Имеются ли исключения из общего правила о порядке вступления в действие налогово-правовых норм?

Существуют определенные особенности пределов действия во времени и порядка вступления в силу актов налогового законода­тельства, которым в установленном порядке придана обратная сила. Тогда общие правила вступления в силу применимы к ним, если иное не оговорено в самом таком законодательном акте.

2. Пределы действия введенных актов налогового законодательства во времени. Введенный в действие акт налогового законодательства обладает юридической силой впредь вплоть до его отмены.

Существует три варианта пределов действия такого акта во времени:

а) перспективное действие, – когда действие акта распространяется на юридические факты и отношения, возникшие после вступ­ления ее в силу (например, норма, усиливающая новый налог);

б) немедленное действие - когда действие акта распространяется на вновь возникающие и ранее возникшие право­отношения, но с даты вступления такого акта в силу;

в) действие с обратной силой - когда действие акта распространяется на вновь возникшие отношения и на пра­воотношения, которые возникли до ее вступления в силу, но с более ранней даты (например, акт, который устраняет, смягчает ответственность за совершение налогового правонарушения). Рассмотрим правило обратной силы более подробно.

По общему правилу, в соответствии с положениями ст. 54 Конституцией РФ «1. Закон, устанавливающий или отягчающий ответственность, обратной силы не имеет. 2.Никто не может нести ответственность за деяния, которые в момент его совершения не признавалось правонарушением. Если после совершения правонарушения ответственность за него установлена или смягчена, применяется новый закон».

Кроме того, в ст. 57 Конституции РФ специально предусматривается, что обратной силы не имеют законы, устанав­ливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплатель­щиков.

В соответствии с рассматриваемым конституционным принципом в п. 2 ст. 5 НК РФ установлено правило, в соответствии, с которым обратной силы не имеют акты законодательства о налогах и сборах:

а) уста­навливающие новые налоги и сборы;

б) повышающие налоговые ставки;

в) устанавливающие или отягчающие ответственность за налоговые пра­вонарушения;

г) устанавливающие новые обязанности;

д) иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков или плательщиков сбо­ров, а также иных участников отношений, регулируемых законодатель­ством о налогах и сборах.

НК РФ устанавливает два режима обратной силы актов, улучшаю­щих положение налогоплательщиков.

а) всегда имеют обратную силу за­коны: - устраняющие или смягчаю­щие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сбо­рах; - устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав на­логоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их пред­ставителей.

б) имеют обратную силу, в случаях, когда это прямо предусмотрено в самих этих актах:

 - акты, от­меняющие налоги и сборы;

- акты, снижающие размеры ставок налогов и сборов;

- акты, устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей, или иным образом улуч­шающих их положение.

 

Задача 2.

Закон Н - ой области «О введении на территорию Н – ской области налога на имущество организаций» принят решением Областной Думы Н-ской области от 27 ноября 2013 года. Текст закона опубликован в газете «Губернские ведомости» 5 декабря 2013 года. Статья 8 Закона устанавливает, что указанный закон вступает в силу с 01 января 2014 года.

Оцените законность указанного решения.

В чем особенность вступления в силу подобных норм законодательства о налогах и сборах?

Данное решение не является законным, поскольку в силу ч. 1 ст. 5 НК РФ

Федеральные законы, вносящие изменения в настоящий Кодекс в части установления новых налогов и (или) сборов, а также акты законодательства о налогах и сборах субъектов Российской Федерации и нормативные правовые акты представительных органов муниципальных образований, вводящие налоги, вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия, но не ранее одного месяца со дня их официального опубликования.

Поскольку указанный закон был опубликован 5 декабря 2013 г., то в силу он вступает 5 января 2014г.

 

Задача 3.

Решением Т-ской областной Думы от 24 апреля 2013 года в закон Т-ской области «О едином налоге на вмененный доход» внесены изменения: предусмотрена возможность для общественных организаций инвалидов по собственному усмотрению выбирать систему налогообложения: по общей системе либо по специальному налоговому режиму- путем уплаты единого налога на вмененный доход. Действие данного закона распространено на отношения, возникшие с 1 января 2013 года.

---

Дата добавления: 2018-02-28; просмотров: 510; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

---

---

Мы поможем в написании ваших работ!