Принять меры по принуждению контрагентов Республики Казахстан к фактическому соблюдению положений Протокола при реализации товаров (услуг) на территорию города Байконур

Nbsp;

ОБРАЩЕНИЕ

1 мая 2017 г. был принят Федеральный закон № 81-ФЗ “О ратификации Протокола о внесении изменений в Соглашение между Российской Федерацией и Республикой Казахстан о статусе города Байконур, порядке формирования и статусе его органов исполнительной власти от 23 декабря 1995 года” (далее по тексту – Протокол). Данным Протоколом вводится косвенное налогообложение для товаров и услуг, поступающих на территорию города Байконур с иной территории Республики Казахстан, и поступающих на иную территорию Республики Казахстан с территории города Байконур.

В связи с вступлением в силу Протокола у предпринимателей, зарегистрированных на территории в города Байконур, и у сотрудничающих с ними казахстанских контрагентов, возник ряд вопросов и проблем.

В тексте Протокола (статья 5) есть указание на то, что он вступает в силу с 05 июля 2017г., таким образом, косвенному налогообложению подлежат товары, отгруженные (переданные) или услуги, выполненные (оказанные), начиная с этой даты.

Тем не менее, текст Протокола опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации (www.pravo.gov.ru) 11.08.2017г., т.е. позже, более чем на месяц с даты его вступления в силу.

Согласно Российскому законодательству, с 15.06.1994 по настоящее время федеральные конституционные законы, федеральные законы, акты палат Федерального Собрания вступают в силу одновременно на всей территории Российской Федерации по истечении десяти дней после дня их официального опубликования, если самими законами или актами палат не установлен другой порядок вступления их в силу. Официальные источники опубликования: "Российская газета", "Собрание законодательства Российской Федерации", дополнительно с 26.10.1999 - "Парламентская газета", дополнительно с 10.11.2011 - размещение на "Официальном интернет-портале правовой информации" (www.pravo.gov.ru). (Основание: Федеральный закон от 14.06.1994 N 5-ФЗ.)

Так же, с 01.01.2000г. вступление в силу актов законодательства о налогах и сборах имеет свои особенности. В соответствии со статьей 5 Налогового кодекса РФ по общему правилу акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу. Акты законодательства о сборах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования.

Федеральные законы, вносящие изменения в Налоговый кодекс в части установления новых налогов и (или) сборов, а также акты законодательства о налогах и сборах субъектов Российской Федерации и акты представительных органов местного самоуправления, вводящие налоги и (или) сборы, вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия, но не ранее одного месяца со дня их официального опубликования.

Если акты законодательства устанавливают новые налоги и (или) сборы, повышают налоговые ставки, размеры сборов, устанавливают или отягчают ответственность за налоговые правонарушения, устанавливают новые обязанности или иным образом ухудшают положение налогоплательщиков или плательщиков сборов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, то они не имеют обратной силы.

В таком же порядке вступают в силу нормативные правовые акты о налогах и сборах Правительства Российской Федерации, федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления.

Таким образом, Протокол, фактически коренным образом изменяющий экономическую жизнь Байконура, являющегося городом Федерального значения Российской Федерации, и затрагивающий благосостояние всех его жителей, вступил в силу за 38 дней до даты его официального опубликования.

В силу ч. 3 ст. 15 Конституции Российской Федерации не могут применяться законы, а также любые иные нормативные правовые акты, затрагивающие права, свободы, обязанности человека и гражданина, если они не опубликованы официально для всеобщего сведения.

2. Кроме того, налоговой инспекцией города Байконур не была проведена своевременная предварительнаяработа с налогоплательщиками и проявлено труднообъяснимое у контролирующего органа равнодушие к трудностям, с которыми налогоплательщики столкнулись при попытке реализации положений Протокола. Достаточно заметить, что первая встреча с представителями организаций города Байконур, посвященная данному вопросу, была проведена в сентябре 2017г. (07.09.2017г. и 18.09.2017г.)

На период июля 2017г. были уже заключены договора на поставку товаров (услуг) с резидентами Республики Казахстан на условиях, не предусматривающих применения косвенного налогообложения.

Предприниматели города Байконур были вынуждены в срочном порядке, в ущерб своим экономическим интересам, и в 99,9 % случаев безуспешно, требовать у контрагентов Республики Казахстан переделывать договора купли-продажи товаров на условия экспортной отгрузки.

Кроме того, все сделки с контрагентами Республики Казахстан, в одночасье ставшие импортными, требуют дополнительного достаточно трудоемкого документарного оформления (к примеру, в Российской Федерации при экспортно-импортных операциях действуют три ставки НДС 0%, 10% и 18%, в зависимости от вида ввозимого товара).

При реализации Договора о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014г. (далее – Договор), в государствах-членах действуют многочисленные службы, которые обеспечивают и существенно облегчают для организаций соответствующее законодательству оформление экспортно-импортных сделок. Между тем, все предприниматели и организации города Байконур, вне зависимости от формы налогообложения, вынуждены самостоятельно, методом проб и ошибок, постигать премудрости ВЭД.

Об отсутствии помощи от ИФНС города Байконур, признанной, согласно условиям Протокола, контролирующим его исполнение органом, свидетельствует отсутствие ответов на запросы налогоплательщиков, как устные, так и поданные в письменном виде. В частности, ИП Климаченкова Н.А., как добросовестный налогоплательщик, отправила в ИФНС России по городу запросы по неясным ей вопросам косвенного налогообложения, №№ 12/09 от 12.09.2017г., 15/09 от 15.09.2017г. Письменный мотивированный ответ не получен до сих пор.

3. Согласно Преамбуле Протокола, он принят с целью дальнейшего укрепления сотрудничества по обеспечению функционирования комплекса Байконур. Основные принципы Договора, сторонами которого в данном случае являются Российская Федерация и Республика Казахстан, - обеспечение взаимовыгодного сотрудничества, равноправия и учета национальных интересов Сторон и соблюдение принципов рыночной экономики и добросовестной конкуренции (раздел II статья 3 Договора). А целью Союза государств - создание условий для стабильного развития экономик государств-членов в интересах повышения жизненного уровня их населения (раздел II статья 4 Договора). Кроме того, статьи 60 и 61 Договора гарантируют защиту прав потребителей граждан государств России и Казахстана, а также проживающих на их территории иных лиц. Статья 61 защищает потребителей от недобросовестной деятельности хозяйствующих субъектов. В условиях реализации положений Протокола возникает парадоксальная ситуация, когда права потребителей нарушаются именно добросовестной деятельностью хозяйствующих субъектов.

А именно, добросовестные налогоплательщики, индивидуальные предприниматели и организации города Байконур, вынуждены поднимать цены на продукты питания и народного потребления на 6%-18% (для не подакцизного товара), из-за разницы в ставке НДС России и Казахстана; в силу принципа косвенного налогообложения, перекладывая свои возросшие расходы на потребителя. В связи с географического положением города, большая часть товаров народного потребления, в том числе предметов первой необходимости, ввозится с остальной территории Республики Казахстан. Протокол, задуманный на основе принципа взаимного уважения интересов двух государств, категорически не выгоден налогоплательщикам и потребителям российской стороны, т.к. при его составлении не учли интересы СМП, которые и осуществляют основной товарооборот между Россией и Казахстаном.

4. В соответствии со статьями 75 и 76 Договора устанавливаются общие принципы и правила конкуренции, обеспечивающих выявление и пресечение антиконкурентных действий на территориях государств-членов, и действий, оказывающих негативное влияние на конкуренцию на трансграничных рынках на территории двух и более государств-членов.

В условиях функционирования космодрома Байконур можно признать трансграничной (приграничной) территорией – территории поселков Акай и Тюра-Там, находящиеся на расстоянии менее 1 км от города Байконур.

Хозяйствующие субъекты города Байконур изначально поставлены в «дискриминационные условия» по сравнению с зарегистрированными на территории вышеуказанных поселков предпринимателями, работающими в более благоприятных экономических условиях (более низкие налоги и страховые отчисления, более низкие коммунальные расходы - в г. Байконур коммерческое использование электроэнергии составляет 8,59 руб./КВт, а в посёлках 18 тенге, что соответствует 3,12 руб/КВт (в ценах 2017г) и т.д.).

С введением косвенного налогообложения конфликт интересов стал еще больше. Равная конкуренция в этой ситуации невозможна, что ущемляет интересы российских предпринимателей, перечисляющих налоги в бюджет города Байконур.

5. В соответствии со статьей 72 п.1 Договора и статьями 2 и 3 Протокола - взимание косвенных налогов во взаимной торговле товарами осуществляется по принципу страны назначения, предусматривающему применение нулевой ставки налога на добавленную стоимость и (или) освобождение от уплаты акцизов при экспорте товаров, а также их налогообложение косвенными налогами при импорте.

При практической реализации вышеуказанных статей, хозяйствующие субъекты, как Российской Федерации, так и Республики Казахстан столкнулись с серьезными затруднениями. А именно, несмотря на неоднократные запросы и переговоры, и то, что Протокол действует с 5 июля 2017г., контрагенты Республики Казахстан, в большинстве своем, до сих пор не наладили отгрузку товаров на территорию города Байконур по экспортной ставке НДС.

В частности, от поставщика ТОО «Aspan Asia» (исх. № 119 от 21.12.2017г.) был получен следующий ответ.

Но самое большое затруднение вызывает экспорт (импорт) подакцизных товаров. В связи с положениями статьи 22 НК РФ и п. 4 ст. 72 Договора при импорте товаров на территорию одного государства-члена с территории другого государства-члена косвенные налоги взимаются налоговыми органами государства-члена, на территорию которого импортируются товары, если иное не установлено законодательством этого государства-члена в части товаров, подлежащих маркировке акцизными марками (учетно-контрольными марками, знаками).

Плательщиками акциза, в соответствии с НК РФ являются:

1) организации;

2) индивидуальные предприниматели;

3) лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза, определяемые в соответствии с правом Евразийского экономического союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

(пп. 3 в ред. Федерального закона от 23.11.2015 N 323-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

2. Организации и иные лица, указанные в настоящей статье, признаются налогоплательщиками, если они совершают операции, подлежащие налогообложению в соответствии с настоящей главой.

(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ).

При импорте подакцизного товара от поставщика пива (является подакцизным товаром в составе группы алкогольная продукция (водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, фруктовое вино, ликерное вино, игристое вино (шампанское), винные напитки, сидр, пуаре, медовуха, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, иные напитки с объемной долей этилового спирта более 0,5 процента, за исключением пищевой продукции в соответствии с перечнем, установленным Правительством Российской Федерации; (в ред. Федеральных законов от 27.11.2010 N 306-ФЗ, от 18.07.2011 N 218-ФЗ (ред. 28.11.2011), от 25.12.2012 N 259-ФЗ) Товарищества с ограниченной ответственностью «Фиркан» был получен следующий ответ (Исх. № 1367 от 28.11.2017г.). Таким образом, возникает ситуация, при которой буквальное исполнение положений Протокола вызовет резкий рост цен на подакцизные товары для потребителя. А для добросовестного налогоплательщика нарушение одного из основных принципов налоговой системы - принципа однократности, т. е. недопустимости повторного взимания налога с одного и того же объекта за один и тот же период времени.

Каким образом в данной ситуации избежать двойного налогообложения, в частности «очистить» цену товара от акциза Республики Казахстан и начисленного с учетом акциза НДС?

7. Статья 186.1. НК РФ, определяющая порядок взимания акцизов по товарам Евразийского экономического союза, подлежащим маркировке акцизными марками, ввозимым в Российскую Федерацию с территории государства - члена Евразийского экономического союза и приложение № 18 к Договору (Протокол о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг) достаточно подробно объясняют механизм взаимодействия контрагентов при экспорте (импорте) маркированных подакцизных товаров. Но Соглашение, вводящее режим косвенного налогообложения на территории города Байконур не уделяет внимания этому важному вопросу.

При ввозе подакцизных товаров, подлежащих маркировке, действуют особые правила уплаты. В России обязательно ставить акцизные марки на следующих товарах:

1. Табачная продукция. Акцизные марки импортер приобретает на таможне по месту госрегистрации (ст. 4 Закона от 22 декабря 2008 г. № 268-ФЗ).

2. Алкогольная продукция, за исключением пива и пивных напитков, сидра, пуаре, медовухи. Требования к образцам акцизных марок для маркировки импортируемой алкогольной продукции установлены постановлением Правительства РФ от 21 декабря 2005 г. № 786. Как и в случае с табачными акцизными марками, марки на алкоголь приобретает импортер на таможне.

Не нужно маркировать алкогольную продукцию:

ввезенную в качестве припасов;

помещенную под таможенную процедуру таможенного транзита (при перевозке иностранных товаров от таможни в месте прибытия до таможни в месте убытия);

помещенную под таможенную процедуру беспошлинной торговли (при наличии на этикетках надписей на русском или английском языках «Только для продажи в магазине беспошлинной торговли» («Only for sale in the duty free shop»).

Это предусмотрено пунктами 2, 5.1 статьи 12 Закона от 22 ноября 1995 г. № 171-ФЗ.

Акциз по товарам, подлежащим маркировке, подлежит уплате на таможне (п. 1 ст. 186 НК РФ).

При расчете акциза действуют ставки, предусмотренные статьей 193 Налогового кодекса РФ (п. 3 ст. 186.1 НК РФ).

Каким образом в условиях города Байконур будет осуществляться маркировка подакцизных товаров акцизными марками Российской Федерации (в частности акцизных марок на алкоголь и сигареты)?

Значит ли это, что все продаваемые на территории города Байконур алкогольные напитки и сигареты, приобретенные на территории Республики Казахстан являются контрафактным товаром?

Существует ли запрет на ввоз на территорию города Байконур подакцизного товара с акцизными марками Республики Казахстан?

Статья 186.1. НК РФ определяет в качестве контролирующего органа по уплате акциза по маркированным подакцизным товарам «орган, утверждаемый федеральным органом исполнительной власти, уполномоченный в области таможенного дела» который определяет в частности количество заявлений на бумажном носителе и в электронной форме по форме и форматам, предоставляемых для подтверждения уплаты акциза. Кто будет являться вышеназванным органом в условиях города Байконур, как известно не имеющим таможенной границы с остальной территорией Республики Казахстан?

Отдельной строкой нужно выделить обложение акцизами бензина и дизельного топлива.

Акцизы на бензин в 2017 г. в Российской Федерации составляют 13 100,00 рублей за тонну, на дизельное топливо – 6 800,00 рублей за тонну.

Бензин и дизельное топливо, потребляемое городом Байконур, приобретается у Казахстанских поставщиков, которые в свою очередь приобретают его с территории Российской Федерации, что показывают железнодорожные накладные при оприходовании топлива.

Подорожание бензина и дизельного топлива при применении положений Протокола составит, в среднем на 9-10 рублей за литр бензина, и дизельное топливо на 7-8 рублей за литр.

В этой ситуации индексация цен на нефтепродукты потянет за собой повышение цен остальных потребительских товаров.

На основании вышеизложенного просим:

В соответствии с положениями Договора провести общественные слушания по вопросам применения Протокола с участием представителей хозяйствующих субъектов Российской Федерации и Республики Казахстан, непосредственно осуществляющих деятельность на территории города Байконур.

2. До прояснения всех спорных моментов приостановить действие Протокола для представителей СМП г. Байконур, в частности находящихся на специальных налоговых режимах (ЕНВД, УСН).

Принять меры по принуждению контрагентов Республики Казахстан к фактическому соблюдению положений Протокола при реализации товаров (услуг) на территорию города Байконур.

Дата добавления: 2018-02-28; просмотров: 104; Мы поможем в написании вашей работы!
Поделиться с друзьями:

12 Следующая ⇒

Мы поможем в написании ваших работ!