Косвенные налоги обычно включают две группы налогов:

⇐ ПредыдущаяСтр 2 из 2

- налоги на потребление, сумма которых включается в состав платежей, получаемых от покупателя при реализации товаров (работ, ус луг), т.е. они взимаются через цену в виде своеобразных надбавок (налог с оборота, налог с продаж, акциз);

- налоги, относимые на затраты, которые увеличивают издержки производства, а следовательно, и цену товаров (работ, услуг). К ним, в частности, относятся таможенная пошлина, единый социальный налог (с 2010 г. в России – раздельные отчисления ПФР, ФСС, федеральный и территориальные ФОМСы).

Изменения в соотношении различных видов прямых и косвенных налогов подчинены определенным закономерностям. Так, в условиях натурального хозяйства основу налоговых поступлений государству составляли не столько натуральные прямые налоги, сколько налоги косвенные, например, таможенные пошлины. В дальнейшем с развитием рыночных отношений усиливается роль акцизных налогов и налога с продаж. ХХ век характеризуется резким возрастанием роли прямых, особенно подоходных налогов - бесспорного лидера среди налоговых поступлений в бюджет. Возникновение в начале века корпоративных форм организации производства породило такую разновидность подоходного налога, как налог на прибыль корпораций, до 70-х гг. занимавший во многих странах второе место в доходной части бюджета. Но в дальнейшем в связи с ростом социальных платежей корпорационный налог оказался свергнутым с “пьедестала почета”. Господство индивидуального подоходного налога в структуре доходов государства обусловлено не только ростом доходов населения, но и преобладанием в общественном сознании тенденции к более равномерному распределению налогового Как видим, относительные величины налогов в ВВП в различных странах весьма отличаются. Косвенные налоги в экономически развитых странах в целом уступают по своему значению налогам прямым. В то же время в налоговой системе США прямые подоходные налоги традиционно имеют больший удельный вес по сравнению с близкими по уровню развития западноевропейскими странами, в бюджетах которых намного заметнее вклад НДС и других косвенных налогов. И все же наиболее высок удельный вес доходов от обложения товаров и услуг в тех европейских странах, которые отличаются умеренным уровнем экономического развития (Португалия, Греция, Ирландия). Налогообложение собственности играет существенную роль в Великобритании, Японии, США, Канаде, Швейцарии, Австралии. В каждый же данный момент конкретное состояние налоговой системы той или иной страны является функцией прежде всего двух аргументов: текущего состояния национальной экономики и содержания государственной экономической политики.

В целом ряде стран важнейшим источником доходов государственного бюджета выступает прямое налогообложение личных доходов граждан и прибыли предприятий. Это относится к Новой Зеландии, Дании, Австралии, Финляндии, Канаде, Японии, Швеции, США и др. Целевые платежи по социальному страхованию особенно весомы во Франции, Нидерландах, Германии, Италии, Бельгии, тогда как в некоторых других странах социальные нужды в большей степени удовлетворяются за счет бюджетных ассигнований, финансируемых на основе прямых и косвенных налогов, непосредственно не имеющих целевого характера.

III. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА В СОВРЕМЕННОЙ РОССИИ

Современная система налогообложения в России действует в соответствии с Налоговым Кодексом РФ (часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ).

Ст. 3 НК РФ устанавливает общие начала законодательства о налогах и сборах:

Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.

Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.

Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.

Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций.

Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить.

Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

Таблица 1. Виды налогов в РФ.

Федеральные	Субъектов РФ	Местные
Налог на добавленную стоимость (НДС): 0% (при выполнении работ в космическом пространстве, при реализации драгметаллов Государственному фонду) 10% (мясо и мясопродукты, молоко молокопродукты и т.д.) 18%	Налог на имущество предприятий Устанавливаются субъектами РФ, но не более 2,2%	Налог на имущество физических лиц До 300 тыс. – до 0,1% 300-500 тыс. – 0,1-0,3% свыше 500 тыс. – 0,3-2%
Акцизы	Плата за лесопользование	Налог на содержание жилфонда и объектов социально-культурной сферы
Налог на доходы физических лиц (подоходный налог) 13% 35% (выигрыш или приз, полученный в проводимых конкурсах, играх) 9% (доход от долевого участия в деятельности организаций в виде дивиденда)	Плата за пользование водными объектами	Плата за землю
Единый социальный налог	Сбор на нужды образовательных учреждений	Плата за выбросы вредных веществ
Налог на прибыль организаций Налоговая ставка устанавливается в размере 24 процентов, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 - 5 настоящей статьи. При этом: сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 6,5 процента, зачисляется в федеральный бюджет; сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 17,5 процента, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации. Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5 процента.	Налог с продаж	Регистрационный сбор за занятие предпринимательской деятельностью
Налог на добычу полезных ископаемых С 01.01.05 по 31.12.2006 – 419 руб. за одну тонну	Транспортный налог (% от мощности двигателя в л.с.)	Налог на рекламу (исключен – может взиматься в системе единого налога на вмененный доход)
Налог на операции с ценными бумагами	Плата за выбросы вредных веществ	Сбор за право торговли (отменен)
Государственная пошлина	Лицензионные сборы	На содержание милиции, благоустройство территорий, нужды образования (отменен)
Таможенные пошлины		Налог на перепродажу автомобилей и вычислительной техники (отменен)
Плата за недропользование		Сбор с владельцев собак
Плата за пользование водными объектами		Лицензионный сбор за право торговли вино-водочными изделиями (отменен)
Плата за загрязнение окружающей среды		Лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей (отменен)
Плата за пользование объектами животного мира		Сбор за выдачу ордера на квартиру (отменен)
Сбор за использование наименований «Россия», «Российская Федерация»		Сбор за парковку автотранспорта
Федеральные лицензионные сборы		Сбор за право использования местной символики
Платежи в дорожные фонды		Сбор со сделок, совершаемых на биржах
Налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения		Сбор за уборку территорий населенных пунктов
Налог на игорный бизнес Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в следующих пределах: 1) за один игровой стол - от 25 000 до 125 000 рублей; 2) за один игровой автомат - от 1 500 до 7 500 рублей; 3) за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы - от 25 000 до 125 000 рублей. 2. В случае если ставки налогов не установлены законами субъектов Российской Федерации, ставки налогов устанавливаются в следующих размерах: 1) за один игровой стол - 25 000 рублей; 2) за один игровой автомат - 1 500 рублей; 3) за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы - 25 000 рублей.

http://www.nalog.ru/ - Федеральная налоговая служба

Дата добавления: 2022-12-03; просмотров: 27; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

⇐ Предыдущая 12

Мы поможем в написании ваших работ!