нормы этого показателя является значение 1, которое определяет требование ликвидности. Это означает, что оборотных активов обязательно должно хватать на покрытие краткосрочных обязательств.
Показывает отношение всех ликвидных средств предприятия к сумме всех платежных обязательств, позволяет сравнивать балансы разных отчетных периодов и различных предприятий.
2. Показатель абсолютной ликвидности = А1
П1+П2
Показывает, какая часть краткосрочной задолженности может быть погашена в ближайшее время. Нормальным ограничением следует считать К≥0,2-0,5.
3. Показатель текущий ликвидности /покрытия/ = А1+А2+А3
П1+П2
Показывает, в какой степени текущие активы покрывают краткосрочные обязательства, т.е. характеризует платежные возможности предприятия при условии не только своевременных расчетов с дебиторами и благоприятной реализации продукции, но и продажи в случае необходимости прочих элементов материальных оборотных средств. Нормальным считается значение коэффициента 2 и более (это значение наиболее часто используется в российских нормативных актах; в мировой практике считается нормальным от 1.5 до 2.5, в зависимости от отрасли). Значение ниже 1 говорит о высоком финансовом риске, связанном с тем, что предприятие не в состоянии стабильно оплачивать текущие счета. Значение более 3 может свидетельствовать о нерациональной структуре капитала.
2.7 Анализ финансовой устойчивости предприятия
2.7.1 Понятие финансовой устойчивости
Одной из характеристик стабильного положения предприятия служит его финансовая устойчивость. Финансовая устойчивость предприятия - это такое состояние его финансовых ресурсов, их распределение и использование, которого обеспечивает развития предприятия на основе роста прибыли и капитала при сохранении платежеспособности и кредитоспособности в условиях допустимого уровня риска.
На финансовую устойчивость предприятия оказывают влияние такие основные факторы:
- положение предприятия на товарном рынке
- производство и выпуск дешевой, пользующейся спросом продукции
- потенциал предприятия в деловом сотрудничестве
- степень зависимости от внешних кредиторов и инвесторов
- наличие неплатежеспособных дебиторов
- эффективность хозяйственных финансовых операций
Финансовая устойчивость предприятия - эта характеристика, свидетельствующая о стабильном превышении доходов над расходами, свободном маневрировании денежными средствами предприятия и эффективном их использовании в бесперебойном процессе производства и реализации продукции. Финансовая устойчивость формируется в процессе всей производственно-хозяйственной деятельности и является главным компонентом общей устойчивости предприятия.
Анализ устойчивости предприятия на ту или иную дату позволяет выяснить, насколько правильно предприятие управляло финансовыми ресурсами в течение периода предшествующего этой дате. Состояние финансовых ресурсов должно соответствовать требованиям рынка и отвечать потребностям развития предприятия, так как недостаточная финансовая устойчивость может привести к неплатежеспособности предприятия и отсутствую у него средств для развития производства, а избыточная - препятствовать развитию, отягощая затраты предприятия излишними запасами и резервами. Таким образом, сущность финансовой устойчивости определяется эффективным формированием, распределением и использованием финансовых ресурсов.
Высшей формой устойчивости предприятия является его способность развиваться. Для этого предприятие должно обладать гибкой структурой финансовых ресурсов и возможностью необходимости привлекать заемные средства, то есть быть кредитоспособным.
2.7.2 Анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости
Анализ финансовой устойчивости можно проводить с помощью системы абсолютных и относительных показателей.
Абсолютными показателями являются показатели, характеризующие степень обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования. Обобщающий показатель - излишек или недостаток источников средств для формирования запасов и затрат, величина которых определяется в виде разницы между величиной источников средств и величиной запасов и затрат.
Для характеристики источников формирование запасов используют три основных показателя:
1) Наличие собственных оборотных средств (СОС) - это разница между
капиталом и резервами (третий раздел пассива бух. Баланса) и внеоборотными активами (первый раздел актива бух. Баланса). Этот показатель характеризует чистый оборотный капитал.
СОС = СИ - ВА
2) Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат (СД) - определяется путем увеличения предыдущего показателя на сумму долгосрочных пассивов ( четвертый раздел бух. Баланса).
СД = СОС +ДП
3) Общая величина основных источников формирования запасов и затрат (ОИ) – определяется путем увеличения показателя СД на сумму краткосрочных заёмных средств (КЗС) 1510 строка пятого раздела пассива бухгалтерского баланса.
ОИ = СД + КЗС
Таблица 5
Анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости
| Показатели | Условные обозначения | На начало года | На конец года | Изменение за период |
| 1. Источники формирования собственных оборотных средств | СИ (III р.П) | 2 669 300 | 2 613 100 | -56 200 |
| 2. Внеоборотные активы | ВА(Iр.А) | 2 141 000 | 2 542 000 | 401 000 |
| 3. Наличие собственных оборотных средств | СОС (стр. 1-2) | 528 300 | 71 100 | -457 200 |
| 4. Долгосрочные пассивы | ДП (IVр.П) | 20 000 | 15 000 | -5 000 |
| 5. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования средств | СД (стр.З+стр.4) | 548 300 | 86 100 | -462 200 |
| 6. Краткосрочные заемные . средства | КЗС (стр.1510 Vр. П) | 230 000 | 200 000 | - 30 000 |
| 7. Общая величина основных источников | ОИ (стр. 5+6) | 778 300 | 286 100 | -492 200 |
| 8. Общая величина запаса | 3 (стр.1210 IIр. А) | 795 500 | 505 000 | -290 500 |
| 9. Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств | ΔСОС (стр.3-8) | -267 200 | -433 900 | -166 700 |
| 10. Излишек (+), недостаток (-), собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов | ΔСД (стр.5-8) | -247 200 | -418 900 | 171 700 |
| 11. Излишек (+), недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов | ΔОИ (стр.7-8) | -17 200 | -218 900 | -236 100 |
| 12. Трехкомпонентный показатель типа финансовой устойчивости (трехмерная модель) S | ΔСОС, ΔСД, ΔОИ | 0 0 0 | 0 0 0 |
 |
Типы финансовой устойчивости предприятия
| Тип финансовой устойчивости | Трехмерная модель | Источники финансирования запасов | Краткая характеристика финансовой устойчивости |
| 1.Абсолютная финансовая устойчивость | S1 = (1;1;1) | Собственные оборотные средства (чистый оборотный капитал) | Высокий уровень платежеспособности. Предприятие не зависит от внешних кредиторов. |
| 2.Нормальная финансовая устойчивость | S2 = (0;1;1) | Собственные оборотные средства плюс долгосрочные кредиты и займы | Нормальная платежеспособность. Рациональное использование заемных средств. Высокая доходность текущей деятельности. |
| 3.Неустойчивое финансовое состояние | S3 = (0;0;1) | Собственные оборотные средства плюс долгосрочные кредиты и займы плюс краткосрочные займы | Нарушение нормальной платежеспособности. Возникает необходимость привлечения дополнительных источников финансирования. Возможно восстановление платежеспособности. |
| 4.Кризисное (критическое) финансовое состояние | S4 = (0;0;0) | - | Предприятие полностью неплатежеспособно и находится на грани банкротства |
Первый тип финансовой устойчивости (абсолютная устойчивость)можно представить в виде следующей формулы:
S1 = (1;1;1), то есть ΔСОС > 0; ΔСД > 0; ΔОИ > 0
Абсолютная финансовая устойчивость (S1) в современной России встречается крайне редко.
Второй тип финансовой устойчивости (нормальная устойчивость) можно выразить следующим образом:
S2 = (0;1;1), то есть ΔСОС < 0; ΔСД > 0; ΔОИ > 0
Нормальная финансовая устойчивость гарантирует выполнение финансовых обязательств предприятия перед государством и контрагентами.
Третий тип финансовой устойчивости (неустойчивое финансовое состояние)устанавливают по формуле:
S3 = (0;0;1), то есть ΔСОС < 0; ΔСД < 0; ΔОИ > 0
Четвертый тип финансовой устойчивости (кризисное финансовое состояние)устанавливают по формуле:
S4 = (0;0;0), то есть ΔСОС < 0; ΔСД < 0; ΔОИ < 0
В такой ситуации предприятие полностью неплатежеспособно и находится на грани банкротства, то есть основной элемент оборотных активов «Запасы» не обеспечены источниками финансирования.
2.7.3 Анализ относительных показателей финансовой
устойчивости
Все относительные показатели финансовой устойчивости подразделяются на две группы.
Первая группа - показатели, определяющие состояние оборотных средств.
В данную группу входят:
1. Коэффициент обеспеченности собственными средствами – характеризует степень обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами, необходимыми для финансовой устойчивости.
Косс = (III р.П – I р.А) / II р.А
2. Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными оборотными средствами – показывает в какой степени материальные запасы покрыты собственными средствами и не нуждаются в привлечении заемных средств.
Ксма = (III р.П - I р.А) / с.1510 II р.А
3. Коэффициент маневренности собственных средств – показывает насколько мобильны собственные источники средств с финансовой точки зрения. Оптимальное значение 0,5. Чем выше данный показатель, тем лучше финансовое состояние.
Км = (III р.П – I р.А) / III р.П
Вторая группа - показатели, определяющие состояние основных средств. К ним относятся:
1. Индекс постоянного актива – показывает долю основных средств и внеоборотных активов в источниках собственных средств.
КП = I р.А / III р.П
2. Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств – оценивает насколько интенсивно предприятие использует заемные средства для обновления и расширения производства.
Кдпа = IV р.П / (III р.П + IV р.П)
3. Коэффициент автономии (финансовой независимости) – означает, что все обязательства предприятия могут быть покрыты собственными средствами. Рост данного показателя означает рост финансовой независимости.
Ка = III р.П / Б (валюта баланса)
4.Коэффициент соотношения заемных и собственных средств – рост данного показателя говорит об усилении зависимости предприятия от привлеченного капитала.
Ксзс = (IV р.П + V р.П) / III р.П
Рассчитанные фактические коэффициенты по показателям обеих групп за отчетный период сравниваются с нормой, с их значением за предыдущий период, тем самым, выявляя реальное финансовое состояние, слабые и сильные стороны предприятия (фирмы).
Таблица 6
Анализ относительных показателей финансовой устойчивости
| Показатели | Условные обозначения | На начало периода | На конец периода | Изменения | Предполагаемые нормы |
| 1. Коэффициент обеспеченности собственными средствами | Косс | 0,53 | 0,11 | -0,42 | >0.1 |
| 2. Коэффициент обеспеченности Материальных запасов собственными оборотными средствами | Ксма | 0,66 | 0,14 | -0,52 | 0.6 – 0.8 |
| 3. Коэффициент маневренности собственных средств | Км | 0,2 | 0,14 | -0,06 | >0.5 |
| 4. Коэффициент индекс постоянного актива | Кп | 0,8 | 0,97 | 0,17 | - |
| 5.Коэффициент долгосрочного Привлечения заемных средств | Кдпа | 0,007 | 0,006 | -0,001 | - |
| 6. Коэффициент автономии | Ка | 0,85 | 0,82 | -0,03 | >0.5 |
| 7. Коэффициент состояния заемных и собственных средств | Ксас | 0.17 | 0.23 | 0.05 | <1 |
2.8 Комплексная оценка финансового состояния предприятия
Комплексная оценка хозяйственной деятельности представляет собой характеристику, полученную в результате комплексного исследования, то есть одновременного и согласованного изучения совокупностей показателей, отражающих все или многие аспекты хозяйственной процессов и содержащие выводы о результатах деятельности предприятия.
По данным произведенного анализа делаются соответствующие выводы.
Заключение
В заключение делают общие выводы по проделанной работе. Указывают насколько достигнута цель курсовой работы, указанная во Введении.
Также в разделе «Заключение» даются предложения и разрабатываются мероприятия по улучшению финансового состояния предприятия. В мероприятия могут входить такие меры как:
- ускорение реализации продукции;
- реализация излишних производственных запасов и основных средств;
- ускорение оборачиваемости оборотных средств;
- укрепление платежеспособности предприятия и его финансовой устойчивости.
При разработке мероприятий большее внимание уделяется прогнозированию деятельности предприятия и его перспектив на ближайшее будущее.
Приложение №1
Форма №1 «Бухгалтерский баланс». (Тыс. руб.)
| Наименование статей и разделов актива | На начало предыд. года | На начало отчетн. года | На конец периода | ||||||||||
| Вариант 1 | Вариант 2 | Вариант 3 | Вариант 4 | Вариант 5 | Вариант 6 | Вариант 7 | Вариант 8 | Вариант 9 | Вариант 10 | ||||
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
| ||||||||||||
| Нематериальные активы | 8 | 10 | 10 | 10 | 10 | 10 | 10 | 10 | 10 | 10 | 10 | 10 | |
| Основные средства | 2195 | 2300 | 2866 | 2795 | 2849 | 2480 | 2490 | 2566 | 2495 | 2549 | 2180 | 2190 | |
| Незавершенное строительство | 731 | 1400 | 734 | 915 | 781 | 1200 | 1200 | 734 | 915 | 781 | 1200 | 1200 | |
| Доходные вложения в мат. ценности | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | |
| Долгосрочные финансовые вложения | - | 80 | 90 | 80 | 50 | 90 | 90 | 90 | 80 | 50 | 90 | 90 | |
| Отложенные налоговые активы | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | |
| Прочие внеоборотные активы | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | |
| ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ I | 2934 | 3790 | 3700 | 3800 | 3690 | 3780 | 3790 | 3400 | 3500 | 3390 | 3480 | 3490 | |
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
| ||||||||||||
| Запасы: | 1848 | 2000 | 2220 | 2210 | 2100 | 2050 | 2120 | 2220 | 2210 | 2100 | 2050 | 2120 | |
| В т. ч. – сырье, материалы | 1444 | 1500 | 1734 | 1703 | 1612 | 1534 | 1604 | 1734 | 1703 | 1612 | 1534 | 1604 | |
| – затраты в незавершенном произв. | 153 | 200 | 183 | 197 | 181 | 215 | 205 | 183 | 197 | 181 | 215 | 205 | |
| – готовая продукция и товары для продажи | 158 | 183 | 187 | 193 | 191 | 184 | 195 | 187 | 193 | 191 | 184 | 195 | |
| – товары отгруженные | 78 | 91 | 90 | 91 | 90 | 91 | 90 | 90 | 91 | 90 | 91 | 90 | |
| – расходы будущих периодов | 15 | 26 | 26 | 26 | 26 | 26 | 26 | 26 | 26 | 26 | 26 | 26 | |
| – прочие запасы и затраты | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | |
| НДС по приобретенным ценностям | 190 | 120 | 100 | 110 | 110 | 100 | 100 | 100 | 110 | 110 | 100 | 100 | |
| Дебиторская задолженность (более 12 месяцев после отчетной даты) | 50 | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | |
| В том числе покупатели и заказчики | 50 | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | |
| Дебиторская задолженность (в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 516 | 580 | 570 | 520 | 530 | 510 | 510 | 570 | 520 | 530 | 510 | 510 | |
| В том числе покупатели и заказчики | 516 | 580 | 570 | 520 | 530 | 510 | 510 | 570 | 520 | 530 | 510 | 510 | |
| Краткосрочные финансовые вложения | 100 | 120 | 120 | 120 | 120 | 200 | 120 | 120 | 120 | 120 | 200 | 120 | |
| Денежные средства | 174 | 270 | 210 | 280 | 280 | 210 | 290 | 510 | 580 | 580 | 510 | 590 | |
| Прочие оборотные активы | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | |
| ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ II | 2878 | 3090 | 3220 | 3240 | 3140 | 3070 | 3140 | 3520 | 3540 | 3440 | 3370 | 3440 | |
| БАЛАНС | 5812 | 6880 | 6920 | 7040 | 6830 | 6850 | 6930 | 6920 | 7040 | 6830 | 6850 | 6930 | |
Продолжение приложения №1
Наименование статей и разделов пассива | На начало предыд. года | На начало отчетн. года | На конец периода | |||||||||
| Вариант 1 | Вариант 2 | Вариант 3 | Вариант 4 | Вариант 5 | Вариант 6 | Вариант 7 | Вариант 8 | Вариант 9 | Вариант 10 | |||
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | ||||||||||||
| Уставный капитал | 500 | 500 | 500 | 500 | 500 | 500 | 500 | 500 | 500 | 500 | 500 | 500 |
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - |
| Добавочный капитал | 480 | 480 | 480 | 480 | 480 | 480 | 480 | 480 | 480 | 480 | 480 | 480 |
| Резервный капитал | 170 | 170 | 170 | 170 | 170 | 170 | 170 | 170 | 170 | 170 | 170 | 170 |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 1200 | 2028 | 2650 | 2410 | 2700 | 2050 | 2610 | 2150 | 1910 | 2200 | 1550 | 2110 |
| ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ III | 2350 | 3178 | 3800 | 3560 | 3850 | 3200 | 3760 | 3300 | 3060 | 3350 | 2700 | 3260 |
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||||||||||||
| Займы и кредиты | 1000 | 1000 | - | - | - | - | - | 500 | 500 | 500 | 500 | 500 |
| Отложенные налоговые обязательства | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - |
| Прочие долгосрочные обязательства | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - |
| ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ IV | 1000 | 1000 | - | - | - | - | - | 500 | 500 | 500 | 500 | 500 |
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||||||||||||
| Займы и кредиты | 1128 | 995 | 1100 | 1500 | 980 | 1470 | 1050 | 1100 | 1500 | 980 | 1470 | 1050 |
| Кредиторская задолженность | 1306 | 1656 | 1970 | 1929 | 1950 | 2129 | 2069 | 1970 | 1929 | 1950 | 2129 | 2069 |
| В т.ч.: – поставщики и подрядчики | 506 | 616 | 911 | 920 | 891 | 1070 | 1009 | 911 | 920 | 891 | 1070 | 1009 |
| – перед персоналом организации | 290 | 350 | 350 | 300 | 350 | 350 | 350 | 350 | 300 | 350 | 350 | 350 |
| – перед гос. внебюджетными фондами | 118 | 181 | 181 | 181 | 181 | 181 | 181 | 181 | 181 | 181 | 181 | 181 |
| – задолженность по налогам и сборам | 240 | 185 | 245 | 245 | 245 | 245 | 245 | 245 | 245 | 245 | 245 | 245 |
| – прочие кредиторы | 152 | 324 | 283 | 283 | 283 | 283 | 284 | 283 | 283 | 283 | 283 | 284 |
| Задолженность перед учредителями по выплате дивидендов | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - |
| Доходы будущих периодов | 8 | 36 | 30 | 36 | 30 | 36 | 36 | 30 | 36 | 30 | 36 | 36 |
| Резервы предстоящих расходов | 20 | 15 | 20 | 15 | 20 | 15 | 15 | 20 | 15 | 20 | 15 | 15 |
| Прочие краткосрочные обязательства | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - |
| ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ V | 2462 | 2702 | 3120 | 3480 | 2980 | 3650 | 3170 | 3120 | 3480 | 2980 | 3650 | 3170 |
| БАЛАНС | 5812 | 6880 | 6920 | 7040 | 6830 | 6850 | 6930 | 6920 | 7040 | 6830 | 6850 | 6930 |
Приложение 2
ОБРАЗЕЦ ТИТУЛЬНОГО ЛИСТА
Дата добавления: 2018-04-04; просмотров: 272; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!