Каковы особенности исчисления и уплаты транспортного налога организациями?
Приложение № 1
УТВЕРЖДЕНЫ
приказом УФНС России
от «___» __________ 2022 г.
№ ______________
Информационно-разъяснительные материалы для использования при проведении информационной кампании по информированию физических лиц и организаций о налоговых льготах при налогообложении имущества за налоговый период 2021 года и о порядке их предоставления
Каковы особенности исчисления и уплаты земельного налога организациями?
С 01.01.2020 Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ внесены изменения в гл. 31 Налогового кодекса Российской Федерации (далее-Кодекс, НК РФ), а также Федеральным законом от 29.09.2019 N 325-ФЗ - в часть первую НК РФ.
Отменена обязанность по представлению налоговых деклараций по земельному налогу за 2020 г. и последующие налоговые периоды.
Введен порядок направления налогоплательщикам-организациям сообщений налоговых органов об исчисленной сумме земельного налога. Сообщения о суммах налогов формируются налоговыми органами в автоматизированной информационной системе ФНС России (Приказ ФНС России от 05.07.2019 N ММВ-7-21/337@).
В случае неполучения указанных выше сообщений налогоплательщики-организации обязаны направить в налоговый орган по своему выбору сообщение о наличии у них земельных участков, признаваемых объектами налогообложения (Приказ ФНС России от 25.02.2020 N ЕД-7-21/124@), в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
|
|
|
Какой порядок заявления льготы по земельному налогу организациями?
Согласно пункту 10 статьи 396 НК РФ налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы по налогу, представляют в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу. Форма соответствующего заявления утверждена приказом ФНС России от 25.07.2019 № ММВ-7-21/377@.
По результатам рассмотрения вышеуказанного заявления налоговый орган направляет налогоплательщику уведомление о предоставлении налоговой льготы либо сообщение об отказе от предоставления налоговой льготы (абзац второй пункта 10 статьи 396 Кодекса).
В случае если налогоплательщик, имеющий право на налоговую льготу, не представил в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, налоговая льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с федеральными законами, начиная с налогового периода, в котором у налогоплательщика возникло право на налоговую льготу (абзац четвертый пункта 10 статьи 396 Кодекса).
Согласно пункту 5 статьи 397 Кодекса, в целях обеспечения полноты уплаты налога налогоплательщиками-организациями составление, передача (направление) налоговыми органами указанным налогоплательщикам-организациям сообщений об исчисленных налоговыми органами суммах налога, представление такими налогоплательщиками пояснений и (или) документов, подтверждающих правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты налога, обоснованность применения пониженных налоговых ставок, налоговых льгот или наличие оснований для освобождения от уплаты налога, предусмотренных законодательством, осуществляются в порядке и сроки, аналогичные порядку и срокам, предусмотренным пунктами 4 - 7 статьи 363 Кодекса.
|
|
|
Вышеуказанные пояснения и (или) документы рассматриваются налоговым органом в течение одного месяца со дня их получения. В целях получения налоговым органом дополнительных сведений и (или) документов, связанных с исчислением налога, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе продлить срок рассмотрения представленных налогоплательщиком-организацией (ее обособленным подразделением) пояснений и (или) документов не более чем на один месяц, уведомив об этом налогоплательщика-организацию (ее обособленное подразделение) (пункт 7 статьи 363 Кодекса).
|
|
|
О результатах рассмотрения представленных налогоплательщиком-организацией (ее обособленным подразделением) пояснений и (или) документов налоговый орган информирует налогоплательщика-организацию (ее обособленное подразделение) в срок, указанный в абзаце первом пункта 7 статьи 363 Кодекса, а в случае, если по результатам рассмотрения налоговым органом представленных пояснений и (или) документов сумма налога, указанная в сообщении об исчисленной сумме налога, изменилась, налоговый орган передает (направляет) налогоплательщику-организации (ее обособленному подразделению) уточненное сообщение об исчисленной сумме налога.
Каковы особенности исчисления и уплаты транспортного налога организациями?
Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ для организаций за налоговый период 2020 года и последующие периоды отменена обязанность представлять декларацию по транспортному налогу.
Введен порядок направления налогоплательщикам-организациям сообщений налоговых органов об исчисленной сумме транспортного налога. Сообщения о суммах налогов формируются налоговыми органами в автоматизированной информационной системе ФНС России (Приказ ФНС России от 05.07.2019 N ММВ-7-21/337@).
|
|
|
Организациям направляются сообщения об исчисленных налоговыми органами суммах транспортного налога в следующие сроки:
1) в течение десяти дней после составления налоговым органом сообщения об исчисленной сумме налога, подлежащей уплате соответствующим налогоплательщиком-организацией за истекший налоговый период, но не позднее шести месяцев со дня истечения установленного срока уплаты налога за указанный налоговый период;
2) не позднее двух месяцев со дня получения налоговым органом документов и (или) иной информации, влекущих исчисление (перерасчет) суммы налога, подлежащей уплате соответствующим налогоплательщиком-организацией за предыдущие налоговые периоды;
3) не позднее трех месяцев со дня получения налоговым органом сведений, содержащихся в едином государственном реестре юридических лиц, о том, что соответствующая организация находится в процессе ликвидации.
Допустимо ли применять налоговые льготы при исчислении и уплате авансовых платежей по транспортному и (или) земельному налогам (далее-налоги) в течение налогового периода в случае, если заявление о льготе в этом налоговом периоде в налоговый орган не представлено?
Положения глав 28 "Транспортный налог" и 31 "Земельный налог" Налогового кодекса не связывают уплату авансовых платежей по налогам и применение налоговых льгот с обязательным представлением заявления о льготе в течение какого-либо определенного периода.
В соответствии с пунктом 4 статьи 363 и пунктом 5 статьи 397 Налогового кодекса, начиная с 01.01.2021, в целях обеспечения полноты уплаты налогов налоговые органы передают (направляют) налогоплательщикам (их обособленным подразделениям) по истечении соответствующего налогового периода сообщения об исчисленных налоговыми органами суммах налогов (далее-Сообщение).
Сообщение составляется на основе информации, имеющейся у налогового органа, в т.ч. результатов рассмотрения заявления о льготе.
Таким образом, если налоговый орган на дату составления Сообщения не обладает информацией о предоставленной налоговой льготе, в Сообщение будут включены суммы исчисленных налогов без учета налоговых льгот. В дальнейшем, в соответствии с пунктом 6 статьи 363 и пунктом 5 статьи 397 НК РФ налогоплательщик вправе представить в налоговый орган пояснения и (или) документы, подтверждающие обоснованность применения налоговых льгот, в частности, заявление о льготе за соответствующий период.
Если по итогам рассмотрения налоговым органом пояснений и (или) документов будет выявлена недоимка по налогам (например, в связи с тем, что налогоплательщик не представлял в налоговый орган заявление о льготе либо получил сообщение об отказе от предоставления налоговой льготы, при этом фактически учитывал налоговую льготу, и это привело к занижению суммы уплаченного налога) налоговый орган принимает меры по взысканию недоимки (пункт 7 статьи 363, пункт 5 статьи 397 Налогового кодекса).
Дата добавления: 2022-11-11; просмотров: 17; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!