Период применения инвестиционного налогового вычета
Документ предоставлен КонсультантПлюс
| Готовое решение КонсультантПлюс, 10.01.2018 |
Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль с 1 января 2018 г.
| Инвестиционный налоговый вычет позволяет единовременно уменьшить налог на прибыль на расходы по приобретению, достройке, дооборудованию и другие подобные (кроме расходов на ликвидацию) по категориям основных средств 3 - 7 амортизационных групп. При использовании права на инвестиционный налоговый вычет нельзя применить амортизацию. |
Оглавление:
1. Условия применения инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль
2. Порядок применения инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль
3. Сравнение инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль и расходов на амортизацию
Условия применения инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль
Кто может применять инвестиционный налоговый вычет
Применять инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль могут налогоплательщики тех субъектов РФ, в которых законом субъекта РФ установлено право на применение такой льготы (пп. 1 п. 6 ст. 286.1 НК РФ).
Кто не может применять инвестиционный налоговый вычет
Перечень налогоплательщиков, которые не могут воспользоваться льготой по применению вычета, установлен п. 11 ст. 286.1 НК РФ. К ним относятся, например:
· участники региональных инвестиционных проектов;
|
|
|
· резиденты особых экономических зон;
· участники проекта "Сколково";
· иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами РФ.
Правом на вычет также не могут воспользоваться консолидированные группы налогоплательщиков (п. 10 ст. 286.1 НК РФ).
Кроме того, субъект РФ может установить дополнительные ограничения на применение вычета в отношении круга лиц (пп. 3 п. 6 ст. 286.1 НК РФ).
Основные средства, к которым применяется инвестиционный налоговый вычет
Вычет применяется к ОС 3 - 7 амортизационных групп, в отношении которых произведены расходы на приобретение, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение или по иным аналогичным основаниям (за исключением ликвидации) (далее - расходы на приобретение и модернизацию ОС) (п. 4 ст. 286.1 НК РФ).
Субъект РФ может установить дополнительные ограничения на применение вычета по категориям ОС, к которым применяется вычет (пп. 4 п. 6 ст. 286.1 НК РФ).
Если вы используете право на вычет, то не можете применять амортизационную премию к таким ОС и начислять амортизацию по ним (п. 7 ст. 286.1 НК РФ).
Порядок применения инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль
|
|
|
При соблюдении всех условий применения вычета, перечисленных в разд. 1 настоящего ГР, вы можете применить право на льготу.
Если вы решили использовать вычет, это нужно отразить в учетной политике (п. 8 ст. 286.1 НК РФ). Вычет применяется ко всем категориям ОС 3 - 7 групп, а не выборочно.
Использовать право на вычет можно с начала очередного налогового периода. Изменить свое решение вы вправе через три года, если субъект РФ не установит иной срок (п. 1 ст. 285, п. 8 ст. 286.1 НК РФ).
Если вы отказываетесь от права на вычет, нужно использовать обычный порядок начисления амортизации с возможностью применить амортизационную премию.
Ограничения размера инвестиционного налогового вычета
Установлены ограничения по размеру вычета из бюджета субъекта РФ (п. 2 ст. 286.1 НК РФ):
· вычет не может превышать 90% расходов текущего периода на приобретение и модернизацию ОС;
· предельная величина вычета определяется как разница между налогом, рассчитанным по обычной региональной ставке, и налогом по ставке 5% (см. расчет).
Субъект РФ вправе установить размер ставки, отличный от 5%, и (или) уменьшить размер вычета в целом в рамках предельного размера.
Применяя право на вычет, вы можете уменьшить налог к уплате в федеральный бюджет на сумму, равную 10% от суммы расходов на приобретение и модернизацию ОС. Налог к уплате может быть уменьшен до 0 руб. (п. 3 ст. 286.1 НК РФ).
|
|
|
Порядок уменьшения налога к уплате на инвестиционный налоговый вычет
Чтобы определить сумму налога к уплате, необходимо сделать следующее (на основании п. п. 2, 3 ст. 286.1 НК РФ):
1. Рассчитать сумму налога на прибыль к уплате по видам бюджета без учета инвестиционного вычета.
2. Исчислить размер расходов, вычитаемых из налога к уплате в федеральный бюджет:
3. Определить налог к уплате в федеральный бюджет:
4. Рассчитать предельную величину вычета из налога к уплате в бюджет субъекта РФ:
5. Определить 90% от суммы расходов на приобретение и модернизацию ОС.
6. Полученную в п. 5 сумму сравнить с предельной величиной вычета из налога к уплате в бюджет субъекта РФ.
Если результат меньше (равен) предельной величины, включите в вычет все расходы единовременно.
Если рассчитанный расход больше предельной величины, включите в вычет расходы в размере предельной величины, а неучтенную часть перенесите на последующие налоговые (отчетные) периоды (п. 9 ст. 286.1 НК РФ).
7. Рассчитать сумму налога к уплате в бюджет субъекта РФ:
Период применения инвестиционного налогового вычета
Вычет применяется к налогу, исчисленному за налоговый (отчетный) период, в котором введен в эксплуатацию объект основных средств или изменена его первоначальная стоимость (п. 5 ст. 286.1 НК РФ).
Дата добавления: 2018-02-28; просмотров: 208; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!