Тема 2.Элементы юридического состава
Налог — это достаточно сложное образование, имеющее определенную внутреннюю структуру, состоящую из следующих элементов.
1.Правовая основа налога (в силу чего возникает обязанность уплатить налог)
2.Субъект налога (кто платит налог).
3.Объект налога (за что платят налог).
4.Норма налога (в каких размерах платят налог).
5.Порядок уплаты налога (каким образом уплачивается налог).
Каждый налог представляет собой комплекс указанных элементов. Если какой-нибудь из этих элементов не определен — значит, налог нельзя считать установленным. Отметим, что как в практике правового регулирования налоговой деятельности государства, так и в науке налогового права эти элементы (порой с прибавлением некоторых других) иногда называют элементами закона о налогах. Это представляется ошибочным, поскольку налог, во-первых, может быть установлен не только законом, но и правовым актом другой юридической формы, что вытекает из особенностей принятого в том или ином государстве порядка введения налогов.
Субъект налога — это лицо, платящее налог. В юридическом плане субъект налога выступает налогоплательщиком, который является стороной материального налогового правоотношения и возникающего на его основе налогового обязательства.
Объект налога — это то, по поводу чего он взимается.
Объект налога — это юридический факт, с которым закон обуславливает наличие налогового обязательства.
С понятием объект налога тесно связано понятиепредмет налога.
Предмет налога является вещественным выражением объекта налога. Так, если объектом налога на транспортные средства выступает факт обладания субъектом транспортным средством, то предметом этого налога выступает само транспортное средство, принадлежащее субъекту на праве собственности (хозяйственного ведения, оперативного управления).
Норма налога — установленная законом величина налогообложения, определяющая размер налогового платежа. Норма налога выражает правила исчисления размера налога. Норма налога устанавливается в отношении каждого вида налога и приобретает порой сложные формулы. В большинстве случаев она является результатом взаимодействия ставки налогообложения с единицей налогообложения.
Единица налогообложения — это единица измерения объекта налога, с помощью которой определяется налогооблагаемая база (например, в земельном налоге единицей налогообложения выступает 1 га земельного участка). Там, где применяется масштаб налога, единица налогообложения совпадает с единицей масштаба налога (например, в налоге на транспортные средства, где масштабом налога выступает мощность транспортного средства, выраженная в киловаттах, единицей налогообложения будет 1 киловатт).
Ставка налогообложения — размер налога на единицу налогообложения.
Умножение ставки налогообложения на количество единиц налогообложения определит сумму налогового платежа.
Метод налогообложения — это порядок изменения ставки налога в зависимости от роста налоговой базы.Выделяют четыре основных метода налогообложения: равное, пропорциональное, прогрессивное и регрессивное. предмета налогового платежа от налогоплательщика к государству.
Порядок уплаты налога — установленные налоговым законодательством правила, в соответствии с которыми должен осуществляться переход предмета налогового платежа от налогоплательщика к государству.
Порядок уплаты налога включает три основных элемента: способы, сроки и формы перехода суммы налога от его субъекта к государству.
Дата добавления: 2016-01-04; просмотров: 39; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!