Определение оптимальной производственной программы предприятия.

Н.О. РУХЛЯДА

 

УПРАВЛЕНЧЕСКИЙ УЧЕТ КАК СИСТЕМА УПРАВЛЕНИЯ ЗАТРАТАМИ И ФИНАНСОВЫМ РЕЗУЛЬТАТОМ ПРЕДПРИЯТИЯ

 

Учебное пособие

 

САНКТ-ПЕТЕРБУРГ

 

Содержание

 

Содержание

Определение оптимальной производственной программы предприятия……… 3

Реализация расчета оптимальной производственной программы………9

 

 

Определение оптимальной производственной программы предприятия.

Концепция управленческого учета предполагает, что для более эффективного управления предприятием необходимо иметь своевременную и достоверную информацию о его состоянии и возможностях в целях принятия грамотных управленческих решений. Для представления такой информации используется ряд технико-экономических показателей, которые должны не только отражать состояние предприятия на настоящий момент, но и оценивать его в перспективе. В качестве критериев существования предприятия в краткосрочном периоде выступают показатели результата его деятельности. Прибыль рассматривается как источник финансирования перспективного развития в краткосрочном периоде. Таким образом при краткосрочном или оперативном планировании предполагается формирование оптимальной, обеспечивающей достижение заданного уровня результата, производственной программы. Разработка оптимальной производственной программы осуществляется в соответствии с прогнозным планом деятельности предприятия на год, а также по кварталам. Производственная программа разрабатывается по номенклатуре, количеству и срокам изготовления продукции. Номенклатура продукции - это перечень наименований отдельных видов выпускаемой продукции, полуфабрикатов, работ и услуг, предназначенных для реализации.

Годовая производственная программа составляется на основе государственного заказа, являющегося обязательным для выполнения, и "портфеля заказов", формируемого самим предприятием в результате маркетинговых исследований по заявкам различных организаций. Следует учитывать приоритет выполнения госзаказа и обеспечение его в первую очередь материальными, трудовыми и финансовыми ресурсами. В условиях дефицита значительного числа ресурсов встает задача определения оптимальной производственной программы по выпуску продукции сверх госзаказа. В управленческом учете часто используется метод учета затрат только в части прямых (переменных) затрат и с использованием показателя суммы покрытия или маржинального дохода. Этот предполагает для целенаправленного достижения заданного уровня имеющегося потенциала предприятия в рамках оптимальной производственной программы в качестве целевых критериев результата рассчитывать эти показатели сумм покрытия. Таким образом, оптимальной производственной программой называется программа выпуска продукции, при которой достигается максимальный экономический эффект, т.е. максимальная величина прибыли по выпускаемым (реализуемым) изделиям в рамках краткосрочного планового периода - года.

Задача определения оптимальной производственной программы предприятия сводится к решению задачи линейного программирования, в которой необходимо найти количество изделий каждого наименования (X_i = 1,2,..., n), которое нужно выпускать за год данным предприятием, чтобы целевая функция

 

i

åCпокр _i ´ X _i ® max (1.1)

достигала максимального значения при следующих условиях:

a_ij * X_j <=b_j (i = 1, 2,..., m), (1.2)

X_i >= 0 (i = 1, 2,..., n),

где

Cпокр - общая сумма покрытия для производственной программы за год;

n - заданное число наименований изделий, которые можно изготовить на данном предприятии;

m - число ограниченных ресурсов, используемых при изготовлении изделий;

a_ij - коэффициент, выражающий потребность (расход) j-ого ресурса для изготовления одного изделия i-ого наименования;

b_j - имеющееся количество или количество, которое может получить предприятие за определенный промежуток времени, ресурсов j-ого наименования.

Спокр_i - сумма покрытия на единицу изделия i-ого наименования, которую можно представить как (ЦП_j- Спер_j);

ЦП_i - цена производства единицы изделия i-ого наименования;

Cпер_j - переменные издержки единицы изделия i-ого наименования.

Сумма покрытия на единицу одного вида изделия или удельная сумма покрытия является разницей между ценой или чистой выручкой за единицу изделия и переменными (предельными) затратами единицы каждого вида изделия.

Чистая выручка не включает НДС, акциза, скидки, премии, суммы переоценки. Переменные издержки включают прямые затраты (затраты на основные материалы и заработную плату производственных рабочих) и переменные косвенные затраты. Переменные затраты зависят от изменения объемов производства.

При неизменных постоянных затратах с максимизацией общей суммы покрытия за год одновременно максимизируется и прибыль, поэтому, исходя из концепции целевого результата, общую прибыль предприятия за год можно выразить следующей формулой:

П = С_покр - С_пост; (1.3)

где С_пост - постоянные затраты предприятия за период.

К числу учитываемых ресурсов при решении задачи, относятся главным образом производственное оборудование и площади основных производственных цехов, наличие рабочей силы, отдельные виды лимитирующего сырья, материалов и покупных полуфабрикатов..

При заданных пределах выпуска изделий добавляются ограничения

N_j <= Xi <= i (i = 1, 2,..., n) (1.4)

Здесь Ni и i соответственно нижняя и верхняя границы количества предполагаемых к выпуску изделий Xi, определяемые заказчиками-потребителями i-ого наименования изделий, включая госзаказ. Если кроме госзаказа, других потребителей j-ого наименования нет, то N_j = i и изделия i- ого наименования исключаются при решении данной задачи. При этом необходимо откорректировать величину ресурсов b_j, используемых в ограничениях (2), уменьшив их на величину, необходимую для выполнения госзаказа по выпуску изделий j-ого наименования.

Для машиностроительного предприятия рассчитаем оптимальную производственную программу при наилучшем использовании оборудования основных цехов. В этом случае коэффициент a_ij будет представлять собой трудоемкость изготовления одного изделия i-ого наименования на j-ой группе оборудования, а b_j - фонд времени работы j-ой группы оборудования за год.

Задача определения оптимальной производственной программы предприятия решается определением эффективного фонда работы оборудования (Ф _эф), представленным в таблице №1.3, и расчетом пропускной способности основных цехов предприятия без учета времени на выполнение госзаказа по формуле:с (1.5), представленном в таблице №3 Для иллюстрации примера будем использовать данные, которые выдаются каждому студенту в качестве варианта.

Исходные данные для примера расчета оптимальной производственной программы по критерию максимума сумм покрытия приведены в таблицах 1.1 и 1.2.
Таблица 1.1
Исходные данные по изделиям для расчета оптимальной
производственной программы
Наимено- вание изделия	Обозна- чение ко- личества изделий	Ограничение на количество выпускаемых изделий	Станкоемкость изготовления изделий по цехам, час/шт.	Сумма покрытия на единицу изделия,
		по госзаказу	рынок	сбороч- ный	механи- ческий	заготови- тельный	всего	руб./шт.
А	XА	XА=0	XА>=0
Б	XБ	XБ=0	XБ>=0
В	XВ	XВ=0	XВ>=0					2 000
Г	XГ	XГ=6 000	XГ>=0
Д	XД	XД=7 765	XД=0					122 20
Таблица 1.2
Эффективный фонд времени работы оборудования основных цехов
Наименование	Наименования основных цехов	Всего
показателей	сборочный	механический	заготовительный
Количество единиц оборудования, шт.
Эффективный фонд работы оборудова-ния цеха, час	3 121 861, 5	3 649 880	578 122, 5	7 349 864
Эффективный фонд работы оборудования (Ф эф) рассчитан по формуле:
Ф эф = (Д р ´ К см ´ Т см - Д пр ´ Т сокр ) ´ где	;	(1.5)
		Д р	- число рабочих дней в году, дн.
		К см	-число смен в сутки
		Т см	- продолжительность смены, час.
		Д пр	- число предпраздничных дней в году, дн.
		Т сокр	- время сокращения работы в предпраздничные дни, час.
		Р рем	- процент простоя в планово-предупредительном ремонте, %
Таблица 1.3
Расчет пропускной способности основных цехов предприятия без учета времени на выполнение госзаказа
Наименование цеха	Станкоемкость изготовления изделий, включенных в госзаказ, час.	Ф эф, тыс. час.	Пропуск- ная спо-
		Изделие Г	Изделие Д	Всего на		собность
		на одно изделие	на госзаказ	на одно изделие	на госзаказ	госзаказ		цеха, тыс. час.
сборочный		300 000		698 850	998 850	3 121, 862	2 123, 012
механический		420 000		854 150	1 274 150	3 649, 88	2 375, 73
заготовительный		60 000		147 535	207 535	578, 123	370, 588
Итого:		780 000		1 700 535	2 480 535	7 349, 865	4 869, 33

В таблице 1.3 приведен расчет общей трудоемкости изготовления изделий, включенных в госзаказ, и определяется пропускная способность основных цехов предприятия без учета времени на выполнение госзаказа.

Задача выбора оптимальной производственной будет заключаться в максимизации следующей целевой функции:

960´X _А +700´ X _Б + 2 000´X _В + 250´X _Г +12 220´ X _Д= Cпокр® max

при условиях:

1) по смыслу - плановое задание не может быть величиной отрицательной

X_i ³ 0, i = А, Б, В, Г, Д;

2) обусловленные потребностями рынка и наличием госзаказа

n_i £ X_i £N_i, где n_i и N_i - соответственно, нижняя и верхняя границы на выпуск изделий;

3) По пропускной способности основных цехов

i

åt_ij ´ X_i £ Ф _{эф j}, где

t_ij - станкоемкость изготовления i-го изделия на j-ом виде оборудования,

Ф _{эф j} - эффективный фонд времени работы j-го вида оборудования;

суммарная станкоемкость изготовления изделий по каждому цеху не может быть больше его пропускной способности:

200 ´ X _А + 200 ´ X _Б + 400 ´ X _В + 50 ´ X _Г + 90 ´ X _Д £ 3 121 862 (сборочный цех)

250 ´ X _А + 200 ´ X _Б + 450 ´ X _В + 70 ´ X _Г + 110 ´ X _Д £ 3 649 880 (механический цех)

50 ´ X _А + 30 ´ X _Б + 100 ´ X _В + 10 ´ X _Г + 19 ´ X _Д £ 578 122, 5 (заготовительный цех)

Решив данную задачу, получаем следующие результаты:

X _А = 0; X _Б = 0; X _В = 873; X _Г = 34 326; X _Д = 7 765.

Таким образом, максимальная величина сумм покрытия обеспечивается при выпуске сверх госзаказа двух изделий: Х_г и Х_д.

В результате расчета оптимальная производственная программа представлена в таблице 1.4.

 

Таблица 1.4

Оптимальная производственная программа

 

Наименование изделия	Количество изделий, шт.	Сумма покрытия на единицу	Сумма покрытия на программу,
	на госзаказ	всего на программу	изделия, руб./шт.	тыс. руб.
А
В			2 000	1 746
Г	6 000	34 326		8 581, 5
Д	7 765	7 765	12 220	94 888, 3
Итого:	13 765	42 964	-	105 215, 8

В целом по предприятию величина суммы покрытия с учетом госзаказа составит 105 215,8 тыс. руб.

 

 

---

Дата добавления: 2015-12-17; просмотров: 80; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

---

---

Мы поможем в написании ваших работ!