Финансово-экономическое обоснованиек проекту Федерального закона «О неналоговых платежах в Российской Федерации»
Пояснительная записка к проекту Федерального закона «О неналоговых платежах в Российской Федерации»
Проект федерального закона « О неналоговых платежах в Российской Федерации» (далее – законопроект) разработан в целях совершенствования и укрепления законодательной базы Российской Федерации в области установления, введения и взимания неналоговых платежей, и как следствие соблюдения законно установленных прав и обязанностей налогоплательщиков.
Законопроект направлен на:
- создание правовых условий для введения, установления и взимания неналоговых платежей, а именно определение объекта налогообложения, расчетной базы, расчетного периода, расчетной ставки, порядка исчисления платежа, порядка и сроков уплаты платежа.
- установление системного и более полного регулирования общественных отношений, возникающих в сфере налогообложения граждан, путем создания эффективного механизма правового регулирования.
- обеспечение стабильности в развитии системы налоговых правоотношений, в соответствии с принципами налогового законодательства Российской Федерации.
- повышение уровня доверия к публичной власти, путем снижения социальной напряженности в сфере налогообложения граждан.
- снижение неограниченного, неконтролируемого роста неналоговой, фискальной нагрузки.
- формирование доступной и прозрачной системы налогообложения.
|
|
В настоящее время количество неналоговых платежей, носящих обязательный характер, насчитывает несколько сотен, при этом они не только «разбросаны» по различным нормативным актам, но и не систематизированы должным образом. Правовое регулирование их установления, введения и взимания во многом пробельно, и не содержит общих правил обложения, не учитывает оптимального соотношения между частными и публичными интересами. Нередки случаи, когда граждане и организации не имеют достаточной информации о таких платежах и порядке их уплаты, что приводит к нарушениям действующего налогового законодательства.
Первые упоминания о необходимости создания реестра неналоговых платежей относятся ко времени принятия Закона РФ от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации»; в постановлении Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. № 2119-1 «О порядке введения в действие Закона Российской Федерации “Об основах налоговой системы в Российской Федерации”» было указано на необходимость принятия соответствующего законодательного акта о неналоговых платежах.
Острая необходимость в регламентации неналоговых платежей присутствует на протяжении двадцати лет, об этом свидетельствуют материалы судебной практики Конституционного суда Российской Федерации (Далее – КС РФ).
|
|
В Постановлении КС РФ от 17 июля 1998 г. № 22-П «По делу о проверке конституционности Постановлений Правительства Российской Федерации от 26 сентября 1995 года № 962 "О взимании платы с владельцев или пользователей автомобильного транспорта, перевозящего тяжеловесные грузы, при проезде по автомобильным дорогам общего пользования" и от 14 октября 1996 года N 1211 "Об установлении временных ставок платы за провоз тяжеловесныхгрузов по федеральным автомобильным дорогам и использовании средств, получаемых от взимания этой платы» было признано, что плата за провоз тяжеловесных грузов по федеральным автомобильным дорогам взимается вне рамок налогового правоотношения.В Определении КС РФ от 6 июля 2001 г. № 151-О «Об отказе в принятии к рассмотрению запроса Думы Приморского края о проверке конституционности Постановления Правительства Российской Федерации "О квотах на вылов (добычу) водных биологических ресурсов внутренних морских вод, территориального моря, континентального шельфа и исключительной экономической зоны Российской Федерации» был сделан вывод, что платежи за квоты на вылов водных биологических ресурсов не отвечают признакам налога или сбора.
|
|
Неналоговые платежи как отдельный элемент налоговой системы указаны в Бюджетном кодексе Российской Федерации, что обусловлено заинтересованностью государства в получении дополнительных доходов. Получается, что существующая система налогов и сборов, закрепленная нормами НК РФ, дополняется параллельной налоговой системой, включающей обязательные неналоговые платежи различной правовой природы. Они составляют немалую долю доходов бюджетной системы. Подтверждением данного суждения может выступить отчет о доходах федерального бюджета. В 2016 году они составили более 13 трлн. руб., из них доля налоговые и неналоговые поступления определилась в 98,1%. В группе налоговых и неналоговых доходов налоговые поступления составили 64,1% (8,5 трлн. руб.), а неналоговые– 35,9% (4,8 трлн. руб.). Среди неналоговых доходов лидирующее место занимают доходы от внешнеэкономической деятельности (3,2 трлн. руб.)
Появляющиеся неналоговые платежи соответствуют всем сущностным признакам налога и сбора, так как установленные в ст. 8 НК РФ указанные ранее дефиниции обозначены недостаточно четко: под данные понятия могут быть подведены почти любые принятые обязательные платежи и отчисления, являющиеся обязательными, принудительными, безвозмездными, безвозвратными, именуясь при этом «взносами», «платежами», «сборами», «пошлинами». Например, определение понятия «сбор» носит настолько расплывчатый характер, что аналогичные характеристики наблюдаются и у других обязательных платежей, взимаемых государственными, муниципальными или уполномоченными органами. В частности, под определение сбора, данное в НК РФ, по всем признакам подпадают различного рода лицензионные сборы, оплата услуг бюро технической инвентаризации, платежи за оказание услуг жилищными инспекциями и др.
|
|
Следовательно, требуется в первую очередь на законодательном уровне разграничить понятия налога и сбора и неналогового платежа.
Так, неналоговые платежи:
- имеют специфику, определенную их объектом;
- не отвечают признаку индивидуальной безвозмездности, поскольку именно их плательщики получают соответствующие блага;
- возникновение обязанности их уплаты основано на несвойственной налоговому платежу свободе выбора;
- последствием неуплаты неналогового платежа является не принудительное изъятие соответствующих денежных средств, а отказ в предоставлении соответствующего блага.
По названным факторам можно разделить налоги и платежи, не являющиеся таковыми. Однако такие критерии не позволяют отграничить сбор от пошлины или взноса (платы), так как результатом их оплаты в любо случае станет получение блага. Следовательно, разграничить сборы от смежных платежей неналогового характера практически невозможно. Возможность присутствует лишь тогда, когда платеж предусмотрен налоговым законодательством, а именно его можно именовать сбором, в остальных случаях данные платежи следует относить к категории платежей неналогового характера.
Провозглашенный в НК РФ принцип законности и определенности платежей, олицетворяющий основные начала всего налогового законодательства, с появлением параллельной налоговой системы потерял свою актуальность. В такой ситуации основные тенденции дополнительного налогообложения не укладываются в классическую теорию российского налогообложения, а именно не всегда являются правомерными с точки зрения закрепленных в НК РФ правил, норм и их правовой обоснованности.
Система неналоговых платежей предопределяет возникновение ситуаций дополнительного и скрытого налогообложения. Такие платежи называют квазиналогами, то есть мнимыми, ненастоящими платежами, которые устанавливаются для определенных категорий налогоплательщиков некоторыми подзаконными нормативно-правовыми актами. В нашем государстве данный вид платежей приравнивается к пошлине и сбору. В эту группу входят, например, такие платежи, как: таможенные пошлины, таможенные сборы за таможенные операции, утилизационные сборы, специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины. Данные платежи не предусмотрены законодательством о налогах и сборах, что позволяет отнести их к категории неналоговых платежей.
Среди неналоговых платежей кроме квазиналогов, можно выделить в отдельную группу парафискальные платежи. В российском финансовом праве понятие парафискальных платежей не является доктринальным и не закреплено в нормативных правовых актах.
Современное состояние и тенденции развития финансово-бюджетной политики государства указывают на значимость и необходимость введения законопроекта, это ярко проявляется в условиях экономического кризиса, так как отсутствие выработанной четкой и структурированной налоговой политики в отношении неналоговых платежей подрывает накопление доходной части бюджета страны
Государство, претендующее на статус правового и социального, должно быть ограничено в праве установления квазиналогов.Несмотря на тот факт, что неналоговые платежи, по мнению Конституционного Суда РФ, являются легитимными, данный вид обязательных сборов должен быть законодательно упорядочен. Введение новых фискальных сборов, не относящихся к налогам и сборам, должно быть экономически обосновано.
Обобщая вышеизложенное,отметим следующее.
В первую очередь введение законопроекта будет способствовать унификации правового режима взимания неналоговых платежей. В нем будут отражены и закреплены основные и общие для всех платежей принципы и правила обложения.
Во-вторых, введение законопроекта на законодательном уровне позволит определить структуру неналоговых платежей, их формы и виды, классифицировать данные платежи, определить процедуру исчисления, уплаты и администрирования неналоговых доходов, что должно стать объектом государственного финансового контроля.
В-третьих, законопроект позволит в полном объеме сформировать перечень уже имеющихся принудительных платежей путем создания единого федерального Реестра.
Вышеизложенными обстоятельствами объясняется актуальность введения законопроекта.
Таким образом, законопроект позволит преодолеть правовой пробел на законодательном уровне, связанный с отсутствием нормативно-правовых актов, нацеленных на определение правовой природы взимаемых платежей, а также повысить конкурентоспособность российской правовой системы и экономики России в целом, создав при этом определенную среду для «экспорта» передовых подходов в государственном управлении.
Перечень актов федерального законодательства и иных нормативных правовых актов, подлежащихизменениюв связи с принятием проекта федерального закона«О неналоговых платежах в Российской Федерации»
Принятие проекта федерального закона «О неналоговых платежах в Российской Федерации» потребует внесения изменений в следующие нормативно правовые акты:
1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. Федеральный закон № 145.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 г. Федеральный закон - № 146
Финансово-экономическое обоснованиек проекту Федерального закона «О неналоговых платежах в Российской Федерации»
Для реализации Федерального закона «О неналоговых платежах в Российской Федерации» нет необходимости вдополнительных расходах из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований.
Дата добавления: 2018-02-28; просмотров: 80; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!