Плательщики и объект налогообложения
Для налогоплательщиков - физических лиц
Налог на доходы физических лиц взимается с налогоплательщиков в соответствии с главой 23 Налогового кодекса РФ (далее – Кодекс).
Плательщики и объект налогообложения
Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются:
физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (далее - РФ), получившие доход от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ;
физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, получающие доходы от источников в РФ.
Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиком в календарном году, как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которым у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, за исключением материальной выгоды, полученной в связи с операциями с банковскими картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении банковской карты, и материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них, в случае, если налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса.
|
|
|
Ставки
Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, в зависимости от вида доходов уплачивают налог по следующим ставкам: 13%, 35%, 9%.
По ставке в размере 35% налог взимается со стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг в части превышения размеров, указанных в п.28 ст.217 Кодекса; с процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в статье 214.2 Кодекса; с платы или процентов, получаемых членами кредитных потребительских кооперативов за использование их денежных средств, в части превышения размеров, указанных в статье 214.2.1Кодекса; с суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 Кодекса.
Ставка в размере 9% установлена в отношении доходов:
- от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации;
|
|
|
- в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.
С остальных доходов налог уплачивается по ставке 13%.
По ставке в размере 30% налог взимается с доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15%, а такжедоходов, получаемых высококвалифицированными иностранными специалистами и иностранными гражданами, работающими на территории Российской Федерации на основании патента, участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Российскую Федерацию соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей, совместно переселившимися на постоянное место жительства в Российскую Федерацию, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.
|
|
|
Вычеты
Налогоплательщики, чьи доходы облагаются по ставке 13%, имеют право на получение стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов.
Декларирование
Исчислить налог по окончании календарного года на основании налоговой декларации обязаны:
физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;
физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом п.17.1 статьи. 217 Кодекса, когда физические лица, получили доходы от реализации жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.
|
|
|
физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов;
физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов;
физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов), - исходя из сумм таких выигрышей;
физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;
физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
иностранные граждане, работающие на территории Российской Федерации на основании патента, в случае если общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет исходя из фактически полученных доходов, превышает сумму уплаченных фиксированных авансовых платежей за налоговый период; если налогоплательщик выезжает за пределы Российской Федерации до окончания налогового периода и общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет исходя из фактически полученных доходов, превышает сумму уплаченных фиксированных авансовых платежей, если патент аннулирован в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации".
Срок подачи налоговой декларации: не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Физические лица, имеющие право на социальные и имущественные налоговые вычеты, вправе подать налоговую декларацию и после 30 апреля.
Налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии со статьей 217 Кодекса, а также доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами, если это не препятствует получению налогоплательщиком налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 Кодекса.
Сумма налога, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается налогоплательщиками, по месту своего учета не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Платежные реквизиты для перечисления налога на доходы физических лиц:
«ИНН», «КПП» получателя – значения ИНН, КПП налогового органа (соответствует месту учета физического лица);
Получатель - УФК по Пермскому краю и в скобках указывается сокращенное наименование налогового органа;
Банк получателя: ГРКЦ ГУ Банка России по Пермскому краю, г. Пермь
Расчетный счет: 40101810700000010003; БИК 045773001
Код ОКАТО ( соответствует месту проживания налогоплательщика);
Код бюджетной классификации (КБК): …………………………………………
1821010203001 0000 110 -Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового Кодекса Российской Федерации;
При перечислении налога 14-17 разряды КБК принимают значение 1000,
При перечислении пени 14-17 разряды КБК принимают значение 2000,
При перечислении штрафа 14-17 разряды КБК принимают значение 3000
Полная информация по теме на Интернет-сайте
УФНС России по Пермскому краю www.r59.nalog.ru
Дата добавления: 2015-12-20; просмотров: 21; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!