Оцените законность указанного решения. Федеральный закон «О внесении изменений в главу 21Налогового Кодекса Российской Федерации «Налог на добавленную стоимость»» принят Государственной Думой
Задачи:
Задача 1.
Федеральный закон «О внесении изменений в главу 21Налогового Кодекса Российской Федерации «Налог на добавленную стоимость»» принят Государственной Думой Российской Федерации 29 ноября 2013 года и опубликован в Российской газете 31 декабря 2013 года.
Определите, с какого момента вступают в силу изменения,предусмотренные указанным законом.
Акты налогового законодательства начинает действовать:
1) на основе общего правила (через 10 дней после опубликования, или немедленно), либо
2) со специально названного в этом акте, или в ином законе, срока. Таким иным законом к кодексам является вводный закон к нему, а к актам специального налогового законодательства – Налоговый кодекс Российской Федерации.
НК РФ предусматривается, что акты специального налогового законодательства (законодательства о налогах и сборах) вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1 -го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу. Это правило установлено в отношении актов, изменяющих условия взимания установленных налогов. Что касается федеральных законов, устанавливающих новые налоги и сборы, а так же актов законодательства субъектов Федерации и органов местного самоуправления, вводящих налоги и сборы, то они могут вступать в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия, и не ранее одного месяца со дня их официального опубликования.
|
|
|
В соответствии с п. 1 ст. 5 НК РФ изменения порядка правового регулирования сборов (разовых платежей, применительно к которым налоговый период не устанавливается), могут вступать в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня опубликования соответствующего акта законодательства.
Каковы общие правила действия налогово-правовых норм во времени?
Действие актов законодательства во времени.
В соответствии со ст. 5 НК РФ существуют следующие группы законодательных актов:
1) Федеральные законы, изменяющие НК РФ в части введения новых налогов и сборов, и акты законодательства субъектов РФ и законодательства органов местного самоуправления, вводящие налоги и (или) сборы, вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия, но не ранее 1 месяца со дня их опубликования;
2) акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги и (или) сборы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков (плательщиков сборов), а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют;
|
|
|
3) акты законодательства о налогах и сборах, устраняющие или смягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах либо устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей, имеют обратную силу;
4) акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги и (или) сборы, снижающие размеры ставок налогов (сборов), устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.
Имеются ли исключения из общего правила о порядке вступления в действие налогово-правовых норм?
Существуют определенные особенности пределов действия во времени и порядка вступления в силу актов налогового законодательства, которым в установленном порядке придана обратная сила. Тогда общие правила вступления в силу применимы к ним, если иное не оговорено в самом таком законодательном акте.
|
|
|
2. Пределы действия введенных актов налогового законодательства во времени. Введенный в действие акт налогового законодательства обладает юридической силой впредь вплоть до его отмены.
Существует три варианта пределов действия такого акта во времени:
а) перспективное действие, – когда действие акта распространяется на юридические факты и отношения, возникшие после вступления ее в силу (например, норма, усиливающая новый налог);
б) немедленное действие - когда действие акта распространяется на вновь возникающие и ранее возникшие правоотношения, но с даты вступления такого акта в силу;
в) действие с обратной силой - когда действие акта распространяется на вновь возникшие отношения и на правоотношения, которые возникли до ее вступления в силу, но с более ранней даты (например, акт, который устраняет, смягчает ответственность за совершение налогового правонарушения). Рассмотрим правило обратной силы более подробно.
По общему правилу, в соответствии с положениями ст. 54 Конституцией РФ «1. Закон, устанавливающий или отягчающий ответственность, обратной силы не имеет. 2.Никто не может нести ответственность за деяния, которые в момент его совершения не признавалось правонарушением. Если после совершения правонарушения ответственность за него установлена или смягчена, применяется новый закон».
|
|
|
Кроме того, в ст. 57 Конституции РФ специально предусматривается, что обратной силы не имеют законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков.
В соответствии с рассматриваемым конституционным принципом в п. 2 ст. 5 НК РФ установлено правило, в соответствии, с которым обратной силы не имеют акты законодательства о налогах и сборах:
а) устанавливающие новые налоги и сборы;
б) повышающие налоговые ставки;
в) устанавливающие или отягчающие ответственность за налоговые правонарушения;
г) устанавливающие новые обязанности;
д) иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков или плательщиков сборов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
НК РФ устанавливает два режима обратной силы актов, улучшающих положение налогоплательщиков.
а) всегда имеют обратную силу законы: - устраняющие или смягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах; - устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей.
б) имеют обратную силу, в случаях, когда это прямо предусмотрено в самих этих актах:
- акты, отменяющие налоги и сборы;
- акты, снижающие размеры ставок налогов и сборов;
- акты, устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей, или иным образом улучшающих их положение.
Задача 2.
Закон Н - ой области «О введении на территорию Н – ской области налога на имущество организаций» принят решением Областной Думы Н-ской области от 27 ноября 2013 года. Текст закона опубликован в газете «Губернские ведомости» 5 декабря 2013 года. Статья 8 Закона устанавливает, что указанный закон вступает в силу с 01 января 2014 года.
Оцените законность указанного решения.
Дата добавления: 2018-02-28; просмотров: 315; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!