Способ пропорционального деления и долевого участия

ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА № 1 (4 часа)

Тема: Методика факторного анализа.

 Актуализируются в работе ПК и ОК:

ПК 4.4. Проводить контроль и анализ информации об имуществе и финансовом положении организации, ее платежеспособности и доходности..

ОК 2. Организовывать собственную деятельность, выбирать типовые методы и способы выполнения профессиональных задач, оценивать их эффективность и качество.

ОК 3. Принимать решения в стандартных и нестандартных ситуациях и нести за них ответственность.

ОК 4. Осуществлять поиск и использование информации, необходимой для эффективного выполнения профессиональных задач, профессионального и личностного развития.

ОК 5. Владеть информационной культурой, анализировать и оценивать информацию с использованием информационно-коммуникационных технологий.

ОК 6. Работать в коллективе и команде, эффективно общаться с коллегами, руководством, потребителями.

ОК 7. Брать на себя ответственность за работу членов команды (подчиненных), результат выполнения заданий.

Цель:Изучение методики факторного анализа, получение навыков работы с различными способами факторного анализа на примерах.

Информационное обеспечение:

1. Виноградская, Н.А. Диагностика и оптимизация финансово-экономического состояния предприятия: финансовый анализ: Практикум / Н.А. Виноградская. - М.: МИСиС, 2011. - 118 c.
2. Горелик, О.М. Финансовый анализ с использованием ЭВМ: Учебное пособие / О.М. Горелик, О.А. Филиппова. - М.: КноРус, 2011. - 270 c.
3. Григорьева, Т.И. Финансовый анализ для менеджеров: оценка, прогноз: Учебник для магистров / Т.И. Григорьева. - М.: Юрайт, ИД Юрайт, 2013. - 462 c.
4. Ефимова, О.В. Финансовый анализ: современный инструментарий для принятия экономических решений : Учебник / О.В. Ефимова. - М.: Омега-Л, 2013. - 349 c.
5. Жилкина, А.Н. Управление финансами. Финансовый анализ предприятия: Учебник / А.Н. Жилкина. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2012. - 332 c.
6. Киреева, Н.В. Экономический и финансовый анализ: Учебное пособие / Н.В. Киреева. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 293 c.

 

Материально-техническое оснащение рабочего места обучающегося:

- Рабочая тетрадь для выполнения практических работ.

Практическая работа №1. Методика факторного анализа.

        Под факторным анализом понимается методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей.

Рассмотрим способы проведения факторного анализа:                   

Способ цепной подстановки.

Используется для расчета влияния факторов во всех типах детерми­нированных факторных моделей.

Этот способ позволяет определить влияние отдельных факторов на изменение величины результативного показателя путем постепенной замены базисной ве­личины каждого факторного показателя в объеме результативного показателя на фактическую в отчетном периоде.

Рассмотрим алгоритм расчёта способом цепной подстановки с использованием четырёхфакторной модели валовой продукции:

                                                                   ВП = ЧР*Д*П*ЧВ      

Исходные данные приведены в таблице 1. После проведения расчётов заполнить недостающие данные в таблице.

Таблица 1.

Данные для факторного анализа объема валовой продукции

 

 

Показатель

Условное обозна­чение

Уровень показателя

Изменение

базо­вый теку­щий абсо­лютное Относи­тельное, %
Валовая продукция, тыс. рубл.. ВП 400 600 + 200 +50
Среднесписочная численность рабочих, чел ЧР 100 120    
Среднегодовая выра­ботка продукции одним рабочим, тыс. рубл.. ГВ 4 5    
Количество отрабо­танных дней одним рабочим за год, дн Д 200 208,3    
Среднедневная выра­ботка рабочего, тыс. руб. ДВ 20 24    
Средняя продолжи­тельность смены,ч П 8 7,5    
Среднечасовая выра­ботка продукции одним рабочим, тыс. руб. ЧВ 2,5 3,2    

 

Рассмотрим алгоритм расчёта результативного показателя четырёхфакторной модели схематически:

 

Уровень результативного показателя

Условия расчета результативного показателя

Фактор I Фактор II Фактор III Фактор IV
Базовый to To To to
Условный 1 t1 To To to
Условный 2 t1 t1 To to
Условный 3 t1 t1 t1 to
Текущий t1 t1 t1 t1

 

Рассчитаем условные показатели валовой продукции:

ВП0=ЧР0 * Д0 * По * ЧВ0 =

ВПусл 1=ЧР1 * Д0 * По * ЧВ0 =

ВПусл 2=ЧР1 * Д1 * По * ЧВ0 =

ВПусл 3=ЧР1 * Д1 * П1 * ЧВ0 =

ВП1=ЧР1 * Д1 * П1 * ЧВ1 =

Итак, план по выпуску продукции в целом перевыполнен на:

∆ВП= ВП1 - ВП0 =___________________________, в том числе за счёт изменения:

 

а) количества рабочих

∆ВПчр= ВПусл1 - ВП0 = _____________________________________ тыс. рубл..;

 

б) количества отработанных дней одним рабочим за год
∆ВПД = ВПусл2 - ВПусл1 = _______________________________ тыс. рубл..;

 

в) средней продолжительности рабочего дня

∆ВПП=ВПусл3 - ВПусл2 = _____________________________________тыс. рубл..;

 

г) среднечасовой выработки

∆ВПП = ВП 1- ВПусл3 = _____________________________________тыс. рубл.

 

Проверка расчётов!!! _____________________________________ тыс. рубл.

 

2. Способ абсолютных разниц

 

Применяется в мультиплика­тивных и смешанных моделях (мультипликактивно-аддитивных).

При его использовании величина влияния факторов рассчитыва­ется умножением абсолютного прироста значения исследуемого фак­тора на базовую (плановую) величину факторов, которые находятся справа от него, и на фактическую величину факторов, расположен­ных слева от него в модели.

Алгоритм расчета для мультипликативной четырехфакторной модели валовой продукции выглядит следующим образом (исходные данные таблица №1):

ВП =ЧР * Д*П * ЧВ.

∆ВПЧР = ∆ЧР * Д0 * П0 * ЧВ0 = _____________________________________ тыс. рубл.;

∆ВПд = ЧР1 * ∆Д * По * ЧВ0 = _____________________________________ тыс. рубл.;

∆ВПП = ЧР1 * Д1 * ∆П * ЧВ0 = _____________________________________ тыс. рубл.;

∆ВПЧП = ЧР1 * Д1 * По *∆ ЧВ = _____________________________________ тыс. рубл.

 

3. Способ относительных разниц.

Используется только в только в мультипликативных моделях. Здесь используются относительные приросты факторных показателей, выраженные в виде коэффициен­тов или процентов.

∆Yа=Y0 * (∆а/а0 )

∆Yв= (Y0 + ∆Yа )* (∆в/в0 )

∆Yс= (Y0 + ∆Yа +∆Yв )* (∆с/с0 )

Согласно этому правилу для расчета влияния первого фактора необходимо базовую величину результативного показателя умножить на относительный прирост первого фактора, выраженного в виде де­сятичной дроби.

Рассчитаем влияние факторов, используя данные указанные в таблице 1.

 

∆ВПчр=ВП0 * (∆ЧР/ЧР0 )= _____________________________________ тыс. рубл.

∆ВПд= (ВП0 + ∆ВПчр )* (∆Д/Д0 )= _____________________________________ тыс. рубл.

∆ВПп=(ВП0 + ∆ВПчр+∆ВПд) *(∆П/П0 )= _____________________________________ тыс. рубл.

∆ВПчв= (ВП0 + ∆ВПчр +∆ВПд+∆ВПп )* (∆ЧВ/ЧВ0 )= ________________________________тыс. рубл.

 

Способ пропорционального деления и долевого участия

Используется для моделей аддитивного и смешанного типа.

В первом случае: Yа=а+в+с расчёт проводится так:

∆Yа=∆Yобщ /(∆а+∆в+∆с )* ∆а

∆Yв=∆Yобщ /(∆а+∆в+∆с )* ∆в

∆Yс=∆Yобщ /(∆а+∆в+∆с )* ∆с

-

В моделях кратно-аддитивного вида сначала необходимо способом цепной подстановки определить, насколько изменился результатив­ный показатель за счет числителя и знаменателя, а затем произвести расчет влияния факторов второго порядка способом пропорциональ­ного деления

 

Например, уровень рентабельности повысился на 8% в связи с увеличением суммы прибыли на 1000 тыс. рубл. При этом прибыль воз­росла за счет увеличения объема продаж на 500 тыс. рубл., за счет рос­та цен - на 1700 тыс. рубл., а за счет роста себестоимости продукции снизилась на 1200 тыс. рубл. Исходные и рассчитанные данные отобразим в таблице 2.

Таблица 2.

Расчёт влияния факторов на результативный показатель способом долевого участия

 

Фактор Изменение прибыли, тыс. руб. Доля фактора в изменении общей суммы прибыли Изменение уровня рентабельности, %
Объем продаж      
Цена      
Себестоимость      
Итого      

 Определим, как изменился уровень рен­табельности за счет каждого фактора:

∆RVрп=_____________________________________

∆Rц=_____________________________________

∆Rс =_____________________________________

Индексный метод

С помощью экономических индексов решаются следующие задачи:

•  измерение динамики социально-экономического явления за два и более периодов времени;

•  измерение динамики среднего экономического показателя;

•  измерение соотношения показателей по разным регионам и т.п.;

Рассмотрим данный метод на примере, используя следующие формулы:

Формула агрегатного индекса товарооборота в фактических ценах:

 

Формула агрегатного индекса физического объема всех товаров:

Формула агрегатного индекса цен (индекс цен Пааше):

Разность между числителем и знаменателем индекса цен Пааше – абсолютный прирост выручки:

 

 

Исходные данные указаны в таблице 4.

Выяснить как изменились цены, товарооборот и количество всех проданных товаров в отчетном периоде по сравнению с базисным. А также рассчитать абсолютный прирост прибыли продавцов за счет повышения цен на товары.

Таблица 4.

Исходные данные для проведения анализа.

товар

Цена за 1 кг, грн

Выручка, тыс.грн

Кол-во прод.товаров, шт

баз. пер. отч. пер. баз. пер. отч. пер. баз. пер. отч. пер.
А 18 20 144 168 8 8,4
Б 13 15 39 63 3 4,2

 

 

Ответ: цены в отчетном периоде по сравнению с базисным составили 112,2%, следовательно выросли на 12,2% ; выручка от реализации составила 126,2%, т.е. увеличился на 26,6% ; количество проданных товаров составило 112,5%, значит увеличилось на 12,5%. Абсолютный прирост выручки составил 25,2 тыс.рубл.

Корреляционный анализ

Используются для измерения влияния факторов в стохастическом анализе, когда взаимосвязь между показателями неполная, вероятностная.

Для двух случайных величин Х и Y корреляционный анализ состоит из следующих этапов:

- построение корреляционного поля и составление корреляционной таблицы;

-   вычисление выборочного коэффициента корреляции;

-   проверка статической гипотезы о значимости корреляционной связи.

В качестве примера для иллюстрации корреляционного анализа прямолинейной зависимости используем приведенные в табл. 3 данные об изменении уровня выработки рабочих (Y) в зависимости от уровня фондовооруженности труда (х).

Расчет уравнения связи (Yx = а + bх) сводится к определению па­раметров а и b. Их находят из следующей системы уравнений:

        na+b Σx= Σy

        aΣx+b Σx^2=Σxy

 n-число наблюдений (в данном примере 10);  

x-фондовооруженность труда (стоимость x-основных произ­водственных фондов на одного работника предприятия), тыс. рубл.;

                y-среднегодовая выработка продукции одним работником, тыс. рубл.

 

                                                                                                                         Таблица 4

Расчет производных данных для корреляционного анализа

 

n X У ху X2 У2 Yx
1 3,1 4,5        
2 3,4 4,4        
3 3,6 4,8        
4 3,8 5,0        
5 3,9 5,5        
6 4,1 5,4        
7 4,2 5,8        
8 4,4 6,0        
9 4,6 6,1        
10 4,9 6,5        
Итого 40 54        

Подставим полученные значения в систему уравнений:

l0a + 40b = 54;

40а + 162,76b = 219,45.

Умножив все члены первого уравнения на 4, получим:

40а + 160 b = 216;

40а + 162,76b = 219,45.

Вычтя из второго уравнения первое, узнаем, что 2,76 b = 3,45. Отсюда b = 3,45/2,76 = 1,25.

а=(54+(40/1,25))/10=0,4

Уравнение, описывающее зависимость производительности труда от его фондовооружённости, получило следующее выражение:

Yx = 0,4+l,25x.

Коэффициент а — постоянная величина результативного показа­теля, которая не связана с изменением данного фактора. Пара­метр b показывает среднее изменение результативного показателя с повышением или понижением величины факторного показателя на единицу его измерения. В данном примере с увеличением фондово­оруженности труда на 1 тыс. рубл. выработка рабочих повышается в среднем на 1,25 тыс. рубл.

Подставив в уравнение регрессии соответствующие значения х, можно определить выравненные (теоретические) значения результа­тивного показателя (Yx) для каждого предприятия. Например, чтобы рассчитать выработку рабочих на первом предприятии, где фондово­оруженность труда равна 3,1 тыс. руб., необходимо это значение под­ставить в уравнение связи:

Yx = 0,4+1,25-3,1 =4,28.

 

 


Дата добавления: 2018-02-28; просмотров: 625; Мы поможем в написании вашей работы!




Мы поможем в написании ваших работ!