СОСТАВ И СОДЕРЖАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА

Министерство науки и высшего образования Российской Федерации

Федеральное государственное автономное образовательное учреждение высшего образования «Южно-Уральский государственный университет»

(национальный исследовательский университет)

Высшая школа экономики и управления

Кафедра «Экономика и финансы»

КУРСОВАЯ РАБОТА

на тему: «Состав и содержание бухгалтерского баланса»

ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА К КУРСОВОЙ РАБОТЕ

По дисциплине «Формирование внешней отчётности организации»

ЮУрГУ - 38.01.03 2022 008

Проверила: ст. преподаватель кафедры экономики и финансов

____________О.А. Волченкова

_____________________2022 г.

Автор работы,

студент группы ЗЭУ-486

____________С.С. Милованов

_____________________2022 г.

Работа защищена с оценкой

_____________________

____________О.А. Волченкова

_____________________2022 г

Челябинск 2022 г.

РЕФЕРАТ

Милованов С.С. Состав и содержание бухгалтерского баланса – Челябинск: ЮУрГУ, ЭУЗ-486 2021. – 32 с. 5 табл., 1 рис., библиографический список – 20 наим.

Объект исследования – бухгалтерская отчетность организации.

Предмет исследования – состав и содержание бухгалтерского баланса.

Цель работы – исследовать состав и содержание бухгалтерского баланса.

Рассмотрены теоретические основы состава и содержания бухгалтерского баланса.

Проведены практические расчеты, составлен журнал хозяйственных операций, составлены оборотно-сальдовая ведомость и отчетные формы предприятия.

Результаты и выводы, полученные в работе, можно использовать для совершенствования процесса составления бухгалтерского баланса.

Проверила: ст. преподаватель кафедры экономики и финансов.............................................................. 1

РЕФЕРАТ..................................................................................................................................................... 2

ВВЕДЕНИЕ.................................................................................................................................................. 2

1 СОСТАВ И СОДЕРЖАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА............................................................................. 2

2 ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ............................................................................................................................. 2

ЗАКЛЮЧЕНИЕ............................................................................................................................................. 2

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК................................................................................................................ 2

ВВЕДЕНИЕ

Бухгалтерский учет – это упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

Главная цель бухгалтерского учета – формирование полной и достоверной информации, обеспечение ею внутренних и внешних пользователей, а также анализ, интерпретация и использование информации для выявления тенденций развития организации (предприятия), выбора различных вариантов, принятия управленческих решении.

Актуальность темы курсовой работы заключается в том, что бухгалтерская (финансовая) отчетность представляет собой совокупность форм отчетов, в которых отражается информация о финансовом положении организации на отчетную дату, финансовом результате ее деятельности и движении денежных средств за отчетный период.

Бухгалтерский баланс предприятия можно без преувеличения назвать основным бухгалтерским отчетом. Он состоит из активов и пассивов, которые показывают, в каком состоянии находятся финансовые дела организации

Баланс – стержень, вокруг которого группируются в качестве приложений к нему все остальные формы бухгалтерской отчетности, составляющие в совокупности бухгалтерский отчет. Если в указанных отчетных формах отражаются показатели, характеризующие ту или иную сторону деятельности организации, то в балансе представлено состояние всех ее средств

Объект исследования – бухгалтерская отчетность организации.

Предмет исследования – состав и содержание бухгалтерского баланса.

Цель работы – исследовать состав и содержание бухгалтерского баланса.

Задачи курсовой работы:

- рассмотреть состав и содержание бухгалтерского баланса;

- на основе приведенных данных составить журнал хозяйственных операций, составить схемы счетов, оборотно-сальдовую ведомость и отчетные формы предприятия.

Источником информации для написания курсовой работы послужили учебно-методическая литература, журнальные статьи ведущих экономистов в области бухгалтерского учета и отчетность организации.

К методам исследования, применяемым в работе относятся обработка, анализ научных источников, а также анализ научной литературы, учебников и пособий по исследуемой проблеме.

В первом разделе работы рассмотрены теоретические основы состава и содержания бухгалтерского баланса.

Во втором разделе работы проведены практические расчеты, составлен журнал хозяйственных операций, составлены оборотно-сальдовая ведомость и отчетные формы предприятия.

В заключении представлены выводы по проделанной работе.

СОСТАВ И СОДЕРЖАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА

Бухгалтерская (финансовая) отчетность представляет собой совокупность форм отчетов, в которых отражается информация о финансовом положении организации на отчетную дату, финансовом результате ее деятельности и движении денежных средств за отчетный период.

Данные отчеты сдают коммерческие организации независимо от применяемой системы налогообложения.

Годовой пакет бухгалтерской отчетности в стандартном виде актуален только для тех организаций, которые не являются государственными, кредитными, финансовыми или пенсионными фондами, так как для них существуют специфические отчеты. Для остальных организаций основные формы бухгалтерской отчетности в 2021 году следующие:

– бухгалтерский баланс (ОКУД 0710001) №1;

– отчет о финансовых результатах (ОКУД 0710002) №2.

В числе пояснений к бухгалтерской отчетности являются:

– отчет об изменениях капитала (ОКУД 0710003) №3;

– отчет о движении денежных средств (ОКУД 0710004) №4;

– отчет о целевом использовании средств (ОКУД 0710006) №5.

Бланки форм приложений, как и основных форм бухотчетности, утверждены приказом Минфина России «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 02.07.2010 № 66н [5].

Бухгалтерский баланс – это форма финансовой отчетности, которая отражает имущественное положение организации [17].

Строение баланса основывается на принципе двойственности, уравнение которой:

Активы = Капитал + Обязательства (1)

Баланс бухгалтерский – это табличный вариант отражения финансовых показателей организации на определенную дату (таблица 1). В самом широко распространенном в РФ виде баланс бухгалтерский состоит из двух равных по сумме частей, в одной из которых показано то, что имеет организация, в денежном выражении (актив баланса), а в другой – за счет каких источников это приобретено (пассив баланса). В основе данного равенства лежит отражение имущества и обязательств способом двойной записи на счетах бухучета [7].

Таблица 1 – Структура и состав бухгалтерского баланса

	Разделы	Статьи
Актив	I. Внеоборотные активы	Нематериальные активы Основные средства Долгосрочные финансовые вложения
Актив	II. Оборотные активы	Запасы НДС по приобретенным ценностям Дебиторская задолженность Краткосрочные финансовые вложения Денежные средства и денежные эквиваленты
Пассив	III. Капитал и резервы	Уставный капитал Добавочный капитал Резервный капитал Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
	IV. Долгосрочные обязательства	Долгосрочные заемные средства Долгосрочные оценочные обязательства
	V. Краткосрочные обязательства	Кредиторская задолженность Доходы будущих периодов Краткосрочные оценочные обязательства

Баланс разделен на две части: актив и пассив. Внутри частей находятся разделы – два в активе и три в пассиве. Они нумеруются сквозным образом. Внутри разделов баланса – статьи. Каждая статья – это отдельный вид активов или пассивов.

Структуру бухгалтерского баланса представим на рисунке 1 [16].

Актив баланса – это сведения об имуществе и обязательствах, которые компания использует в своей хозяйственной деятельности. Они могут принести выгоду в будущем. Активы состоят из двух разделов:

1. Внеоборотные активы. Сюда относится имущество, которое используется в течение долгого времени. В частности, основные средства, НМА и прочее.

2. Оборотные активы: запасы, дебиторская задолженность, НДС и другое [14].

Рисунок 1 – Структура бухгалтерского баланса

Пассив баланса – это источники средств, составляющих актив. В пассиве три раздела:

1. Капитал и резервы. К ним относят собственные средства юрлица: уставный капитал, добавочный капитал и другие.

2. Долгосрочные обязательства. Они показывают кредиторскую задолженность компании, существующую долгое время: банковские займы, полученные на год и более; отложенные налоговые обязательства и так далее.

3. Краткосрочные обязательства. С их помощью можно понять величину и структуру кредиторской задолженности, которая носит непостоянный характер и активно меняется. В числе прочего это доходы будущих периодов и банковские займы, полученные на срок до года.

Статьи в активе располагают по степени возрастания ликвидности. То есть чем ниже статья, тем быстрее можно продать этот актив или потратить его иным образом. В пассиве, за исключением раздела III, статьи располагают по срочности погашения.

Каждой статье в балансе соответствует сумма – это оценка актива или пассива. Итог по разделу складывается из сумм по статьям. Итоги по активу и пассиву – из сумм по разделам. Эти итоги – валюта баланса – равны между собой.

Части равны между собой – это главное свойство бухгалтерского баланса. Если актив не равен пассиву, говорят, что «баланс не сошелся».

Баланс составляют на определенную дату. Все данные, которые попадают в баланс с бухгалтерских счетов, – это их остатки. Годовой составляют на 31 декабря отчетного года, промежуточный – на конец квартала, месяца или любую дату [2].

В 2021 году регламенты составления бухбаланса подверглись существенным изменениям. Заключались они в следующем:

– все суммовые параметры теперь предоставляются в формате «тысяча рублей», без понятий о «миллионе»;

– пункт ОКВЭД, присутствующий в шапке бланка, был заменен на ОКВЭД-2, что слегка облегчило работу многих бухгалтеров;

– теперь компании должны адресовать сведения о проведенных аудиторских проверках, рассказывая, в том числе и о фирмах, занимавшихся исследованиями [13].

Статьи бухгалтерского баланса заполняются на основании данных об остатках на счетах бухучета по состоянию на отчетную дату. К примеру, по строке «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» проставляется сальдо по счету 19 с аналогичным наименованием. По строке «Денежные средства и денежные эквиваленты» — сумма сальдо по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и некоторым другим.

При заполнении отчета для представления в ИФНС нужно руководствоваться рядом правил, установленных для составления такой отчетности (ПБУ 4/99, утвержденное приказом Минфина России от 06.07.1999 года № 43н) [4]:

- исходные учетные данные должны быть достоверны, полны, нейтральны и сформированы в соответствии с правилами действующих ПБУ. При их отражении необходимо соблюдать принципы существенности и сопоставимости с итогами предшествующих периодов;

- в текущем отчете данные предыдущих периодов должны соответствовать цифрам окончательной отчетности за эти периоды;

- для годового баланса наличие имущества и обязательств нужно подтвердить результатами их инвентаризации;

- дебетовые и кредитовые остатки в балансе не сворачивают;

- ОС и НМА показывают по остаточной стоимости;

- активы отражают по их учетной стоимости (за вычетом созданных резервов и наценки).

Приведем правила, на основании остатков по каким счетам заполняются вышеуказанные статьи баланса применительно к действующей редакции плана счетов бухучета, утвержденного приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н [6]:

- по статье «Нематериальные активы» указывается остаточная стоимость НМА, соответствующая разнице остатков по счетам бухучета 04 и 05. При этом для счета 04 не учитываются данные, попадающие в строку «Результаты исследований и разработок», а для счета 05 – цифры, относящиеся к нематериальным поисковым активам;

– статья «Результаты исследований и разработок» заполняется при наличии данных о затратах на НИОКР на счете 04;

– данные по статьям «Нематериальные поисковые активы» и «Материальные поисковые активы» важны только для тех организаций, которые осуществляют освоение природных ресурсов, если у них на счете 08 есть информация для заполнения строк по этим статьям. К материальным поисковым активам относят материально-вещественные объекты, а к нематериальным — все остальные. Оба вида активов подлежат амортизации, учитываемой соответственно на счетах 02 и 05;

– для статьи «Основные средства» суммируются данные по остаточной стоимости ОС (разница остатков по счетам бухучета 01 и 02, при этом по счету 02 не учитываются данные, относящиеся к материальным поисковым активам и доходным вложениям в матценности) и затратам на капвложения (счет 08, за исключением цифр, попавших в строки статей «Нематериальные поисковые активы» и «Материальные поисковые активы»);

– данные по статье «Доходные вложения в матценности» берутся как разница между остатками по счетам 03 и 02 в отношении одних и тех же объектов;

– статью «Финансовые вложения» во внеоборотных активах заполняют при наличии сумм со сроком погашения более 12 месяцев на счетах 55 (депозиты), 58 (финансовые вложения), 73 (займы работникам). Сальдо по счету 58 уменьшается на сумму созданного резерва (счет 59), относящегося к долгосрочным вложениям;

– по статье «Отложенные налоговые активы» организации, применяющие ПБУ 18/02, указывают остаток по счету 09;

– когда используют строку статьи «Прочие внеоборотные активы» - это в балансе отражают активы, либо не попавшие в вышеперечисленные строки, либо те, которые организация считает нужным выделить;

– цифра по статье «Запасы» формируется как сумма остатков по счетам 10, 11 (за вычетом резерва, учтенного на счете 14), 15, 16, 20, 21, 23, 28, 29, 41 (за вычетом счета 42, если учет товаров ведется с наценкой), 43, 44, 45, 46, 97;

– по статье «НДС по приобретенным ценностям» отражается сальдо по счету 19;

– для получения данных, указываемых по статье «Дебиторская задолженность», суммируются дебетовые остатки по счетам 60, 62 (оба счета за вычетом резервов, сформированных на счете 63), 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73 (за вычетом данных, учтенных по статье «Финансовые вложения»), 75, 76;

– по статье «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)» в оборотных активах показываются данные по счетам 55 (депозиты), 58 (финансовые вложения), 73 (займы работникам) со сроками погашения менее 12 месяцев. При этом цифры по счету 58 уменьшаются на суммы созданного резерва (счет 59) по краткосрочным вложениям;

– данные для статьи «Денежные средства и денежные эквиваленты» получаются сложением остатков по счетам 50, 51, 52, 55 (за исключением депозитов), 57;

– в строку статьи «Прочие оборотные активы» попадают активы, либо по каким-то причинам не отраженные в вышеперечисленных строках, либо те, которые организация считает нужным выделить. Например, это может быть безнадежная задолженность контрагента или стоимость похищенного имущества, в отношении которого еще не закончены следственные действия. Отражение подобных данных по этой строке с соответствующим уменьшением цифр по тем статьям, в которых они могли бы отражаться, если бы не было решения организации об их выделении, потребует примечаний как к статье «Прочие оборотные активы», так и ко второй статье, которой коснется такая операция;

– данные для статьи «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)» берутся как сальдо по счету 80;

– цифры статьи «Собственные акции, выкупленные у акционеров» соответствуют остаткам по счету 81;

– для статьи «Переоценка внеоборотных активов» используются данные об остатках на счете 83, относящиеся к ОС и НМА;

– данные по статье «Добавочный капитал (без переоценки)» формируют как остатки на счете 83 за вычетом данных по переоценке ОС и НМА;

– по статье «Резервный капитал» показывается сальдо по счету 82;

– значение, отражаемое по статье «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», в годовом бухгалтерском балансе представляет собой сальдо по счету 84. Для промежуточной отчетности (до реформации баланса, осуществляемой в конце года) эта цифра складывается из двух остатков: по счету 84 (финансовый результат предшествующих лет) и 99 (финансовый результат текущего периода отчетного года). Статья «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» — единственная статья бухгалтерского баланса, которая может иметь отрицательное значение. При этом важно, чтобы у организации, имеющей убыток, итог раздела «Капитал и резервы» (чистые активы) не оказался меньше величины уставного капитала. Если это обстоятельство будет иметь место в течение двух финансовых лет подряд, то организация либо должна уменьшить свой уставный капитал до соответствующей цифры (а это не всегда возможно, т. к. уставный капитал не может быть меньше минимального значения, установленного действующим законодательством), либо она подлежит ликвидации.

- статья «Заемные средства» в разделе «Долгосрочные обязательства» заполняется при наличии задолженности по кредитам и займам, срок погашения которой превышает 12 месяцев (сальдо по счету 67). При этом проценты по долгосрочным заемным средствам должны быть учтены в составе краткосрочной кредиторской задолженности;

- по статье «Отложенные налоговые обязательства», организации, применяющие ПБУ 18/02, указывают остаток по счету 77;

- значение по статье «Оценочные обязательства» в разделе «Долгосрочные обязательства» соответствует сальдо по счету 96 (резервы предстоящих расходов) в части тех резервов, срок использования которых превышает 12 месяцев;

- по статье «Прочие обязательства» в разделе «Долгосрочные обязательства» показываются обязательства со сроком погашения более 12 месяцев, не попавшие в иные строки долгосрочных обязательств;

- статья «Заемные средства» в разделе «Краткосрочные обязательства» заполняется при наличии задолженности по кредитам и займам, срок погашения которой менее 12 месяцев (сальдо по счету 66). При этом сюда попадают проценты по долгосрочным заемным средствам, учитываемые на счете 67, и задолженность по долгосрочным кредитам и займам, учтенная на счете 67, если до ее погашения осталось менее 12 месяцев;

- данные для статьи «Кредиторская задолженность» формируются как сумма кредитовых остатков по счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76;

- для статьи «Доходы будущих периодов» значение берется как сумма остатков по счетам 86 (целевое финансирование) и 98 (доходы будущих периодов);

- значение по статье «Оценочные обязательства» в разделе «Краткосрочные обязательства» соответствует сальдо по счету 96 (резервы предстоящих расходов) в части тех резервов, срок использования которых составляет менее 12 месяцев;

- по статье «Прочие обязательства» в разделе «Краткосрочные обязательства» показываются обязательства со сроком погашения менее 12 месяцев, не попавшие в иные строки краткосрочных обязательств.

Баланс бухгалтерский, составленный на определенную дату, позволяет оценивать текущее финансовое состояние организации, а сопоставление данных бухгалтерского баланса, составленного на разные даты, проследить изменение ее финансового состояния во времени. Бухгалтерский баланс является одним из основных документов, служащих источником данных для проведения экономического анализа деятельности предприятия.

Чаще всего организации составляют следующие виды баланса:

- вступительный (на момент начала деятельности);

- текущий (на определенную дату, как правило, на конец года);

- ликвидационный (на момент ликвидации компании);

- разделительный (при реорганизации в форме разделения или выделения);

– объединительный (при реорганизации в форме присоединения или слияния; этот баланс является вступительным на момент начала деятельности вновь созданного юрлица) [12].

Таким образом, баланс бухгалтерский – это табличный вариант отражения финансовых показателей организации на определенную дату (таблица 1). В самом широко распространенном в РФ виде баланс бухгалтерский состоит из двух равных по сумме частей, в одной из которых показано то, что имеет организация, в денежном выражении (актив баланса), а в другой – за счет каких источников это приобретено (пассив баланса). В основе данного равенства лежит отражение имущества и обязательств способом двойной записи на счетах бухучета.

ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

Практические задачи:

1. Составить оборотно-сальдовую ведомость

2. Составить бухгалтерский баланс (форма № 1).

3. Составить отчет о финансовых результатах (форма № 2).

4. Составить отчет об изменениях капитала (форма № 3).

5. Составить отчет о движении денежных средств (форма № 4).

Составление форм отчетности выполняется на примере условного предприятия – ООО «Призма». (Юридический адрес и ИНН предприятия устанавливаем самостоятельно). Коды: ОКВЭД 01.11; ОКПО 00487367; ОКФС 16; ОКОПФ 65.

Основной деятельностью общества является производство и продажа хозяйственной продукции. Предприятие не является плательщиком НДС.

Уставный капитал составляет 7 150 000 руб.

В соответствии с приказом об учетной политике на отчетный год:

– амортизация основных средств начисляется линейным методом;

– материалы списываются на производство по средним ценам;

– фактическая себестоимость продукции определяется в конце года.

На начало отчетного года в хозяйстве были учтены следующие остатки по счетам бухгалтерского учета (таблица 2).

Таблица 2 − Остатки по счетам аналитического и синтетического учета на 01 января 2020 года

№ счета	Наименование	Сумма, тыс. руб.
01	Основные средства	8000
02	Амортизация основных средств	310
20	Основное производство	380
43	Готовая продукция	344
50	Касса	25
51	Расчетные счета	11315
58	Финансовые вложения (долгосрочные акции)	300
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками: - долгосрочная задолженность - краткосрочная задолженность	157 700
62	Расчеты с покупателями и заказчиками: - долгосрочная задолженность - краткосрочная задолженность	70 330
67	Долгосрочные кредиты и займы	500
68	Расчеты по налогам и сборам	1260
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	70
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	58
80	Уставный капитал	7150
82	Резервный капитал	399
83	Добавочный капитал	200
84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	9960

За 2020 год в ООО «Призма» произошли хозяйственные операции (таблица 3):

Таблица 3 − Журнал хозяйственных операций за 2020 г., тыс. руб.

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, тыс. руб.
1. Получено в кассу с расчетного счета для выдачи заработной платы	50	51	720
2. Из кассы выданы:
– заработная плата	70	50	720
– под отчет	71	50	15
3.1 Приобретены основные средства
– оборудование	08-04	60	7500
– легковой автомобиль	08-04	60	310
– хозяйственный инвентарь	08-01	60	50
3.2 Оплачено поставщикам за:
– оборудование	60	51	7500
– легковой автомобиль	60	51	310
– хозяйственный инвентарь	60	51	50
3.3 Доп. расходы за счет подотчетных сумм, связанные с приобретением:
– оборудование	08-04	60	10
– автомобиль	08-04	60	3
3.4 Приобретенные средства поставлены на баланс:
– оборудование	01-04	08	7510
– легковой автомобиль	01-04	08	313
– хозяйственный инвентарь	01-08	08	50
3.5. Начислена амортизация:
– оборудование (срок эксплуатации 20 лет)	20	02	31,24
– легковой автомобиль (срок эксплуатации 20 лет)	20	02	1,30
– хозяйственный инвентарь (срок эксплуатации 5 лет)	20	02	0,83
4. Получен на р/счет кредит на производственные нужды: срок 6 месяцев, 14% годовых.	51	66	550
Начислены проценты	91-2	66-2	38,5
Уплачены проценты	66-2	51	38,5
Кредит погашен	66-1	51	550
5. Получены матери-алы от поставщика	10	60	7500
6. Списано основное средство:
– первоначальная стоимость	01/в	01	350
– накопленная амортизация	02	01/в	350
– материалы от списания	10	91-/1	8
7. Затраты на производство продукции составили: – заработная плата	20	70	770
– страховые взносы	20	69	231
– амортизация	20	02	120
– сырье	20	10-1	760
– ГСМ	20	10-3	540
– услуги сторонних организаций	20	60	550
– материалы	20	10-6	1300
8. Удержан НДФЛ из заработной платы	70	68	80
9. Уплачен НДФЛ	68	51	80
10. Оприходована продукция по плановой себестоимости (табл. 3)	43	20	3984
11.1. Отражена выручка за проданную продукцию (табл. 3)	62	90	3248
11.2. Списана плановая себестоимость проданной продукции (табл. 3)	90-2	43	2930
11.3. Оплата от покупателя зачислена на расчетный счет	51	62	3248
12. Реализован автомобиль:
– начислена выручка от продажи	62	01	350
– списана первоначальная стоимость	01/в	01	400
– списана сумма начисленной амортизации	02	01/в	120
– списана остаточная стоимость объекта	91	01/в	288
– выручка зачислена на расчетный счет	51	62	350
13. Оприходованы материалы, выявленные в ходе инвентаризации	10	91	25
14. Предоставлен заем другому предприятию на 4 месяца под 18% годовых:	58	51	70
– начислены проценты	76	91	4,2
– получены проценты на расчетный счет	51	76	4,2
– погашен заем	51	58	70
15. Поступило на р/ счет от покупателей в счет погашения задолженности	51	62	165
16. Перечислен социальный взнос	69	51	220
17. Начислено пособие по временной нетрудоспособности работникам основного производства за счет средств предприятия	20	70	12
18. Списана дебиторская задолженность по истечении срока исковой давности	91-2	62	15
19. Списана кредиторская задолженность по истечении срока исковой давности	60	91-1	20
20. Сторно Списаны отклонения фактической себестоимости от плановой	43	20	344
20.1 Сторно Скорректирована сумма отклонения фактической себестоимости от плановой в доле реализованной продукции	90-2	43	252,99
21. Определен финансовый результат от продажи	99	90-9	571
22. Определен финансовый результат от прочих операций	99	91-9	284,3
23. Определен конечный финансовый результат отчетного года	99	84	229
Итого			56115,06

Таблица 4 – Данные для операций 10 и 11

№ варианта	Получено продукции		Реализовано продукции
№ варианта	Кол-во, шт.	Плановая с/ст, руб./шт.	Кол-во, шт.	Цена продажи, руб./шт.
4	48000	83	35300	92

Расчет отклонения по выпущенной из производства продукции и по проданной.

В течение месяца на склад организации была принята готовая продукция, плановая себестоимость которой составила 3984 руб.

Себестоимость реализованной продукции в плановых ценах равна 2930 руб.

Общая сумма затрат, учтенных по дебету счета 20 «Основное производство" в течение месяца - 3984 руб.

Остаток незавершенного производства составляет 344 руб.

Тогда фактическая себестоимость готовой продукции равна 3640 руб. (3984 - 344).

Сумма отклонения фактической себестоимости от плановой – 344 руб. (3984 - 3640).

Таким образом, получена экономия (фактическая себестоимость меньше плановой), которую необходимо сторнировать.

Сумма отклонения, приходящаяся на реализованную продукцию, составляет 252,99 руб. ((344 / 3984) x 2930).

Фактическая себестоимость реализованной продукции – 2677,01 руб. (2930 – 252,99).

Остаток готовой продукции на складе по фактической себестоимости равен 962,99 руб. (3640 - 2677,01).

Таблица 5 – Оборотно-сальдовая ведомость

№	Остаток на начало года		Оборот за год		Остаток на конец года
№	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01	8 000		7873	1 100	14773
01/в			758	758
02		310	470,00	153		-7
08			7 873	7 873
10	0		7525	2600	4925
20	380		4316	3640	1056
43	344		3640	2677	1307
50	25		720	735	10
51	11 315		4 387	9 539	6163
58	300		70	70	300
60	0	857	7880	15923		8900
62	400		3 598	3778	220
66			589	589
67		500	0	0		500
68		1 260	80	137	0	1317,34
69		70	220	231		81
70		58	800	782		40
71			15		15
76			4,2	4,2
80		7 150		0		7150
82		399				399
83		200				200
84		9 960	0	229	0	10189
90			3 248	3248
91			341,50	341,50
99			571	571
	20 764,0	20 764,0	54 977,5	54 977,5	28 769,8	28 769,8

Бухгалтерский баланс

Отчет о финансовых результатах

Составим отчет об изменениях капитала и отчет о движении денежных средств за отчетный период.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Бухгалтерский учет - это упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1 Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 г. № 14-ФЗ (ред. от 26.06.2020) – http://www.consultant.ru/document/cons_doc_law_5142/

2 Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 02.07.2021) – http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/

3 Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в ред. от 30.12.2021) – http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_122855/

4 Приказ Минфина РФ от 6 июля 1999 г. N 43н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99" (изм. от 8 ноября 2010 г. N 142н, ред. 29.01.2018) //Российская газета – 2018 г. – N 25.

5 Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 19.04.2019) «О формах бухгалтерской отчетности организаций» – http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_103394/

6 Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» –http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_29165/

7 Агеева, О. А. Бухгалтерский учет и анализ: учебник для академического бакалавриата / О. А. Агеева, Л. С. Шахматова. – Москва: Юрайт, 2017. – 510 с.

8 Антипят, В. В. Основы бухгалтерского учета./ В.В. Антипят — Ростов-на-Дону: «Феникс», 2020. – 345 с.

9 Бабаев, Ю. А., Петров, А. М. Теория бухгалтерского учета / Ю. А. Бабаев, А. М. Петров – Изд.: Проспект, 2021. – 256 с

10 Бородин В.А. Бухгалтерский учет: учебник / В.А. Бородин. - 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Юнити-Дана, 2019. – 528 с.

11 Булгакова, С.В. Теория бухгалтерского учета : учебник / Булгакова С.В., Сапожникова Н.Г. – Воронеж : Издательский дом ВГУ, 2017. – 217 с.

12 Булкина, Н.А. Информационное обеспечение анализа финансового положения организации по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности / Н.А. Булкина // Инновационная наука. – 2019. – № 3. – С. 70–73.

13 Бухгалтерский баланс: активы, пассивы, структура и виды – https://www.buhonline.ru/pub/beginner/2019/10/15167_buxgalterskij-balans-aktivy-i-passivy

14 Зонова А.В. Бухгалтерский учет и анализ: Учебное пособие / А.В. Зонова, Л.А. Адамайтис. – М.: Магистр, 2018. – 416 c.

15 Как устроен бухгалтерский баланс – https://www.klerk.ru/blogs/moedelo/506452/

16 Каморджанова, Н.А. Бухгалтерский финансовый учет. Учебное пособие / Н.А. Каморджанова, И.В. Карташова. – СПб.: Питер, 2018. – 416 c.

17 Кондраков, Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет / Н.П. Кондраков. – Проспект: Учебник, 2019. – 325 с.

18 Структура бухгалтерского баланса – https://astral.ru/info/elektronnaya-otchetnost/obshchie-voprosy-otchetnost/struktura-bukhgalterskogo-balansa/

19 Технология составления бухгалтерской отчетности : учеб.-метод. пособие / сост.: А. А. Голдина, Е. А. Бадеева. – Пенза : Изд-во ПГУ, 2017. – 138 с.

20 Трухина, В.А. Бухгалтерский баланс (актив и пассив, разделы, виды) – https://nalognalog.ru/buhgalterskaya_otchetnost/godovaya_buhgalterskaya_otchetnost/buhgalterskij_balans_aktiv_i_passiv_razdely_vidy/

21 Хуснутдинова, А.Ф. Бухгалтерская отчетность как основной источник информации для анализа финансового состояния организации / А.Ф. Хуснутдинова // В сборнике: Актуальные вопросы в науке и практике. Сборник статей по материалам XV международной научно–практической конференции. – 2019. – С. 101–105.

Дата добавления: 2022-12-03; просмотров: 18; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

Мы поможем в написании ваших работ!