Способ пропорционального деления и долевого участия
ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА № 1 (4 часа)
Тема: Методика факторного анализа.
Актуализируются в работе ПК и ОК:
ПК 4.4. Проводить контроль и анализ информации об имуществе и финансовом положении организации, ее платежеспособности и доходности..
ОК 2. Организовывать собственную деятельность, выбирать типовые методы и способы выполнения профессиональных задач, оценивать их эффективность и качество.
ОК 3. Принимать решения в стандартных и нестандартных ситуациях и нести за них ответственность.
ОК 4. Осуществлять поиск и использование информации, необходимой для эффективного выполнения профессиональных задач, профессионального и личностного развития.
ОК 5. Владеть информационной культурой, анализировать и оценивать информацию с использованием информационно-коммуникационных технологий.
ОК 6. Работать в коллективе и команде, эффективно общаться с коллегами, руководством, потребителями.
ОК 7. Брать на себя ответственность за работу членов команды (подчиненных), результат выполнения заданий.
Цель:Изучение методики факторного анализа, получение навыков работы с различными способами факторного анализа на примерах.
Информационное обеспечение:
1. Виноградская, Н.А. Диагностика и оптимизация финансово-экономического состояния предприятия: финансовый анализ: Практикум / Н.А. Виноградская. - М.: МИСиС, 2011. - 118 c.
2. Горелик, О.М. Финансовый анализ с использованием ЭВМ: Учебное пособие / О.М. Горелик, О.А. Филиппова. - М.: КноРус, 2011. - 270 c.
3. Григорьева, Т.И. Финансовый анализ для менеджеров: оценка, прогноз: Учебник для магистров / Т.И. Григорьева. - М.: Юрайт, ИД Юрайт, 2013. - 462 c.
4. Ефимова, О.В. Финансовый анализ: современный инструментарий для принятия экономических решений : Учебник / О.В. Ефимова. - М.: Омега-Л, 2013. - 349 c.
5. Жилкина, А.Н. Управление финансами. Финансовый анализ предприятия: Учебник / А.Н. Жилкина. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2012. - 332 c.
6. Киреева, Н.В. Экономический и финансовый анализ: Учебное пособие / Н.В. Киреева. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 293 c.
|
|
Материально-техническое оснащение рабочего места обучающегося:
- Рабочая тетрадь для выполнения практических работ.
Практическая работа №1. Методика факторного анализа.
Под факторным анализом понимается методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей.
Рассмотрим способы проведения факторного анализа:
Способ цепной подстановки.
Используется для расчета влияния факторов во всех типах детерминированных факторных моделей.
Этот способ позволяет определить влияние отдельных факторов на изменение величины результативного показателя путем постепенной замены базисной величины каждого факторного показателя в объеме результативного показателя на фактическую в отчетном периоде.
|
|
Рассмотрим алгоритм расчёта способом цепной подстановки с использованием четырёхфакторной модели валовой продукции:
ВП = ЧР*Д*П*ЧВ
Исходные данные приведены в таблице 1. После проведения расчётов заполнить недостающие данные в таблице.
Таблица 1.
Данные для факторного анализа объема валовой продукции
Показатель | Условное обозначение | Уровень показателя | Изменение | ||
базовый | текущий | абсолютное | Относительное, % | ||
Валовая продукция, тыс. рубл.. | ВП | 400 | 600 | + 200 | +50 |
Среднесписочная численность рабочих, чел | ЧР | 100 | 120 | ||
Среднегодовая выработка продукции одним рабочим, тыс. рубл.. | ГВ | 4 | 5 | ||
Количество отработанных дней одним рабочим за год, дн | Д | 200 | 208,3 | ||
Среднедневная выработка рабочего, тыс. руб. | ДВ | 20 | 24 | ||
Средняя продолжительность смены,ч | П | 8 | 7,5 | ||
Среднечасовая выработка продукции одним рабочим, тыс. руб. | ЧВ | 2,5 | 3,2 |
|
|
Рассмотрим алгоритм расчёта результативного показателя четырёхфакторной модели схематически:
Уровень результативного показателя | Условия расчета результативного показателя | |||
Фактор I | Фактор II | Фактор III | Фактор IV | |
Базовый | to | To | To | to |
Условный 1 | t1 | To | To | to |
Условный 2 | t1 | t1 | To | to |
Условный 3 | t1 | t1 | t1 | to |
Текущий | t1 | t1 | t1 | t1 |
Рассчитаем условные показатели валовой продукции:
ВП0=ЧР0 * Д0 * По * ЧВ0 =
ВПусл 1=ЧР1 * Д0 * По * ЧВ0 =
ВПусл 2=ЧР1 * Д1 * По * ЧВ0 =
ВПусл 3=ЧР1 * Д1 * П1 * ЧВ0 =
ВП1=ЧР1 * Д1 * П1 * ЧВ1 =
Итак, план по выпуску продукции в целом перевыполнен на:
∆ВП= ВП1 - ВП0 =___________________________, в том числе за счёт изменения:
а) количества рабочих
∆ВПчр= ВПусл1 - ВП0 = _____________________________________ тыс. рубл..;
б) количества отработанных дней одним рабочим за год
∆ВПД = ВПусл2 - ВПусл1 = _______________________________ тыс. рубл..;
в) средней продолжительности рабочего дня
∆ВПП=ВПусл3 - ВПусл2 = _____________________________________тыс. рубл..;
|
|
г) среднечасовой выработки
∆ВПП = ВП 1- ВПусл3 = _____________________________________тыс. рубл.
Проверка расчётов!!! _____________________________________ тыс. рубл.
2. Способ абсолютных разниц
Применяется в мультипликативных и смешанных моделях (мультипликактивно-аддитивных).
При его использовании величина влияния факторов рассчитывается умножением абсолютного прироста значения исследуемого фактора на базовую (плановую) величину факторов, которые находятся справа от него, и на фактическую величину факторов, расположенных слева от него в модели.
Алгоритм расчета для мультипликативной четырехфакторной модели валовой продукции выглядит следующим образом (исходные данные таблица №1):
ВП =ЧР * Д*П * ЧВ.
∆ВПЧР = ∆ЧР * Д0 * П0 * ЧВ0 = _____________________________________ тыс. рубл.;
∆ВПд = ЧР1 * ∆Д * По * ЧВ0 = _____________________________________ тыс. рубл.;
∆ВПП = ЧР1 * Д1 * ∆П * ЧВ0 = _____________________________________ тыс. рубл.;
∆ВПЧП = ЧР1 * Д1 * По *∆ ЧВ = _____________________________________ тыс. рубл.
3. Способ относительных разниц.
Используется только в только в мультипликативных моделях. Здесь используются относительные приросты факторных показателей, выраженные в виде коэффициентов или процентов.
∆Yа=Y0 * (∆а/а0 )
∆Yв= (Y0 + ∆Yа )* (∆в/в0 )
∆Yс= (Y0 + ∆Yа +∆Yв )* (∆с/с0 )
Согласно этому правилу для расчета влияния первого фактора необходимо базовую величину результативного показателя умножить на относительный прирост первого фактора, выраженного в виде десятичной дроби.
Рассчитаем влияние факторов, используя данные указанные в таблице 1.
∆ВПчр=ВП0 * (∆ЧР/ЧР0 )= _____________________________________ тыс. рубл.
∆ВПд= (ВП0 + ∆ВПчр )* (∆Д/Д0 )= _____________________________________ тыс. рубл.
∆ВПп=(ВП0 + ∆ВПчр+∆ВПд) *(∆П/П0 )= _____________________________________ тыс. рубл.
∆ВПчв= (ВП0 + ∆ВПчр +∆ВПд+∆ВПп )* (∆ЧВ/ЧВ0 )= ________________________________тыс. рубл.
Способ пропорционального деления и долевого участия
Используется для моделей аддитивного и смешанного типа.
В первом случае: Yа=а+в+с расчёт проводится так:
∆Yа=∆Yобщ /(∆а+∆в+∆с )* ∆а
∆Yв=∆Yобщ /(∆а+∆в+∆с )* ∆в
∆Yс=∆Yобщ /(∆а+∆в+∆с )* ∆с
-
В моделях кратно-аддитивного вида сначала необходимо способом цепной подстановки определить, насколько изменился результативный показатель за счет числителя и знаменателя, а затем произвести расчет влияния факторов второго порядка способом пропорционального деления
Например, уровень рентабельности повысился на 8% в связи с увеличением суммы прибыли на 1000 тыс. рубл. При этом прибыль возросла за счет увеличения объема продаж на 500 тыс. рубл., за счет роста цен - на 1700 тыс. рубл., а за счет роста себестоимости продукции снизилась на 1200 тыс. рубл. Исходные и рассчитанные данные отобразим в таблице 2.
Таблица 2.
Расчёт влияния факторов на результативный показатель способом долевого участия
Фактор | Изменение прибыли, тыс. руб. | Доля фактора в изменении общей суммы прибыли | Изменение уровня рентабельности, % |
Объем продаж | |||
Цена | |||
Себестоимость | |||
Итого |
Определим, как изменился уровень рентабельности за счет каждого фактора:
∆RVрп=_____________________________________
∆Rц=_____________________________________
∆Rс =_____________________________________
Индексный метод
С помощью экономических индексов решаются следующие задачи:
• измерение динамики социально-экономического явления за два и более периодов времени;
• измерение динамики среднего экономического показателя;
• измерение соотношения показателей по разным регионам и т.п.;
Рассмотрим данный метод на примере, используя следующие формулы:
Формула агрегатного индекса товарооборота в фактических ценах:
Формула агрегатного индекса физического объема всех товаров:
Формула агрегатного индекса цен (индекс цен Пааше):
Разность между числителем и знаменателем индекса цен Пааше – абсолютный прирост выручки:
Исходные данные указаны в таблице 4.
Выяснить как изменились цены, товарооборот и количество всех проданных товаров в отчетном периоде по сравнению с базисным. А также рассчитать абсолютный прирост прибыли продавцов за счет повышения цен на товары.
Таблица 4.
Исходные данные для проведения анализа.
товар | Цена за 1 кг, грн | Выручка, тыс.грн | Кол-во прод.товаров, шт | |||
баз. пер. | отч. пер. | баз. пер. | отч. пер. | баз. пер. | отч. пер. | |
А | 18 | 20 | 144 | 168 | 8 | 8,4 |
Б | 13 | 15 | 39 | 63 | 3 | 4,2 |
Ответ: цены в отчетном периоде по сравнению с базисным составили 112,2%, следовательно выросли на 12,2% ; выручка от реализации составила 126,2%, т.е. увеличился на 26,6% ; количество проданных товаров составило 112,5%, значит увеличилось на 12,5%. Абсолютный прирост выручки составил 25,2 тыс.рубл.
Корреляционный анализ
Используются для измерения влияния факторов в стохастическом анализе, когда взаимосвязь между показателями неполная, вероятностная.
Для двух случайных величин Х и Y корреляционный анализ состоит из следующих этапов:
- построение корреляционного поля и составление корреляционной таблицы;
- вычисление выборочного коэффициента корреляции;
- проверка статической гипотезы о значимости корреляционной связи.
В качестве примера для иллюстрации корреляционного анализа прямолинейной зависимости используем приведенные в табл. 3 данные об изменении уровня выработки рабочих (Y) в зависимости от уровня фондовооруженности труда (х).
Расчет уравнения связи (Yx = а + bх) сводится к определению параметров а и b. Их находят из следующей системы уравнений:
na+b Σx= Σy
aΣx+b Σx^2=Σxy
n-число наблюдений (в данном примере 10);
x-фондовооруженность труда (стоимость x-основных производственных фондов на одного работника предприятия), тыс. рубл.;
y-среднегодовая выработка продукции одним работником, тыс. рубл.
Таблица 4
Расчет производных данных для корреляционного анализа
n | X | У | ху | X2 | У2 | Yx |
1 | 3,1 | 4,5 | ||||
2 | 3,4 | 4,4 | ||||
3 | 3,6 | 4,8 | ||||
4 | 3,8 | 5,0 | ||||
5 | 3,9 | 5,5 | ||||
6 | 4,1 | 5,4 | ||||
7 | 4,2 | 5,8 | ||||
8 | 4,4 | 6,0 | ||||
9 | 4,6 | 6,1 | ||||
10 | 4,9 | 6,5 | ||||
Итого | 40 | 54 |
Подставим полученные значения в систему уравнений:
l0a + 40b = 54;
40а + 162,76b = 219,45.
Умножив все члены первого уравнения на 4, получим:
40а + 160 b = 216;
40а + 162,76b = 219,45.
Вычтя из второго уравнения первое, узнаем, что 2,76 b = 3,45. Отсюда b = 3,45/2,76 = 1,25.
а=(54+(40/1,25))/10=0,4
Уравнение, описывающее зависимость производительности труда от его фондовооружённости, получило следующее выражение:
Yx = 0,4+l,25x.
Коэффициент а — постоянная величина результативного показателя, которая не связана с изменением данного фактора. Параметр b показывает среднее изменение результативного показателя с повышением или понижением величины факторного показателя на единицу его измерения. В данном примере с увеличением фондовооруженности труда на 1 тыс. рубл. выработка рабочих повышается в среднем на 1,25 тыс. рубл.
Подставив в уравнение регрессии соответствующие значения х, можно определить выравненные (теоретические) значения результативного показателя (Yx) для каждого предприятия. Например, чтобы рассчитать выработку рабочих на первом предприятии, где фондовооруженность труда равна 3,1 тыс. руб., необходимо это значение подставить в уравнение связи:
Yx = 0,4+1,25-3,1 =4,28.
Дата добавления: 2018-02-28; просмотров: 734; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!