Как субсидии облагаются НДФЛ у ИП
Полученная ИП бюджетная субсидия в общем случае включается в облагаемые доходы на дату ее получения (п. 1 ст. 41, п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, Письмо Минфина России от 02.09.2015 N 03-04-07/50654).
Расходы за счет субсидии учитывайте в составе профессионального вычета в обычном порядке (п. 1 ст. 221, пп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ).
Не облагаются НДФЛ поступления, которые перечислены в ст. 217 НК РФ, например:
· субсидии для ИП - субъектов МСП, предоставленные в связи с распространением коронавируса. Но и затраты за счет такой субсидии учесть в расходах ИП нельзя (п. 82 ст. 217, п. 1 ст. 221, пп. 60 п. 1 ст. 251, п. 48.26 ст. 270 НК РФ, пп. "а" п. 20 ст. 1 Федерального закона от 29.11.2021 N 382-ФЗ). В некоторых случаях выплаты работникам, произведенные за счет полученных субсидий, освобождаются от НДФЛ и страховых взносов;
· субсидии ИП на возмещение уплаченного им за 2019 г. налога на профессиональный доход (п. 83 ст. 217 НК РФ).
Особый порядок учета предусмотрен для следующих выплат:
· выплаты на содействие самозанятости безработных граждан;
· финансовая поддержка малого и среднего бизнеса;
· финансовая поддержка по сертификатам на привлечение трудовых ресурсов.
| Как учесть возврат субсидий для расчета НДФЛ Субсидию, которую вы признали в доходах, а потом ее пришлось вернуть, например, потому что вы ее не использовали, исключите из доходов в размере возвращенной суммы. Иначе получится, что налог вы уплатите с учетом дохода, которого не было. Чтобы скорректировать доходы, подайте уточненные декларации за те периоды, когда вы учли субсидию (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81, п. 1 ст. 210 НК РФ). |
|
|
|
Как облагаются НДФЛ субсидии на содействие самозанятости безработных граждан
Такие выплаты нужно отражать в доходах постепенно - в суммах, равных расходам, на которые вы эти средства тратите (п. 3 ст. 223 НК РФ).
В таком порядке учитывайте субсидию три календарных года начиная с года ее получения. Если на конец третьего года у вас останутся неизрасходованные средства, то их включите в доходы (ст. 216, п. 3 ст. 223 НК РФ).
Если вы нарушили условия получения субсидии, то ее полностью нужно отразить в доходах в том году, когда произошло нарушение (п. 3 ст. 223 НК РФ).
Как облагаются НДФЛ субсидии на поддержку малому и среднему бизнесу
Субсидию, которая выплачивается в соответствии со ст. 17 Закона о развитии малого и среднего предпринимательства, учитывайте в доходах постепенно, соразмерно расходам, на которые вы ее потратили (п. 4 ст. 223 НК РФ).
Этот порядок действует в течение двух календарных лет с года получения субсидии. Если на конец второго года у вас образовался неиспользованный остаток субсидии, то его включите в доходы (ст. 216, п. 4 ст. 223 НК РФ).
|
|
|
Если за счет субсидии вы приобрели амортизируемое имущество, то ограничения по сроку учета выплат нет. Их вы учтете в доходах постепенно по мере отражения в расходах сумм начисленной амортизации (п. 4 ст. 223 НК РФ, Письмо Минфина России от 14.01.2019 N 03-04-05/879).
Как облагаются НДФЛ субсидии по сертификатам на привлечение трудовых ресурсов
Субсидии на привлечение трудовых ресурсов, которые вы получили в соответствии со ст. 22.2 Закона о занятости, учитывайте в доходах так же, как субсидии на содействие самозанятости безработных - постепенно в течение трех календарных лет в суммах, равных расходам, на которые вы эти субсидии тратите (ст. 216, п. 5 ст. 223 НК РФ).
Если на конец третьего года у вас образовался неиспользованный остаток субсидии, то его включите в доходы (п. 5 ст. 223 НК РФ).
Если вы нарушите условия получения субсидии, то полностью отразите ее в доходах в том году, когда произошло нарушение (п. 5 ст. 223 НК РФ).
Дата добавления: 2022-07-16; просмотров: 110; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!