Инвентаризация денежных средств, денежных документов и бланков строгой отчетности
Внезапная проверка (ревизия) кассы проводится в сроки, установленные руководителем предприятия, а также при смене кассиров.
Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. При этом следует учитывать, что ряд оправдательных документов по учету на дату проведения ревизии (проверки) может быть не проведен. В связи с этим от кассира необходимо потребовать провести документы по учету в кассовой книге и выявить остаток средств по данным учета.
При проведении ревизии (проверки) кассы следует также учитывать установленный организации лимит хранения наличных денежных средств в кассе. При выявлении превышения указанного лимита должны быть приняты меры по сдаче излишествующих наличных денежных средств на расчетный счет организации
Организации имеют право хранить в своих кассах наличные деньги, сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше 3-х рабочих дней.
Результаты ревизии (проверки) кассы оформляются актом по форме. При обнаружении недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения.
Проверки кассы могут осуществлять также учредители предприятий, вышестоящие организации (при их наличии), ревизующие органы, а также аудиторы (аудиторские организации) в соответствии с заключенными договорами при производстве документальных ревизий и проверок.
|
|
|
Кроме обязательных инвентаризаций бланков строгой отчетности в соответствии с действующим законодательством рекомендуется в сроки, установленные руководством организации (учреждения), проводить внезапные контрольные проверки их наличия, правильности заполнения и использования. О случаях выявленных расхождений или недостач бланков строгой отчетности главный бухгалтер немедленно письменно докладывает руководителю организации для принятия мер. Ответственность за хранение бланков строгой отчетности несет руководитель организации или другие работники по письменному указанию руководителя организации.
Инвентаризация денежных средств в пути производится путем сверки числящихся сумм на счетах бухгалтерского учета с данными квитанций учреждения банка, почтового отделения, копий сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка и т. п.
Инвентаризация денежных средств, находящихся в банках на расчетном (текущем), валютном и специальных счетах, производится путем сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах, по данным бухгалтерии организации, с данными выписок банков.
Д50К91/1 – оприходованы наличные деньги, выявленные в процессе инвентаризации (ревизии);
|
|
|
Д94К50 – отражена недостача наличных денег в кассе организации;
Д73К94 – сумма недостачи отнесена на материально ответственного работника.
Учет текущих обязательств и расчетов с подотчетными лицами, с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, с разными дебиторами и кредиторами
В практике хозяйственной деятельности организации часто возникают расходы, которые производят через своих сотрудников, которым выдаются наличные деньги под отчет.Наличные деньги для выдачи подотчетным лицам организации получают с расчетного или валютного счетов (Д50 К51,52).
Подотчетные лица - это работники, получающие авансом наличные деньги в кассе организации на приобретение материальных ценностей в магазинах, канцелярские и представительские расходы, оплату командировок и т.п.
Список лиц, которые могут получать деньги под отчет, оформляется приказом руководителя организации. На командировки приказ оформляется в каждом отдельном случае. В соответствии с приказом работник получает аванс. Размер аванса определяется, исходя из целей и условий командировки. Новый аванс выдается при условии полного отчета по ранее полученным суммам. Деньги под отчет выдаются кассиром на основании расходного кассового ордера (Д71 К50).
|
|
|
Для учета таких расчетов используется синтетический счет 71 «Расчеты сподотчетными лицами». По дебету этого счета отражается получение авансов, а по кредиту — расход аванса и возврат неиспользованных подотчетных сумм вкассу организации. Остаток может быть как дебетовым, так и кредитовым. Дебетовый остаток показывается задолженность работника перед организацией, а кредитовый - задолженность организации перед работником.
После возвращения из командировки работник должен представить в течение трех дней авансовый отчет об израсходованных суммах. К авансовому отчету прикладывают командировочное удостоверение с отметками о дате выбытия в командировку, выбытия из него и прибытия к месту работы, документы об оплате жилья и расходах на проезд. Неиспользованные остатки подотчетных сумм должны возвращаться в кассу организации.
На основании утвержденных руководителем авансовых отчетов списание произведенных расходов, оплаченных из подотчетных сумм относятся на бухгалтерские счета:Д10,15,20, 41,26,44 и др. К71
Суммы НДС по приобретенным материальным ценностям, оплаченным из подотчетных сумм, отражаются по счетам:Д19 К71
|
|
|
При возврате остатка неиспользованного аванса делается запись:Д50 К71
Не сданные в срок суммы неиспользованного аванса и суммы незаконные, израсходованные подотчетным лицом можно отнести:Д94 К71
Удержание у лица не возвращенного в срок аванса делается запись:Д70 К94.
В настоящее время оплата суточных связанных с командированием работников предприятия производится в размере 100 руб. за каждый день нахождения в командировке.Расходы по оплате гостиницы возмещаются в размере фактических затрат при наличии счета гостиницы, но не более 550 руб. в сутки. При отсутствие счета гостиницы выплачивается 12 руб. в сутки.
К поставщикам относят организации, поставляющие производственные ресурсы и товары, а к подрядчикам – осуществляющие СМР.
Расчеты с ними производят, как правило, после отгрузки сырьевых и товарно-материальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг либо одновременно с совершением этих операций.Все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, проводятся по сч60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” независимо от времени оплаты предъявленного счета.
Счет 60 кредитуют на стоимость фактически поступивших товарно-материальных ценностей, принятых работ, потребленных услуг в корреспонденции со счетами учета этих ценностей или соответствующих затрат. За услуги по доставке мат. ценностей, а также по переработке материалов на стороне записи по кредиту счета 60 производят в корреспонденции со счетами учета производственных запасов товаров, издержек обращения и т.п.
Счет 60 дебетуют на суммы оплаты счетов, на суммы зачетов по предварительно выданным авансам. Суммы задолженности поставщикам и подрядчикам обеспеченные выданными организацией векселями, не списывают со счета 60, а учитывают обособленно в аналитическом учете.
Аналитический учет по этому счету ведут по каждому предъявленному расчетному документу, а расчетов в порядке плановых платежей – по каждому поставщику и подрядчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения необходимых данных по: поставщикам по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; поставщикам по неоплаченным в срок расчетным документам; поставщикам по неотфактурованным поставкам; поставщикам по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил; поставщикам по просроченным оплатой векселям; поставщикам по полученному коммерческому кредиту.
Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами. Для учета различных расчетных отношений с другими организациями и отдельными лицами используют активно-пассивный счет 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”. На нем учитывают расчеты по операциям некоммерческого характера, с транспортными организациями, за услуги, оплачиваемые чеками, по депонированной заработной плате, по суммам удержаний из заработной платы в пользу организаций и отдельных лиц по исполнительным листам и др.
Аналитический учет ведут по каждому дебитору и кредитору. Сальдо по счету 76 определяют по аналитическим счетам и показывают в балансе развернуто: дебетовое – в активе, кредитовое – в пассиве
Дата добавления: 2018-02-28; просмотров: 561; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!