Основные этапы аналитической работы и их характеристика.
ОП.13 Экономический анализ
Тема: Организация и этапы экономического анализа.
Цель: изучить организацию и этапы экономического анализа, и их сущность.
План:
1. Методические принципы организации экономического анализа.
2. Основные этапы аналитической работы и их характеристика.
3. Обобщение и оформление результатов анализа.
Литература
Основная литература:
1. Гражданский кодекс Донецкой Народной Республики от 13 декабря 2019 года (действующая редакция).
2. Закон Донецкой Народной Республики «О налоговой системе» от 25.12.2015 №99 - IHC (действующая редакция).
3. Закон Донецкой Народной Республики «О финансовой аренде (лизинге)» №133-IIHC от 24.04.2020 (действующая редакция)
4. Закон Донецкой Народной Республики «О Центральном Республиканском Банке Донецкой Народной Республики» от 26.04.2019 № 32-IIНС (действующая редакция).
5. Закон Донецкой Народной Республики от 30.04.2015 № 37-IНС «Об основах общеобязательного социального страхования» (действующая редакция).
6. Закон Донецкой Народной Республики от 06.05. 2017 № 177-IHC «О регистрации расчетных операций при осуществлении наличных и (или) безналичных расчетов».
7. Закон Донецкой Народной Республики от 19.06.2015 №215-IНС «Закон о персональных данных».
8. Закон Донецкой Народной Республики от 13.03.2015 № 20-IIНС «О государственной статистике».
9. Конституция Донецкой Народной Республики от 14.05.2014 № 1-1 [Электронный ресурс]: офиц.текст.- Режим доступа: http://dnr-online.ru/konctituciya-dnr/.
|
|
|
10. Национальные положения (стандарты) бухгалтерского учета [Электронный ресурс]: офиц.текст.- Режим доступа: http://vobu.ua/rus/documents/accounting/item/natsionalni-polozhennya-standarti-bukhgalterskogo-obliku
11. Постановление № 9-1 от 02.06.2014 «О применении Законов на территории Донецкой Народной Республики в переходный период».
12. Басовский Л.Е. Экономический анализ: учебное пособие для ВУЗов, – Москва: Инфра-М, 2017.
13. Куприянова Л. М., Никифорова Е. В., Шнайдер О. В. Экономический анализ: практикум. - М., ФОРУМ: ИНФРА-М, 2020.
14. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник / Г.В. Савицкая. - 6-e изд., испр. и доп. – М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. – 378 с. - (Среднее профессиональное образование).
Дополнительная литература:
1. Акуленко, Н.Б. Экономический анализ: Учебное пособие / Н.Б. Акуленко, В.Ю. Гарнова, В.А. Колоколов. - М.: Инфра-М, 2017.
Чернышева Ю.Г. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие для ВУЗов. – Ростов-на-Дону, Феникс, 2017.
Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. Учебник для ВУЗов - Москва: Инфра-М, 2008.
Интернет-ресурсы: (перечень адресов интернет-ресурсов с кратким описанием)
1. http s ://www.studentlibrary.ru электронная библиотечная система «Консультант студента».
|
|
|
2. https://urait.ru/ электронная библиотечная система «Юрайт».
3. https://e.lanbook.com/ электронная библиотечная система «Лань».
4. https://dnrsovet.su/ru/ официальный сайт Народного Совета Донецкой Народной Республики.
5. http s ://mer.govdnr.ru/ официальный сайт Министерства экономического развития Донецкой Народной Республики.
6. https://minfindnr.ru/ официальный сайт Министерства финансов Донецкой Народной Республики.
7. http s ://mdsdnr.ru/ официальный сайт Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики.
Домашнее задание:
Необходимо изучить лекционный материал, дать ответы на вопросы для самоконтроля, размещенные в конце лекционного материала, привести примеры.
| Оценивание задания: 2 «неудовлетворительно» | – задание не предоставлено |
| 3 «удовлетворительно» | – даны ответы не на все вопросы |
| 4 «хорошо» | – даны ответы на все вопросы, но не в полном объеме |
| 5 «отлично» | – предоставлены ответы на все вопросы, в полном объеме |
Выполненное задание прислать до 13:00 06.04.2022г. в личном сообщении в «Вконтакте».
Файлы подписывать в формате «ОП.13_Ф.И.О._05.04.»
Опорный конспект
Тема: Организация и этапы экономического анализа
|
|
|
План
1. Методические принципы организации экономического анализа.
2. Основные этапы аналитической работы и их характеристика.
3. Обобщение и оформление результатов анализа.
Методические принципы организации экономического анализа
Эффективность экономического анализа зависит от планомерности его проведения. В связи с этим на каждом предприятии вся работа по проведению экономического анализа должна планироваться, для чего составляются комплексный, а также тематические планы.
Комплексный план составляется на год и по содержанию представляет собой календарное расписание отдельных аналитических исследований.
В нем находят отражение цели и задачи анализа, перечисляются вопросы, которые должны быть исследованы на протяжений года, определяется время для изучения каждого вопроса, указываются субъекты анализа, дается схема аналитического документооборота, сроки и адрес поступления каждого документа, его содержание.
В комплексном плане предусматривается определение источников информации и технических средств, которые могут использоваться при анализе.
Тематические планы разрабатываются для проведения анализа по комплексным вопросам, требующим углубленного изучения. В них рассматриваются объекты, субъекты, этапы, сроки проведения анализа, его исполнители и т. п. В зависимости от цели и сроков проведения экономического анализа планы могут быть краткими или развернутыми. В планах анализа предусматривают:
|
|
|
цель анализа;
объекты анализа (на что направлен анализ, что будет изучаться);
программу анализа;
сроки (периодичность) проведения;
исполнителей и распределение функций между ними;
оформление и использование результатов анализа.
При разработке планов исходят из того, что развитие рыночных отношений и новых методов хозяйствования вызывает необходимость использования системного подхода к организации проведения экономического анализа хозяйственной деятельности предприятия.
Объективные предпосылки системного подхода содержатся в самой экономике предприятия, выступающей как сложная, динамическая и самоуправляющаяся система, обладающая свойствами целостности и внутренней активности.
Выявление всесторонних связей и зависимостей между различными сторонами и видами хозяйственной деятельности с точки зрения ее целостности составляет главную отличительную особенность процедур проведения экономического анализа.
При выполнении анализа хозяйственной деятельности выделяются следующие этапы.
Первый — уточнение объектов, цели и задач анализа. Объект исследования представляется как система, для которой должны быть определены цели и условия функционирования. Хозяйственную деятельность предприятия рассматривают как систему, состоящую из трех взаимосвязанных элементов: ресурсов, производственного процесса и готовой продукции. На входе системы — материально-вещественные потоки ресурсов и потоки трудовых ресурсов, на выходе — материально-вещественные потоки готовой продукции. В результате производственного процесса производственные ресурсы, соединяясь, становятся готовой продукцией.
Второй — разработка системы синтетических и аналитических показателей, с помощью которых характеризуется объект исследования — деятельность предприятия. Для этого главную цель функционирования производственной системы представляют в виде иерархии подцелей. Этот процесс заключается в разработке качественных характеристик, т.е. обобщающих и частных показателей хозяйственной деятельности, наиболее точно отражающих сущность соответствующих экономических процессов и явлений.
Третий — сбор и подготовка к анализу необходимой информации (проверка ее точности, приведение в сопоставимый вид и т.д.). На этом этапе строят модель формирования экономических факторов и показателей, определяют ее главные элементы и структуру, составляют общую блок-схему взаимосвязей основных групп показателей, формализуют связи между ними.
Четвертый — сравнение фактических результатов хозяйствования с показателями плана отчетного года, фактическими данными прошлых лет, с достижениями ведущих предприятий, отрасли в целом и т. д.
Пятый — факторный анализ, который заключается в развертывании обобщающих синтетических показателей деятельности предприятия в систему аналитических, факторных показателей, из которых формируются синтетические.
Знание факторов, их взаимосвязей, силы и направления их воздействия на обобщающие показатели создает основу управления выходными параметрами, что носит характер спрогнозированного упреждающего воздействия на результат.
Шестой — выявление неиспользованных и перспективных резервов повышения эффективности производства.
Седьмой — завершающий, включающий обобщение результатов анализа, объективную оценку результатов хозяйствования с учетом действия различных факторов и выявленных резервов, разработку
предложений и рекомендаций по использованию резервов и повышению эффективности производства.
Особо важное значение при выполнении процедур экономического анализа приобретает формирование системы показателей, позволяющей оценить деятельность хозяйствующих субъектов в условиях динамично меняющихся рыночных отношений. Система показателей позволяет всесторонне характеризовать результаты работы каждого структурного подразделения. В связи с этим конкретные данные о разных видах деятельности органически увязываются в единую комплексную систему.
Показатели, образующие подсистемы, можно разбить на входящие и выходящие, общие и частные. С помощью входящих и выходящих показателей осуществляется взаимосвязь подсистем. Выходящий показатель одной подсистемы является входящим для других подсистем.
Показатели исходных условий деятельности предприятия характеризуют:
наличие материальных и финансовых ресурсов для нормального функционирования предприятия и выполнения его производственной программы;
организационно-технический. уровень предприятия, т.е. его производственную структуру, структуру управления, уровень концентрации и специализации производства, продолжительность производственного цикла, техническую и энергетическую вооруженность труда, степень механизации и автоматизации, прогрессивность технологических процессов и т. д.;
уровень маркетинговой деятельности предприятия, т. е. исследование конкурентоспособности продукции, рынков сбыта, организации торговли, рекламы и т. д.
Показатели данной подсистемы влияют на все остальные показатели хозяйствования.
К показателям использования средств производства (подсистема 2) относятся: фондоотдача, фондоемкость, среднегодовая стоимость основных средств производства, амортизация, выработка продукции за один машиночас, коэффициент использования наличного оборудования и т. д.
Показатели использования предметов труда (подсистема 3): материалоемкость, материалоотдача, стоимость использованных предметов труда за анализируемый отрезок времени. Они тесно связаны с показателями подсистем 5, 6, 7, 8. От экономного использования материалов зависят выход продукции, себестоимость, а значит, сумма прибыли, уровень рентабельности, финансовое состояние предприятия.
Показатели использования трудовых ресурсов (подсистема 4) включают показатели обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами, полноту использования фонда рабочего времени, фонда заработной платы, показатели производительности труда, прибыли на одного работника и на рубль заработной платы и т. п.
Показатели производства и сбыта продукции образуют подсистему 5. К ним относятся: объем валовой, товарной и реализованной продукции в стоимостном, натуральном и условно-натуральном измерении, структура продукции, ее качество, ритмичность производства, объем отгрузки и реализации продукции, остатки готовой продукции на складах.
Показатели себестоимости продукции (подсистема 6) — это общая сумма затрат на производство и реализацию продукции, в том числе по элементам, статьям затрат, видам продукции, центрам ответственпости, а также затраты на рубль товарной продукции, себестоимость отдельных изделий и др.
Показатели прибыли и рентабельности предприятия образуют подсистему 7.
Показатели финансового состояния (подсистема 8) характеризуют наличие и структуру капитала предприятия по составу его источников и формам размещения, эффективность и интенсивность использования собственных и заемных средств. К подсистеме относятся также показатели, характеризующие использование прибыли, фондов накопления и потребления, банковских кредитов, платежеспособность. кредитоспособность и инвестиционную привлекательность, риск банкротства, зону безубыточности, финансовую устойчивость предприятия и др. Их уровень зависит от значения показателей прочих подсистем, в свою очередь, во многом определяя показатели организационно-технического уровня предприятия, объем производства продукции, эффективность использования материальных и трудовых ресурсов.
Рассмотренная система аналитических показателей адекватна реальным хозяйственным процессам и явлениям. Она включает как результативные, так и факторные параметры хозяйственной деятельности, что позволяет получить объективную оценку достигнутого уровня использования производственного потенциала, вскрытых резервов производства.
Эффективность экономического анализа во многом зависит не только от качественного состава его информационной базы, но и в не меньшей степени от правильности организации процесса информационного обслуживания аналитических процедур, который включает три этапа.
Подготовительный этап. В него входят подбор, проверка и предварительная обработка изучаемой информации.
Основной этап предполагает аналитическую обработку материалов, составление таблиц, графиков, диаграмм, установление основных факторов, влияющих на изучаемые показатели, анализ и оценку имеющихся возможностей и резервов экономического и социального развития, улучшения использования ресурсов.
Заключительный этап. Его задача — адекватное отображение результатов аналитических исследований в форме, позволяющей пользователю разработать комплекс мер по повышению эффективности хозяйственной деятельности.
Содержание каждого этапа рассмотрено ниже.
Основные этапы аналитической работы и их характеристика.
Главная цель обработки источников информации – установить факторы и измерить их влияние на тот или иной показатель деятельности хозяйства, а также раскрыть причинные связи между различными факторами и хозяйственными процессами.
Процесс обработки источников информации включает:
- проверку достоверности;
- приведение показателей в сопоставимый вид;
- упрощение цифровых данных;
- проведение аналитических расчетов;
- составление аналитических таблиц, формирование выводов;
- изучение обработанных материалов.
Проверка достоверности информации осуществляется в два этапа.
Первый – формально-логический контроль, где проверяется полнота отчетности, правильность и своевременность ее составления, полнота представляет собой охват всех подразделений объекта, наличие всех форм отчетности, заполнение всех разделов форм, всех аналитических таблиц по программе. Правильность представляет собой проверку соответствия строк и граф, названия кодов по единому классификатору, наличие подписей, дат и недопустимости неоговоренных исправлений.
Второй этап – счетная проверка, которая осуществляется в несколько этапов. Прежде всего, проверяют преемственность показателей. Суть такой проверки заключается в проверке соответствия сумм, приведенных, например, в отчете за предшествующий квартал в графе на конец периода, и данным, которые отражены в отчете за отчетный период в графе на начало периода. Затем проверяют правильность арифметических расчетов. Если в итоге по графе «Оборотные средства» указана определенная сумма, то она должна представлять собой сумму производственных запасов, денежных средств и незаконных расчетов.
После заполнения форм отчетности знающий бухгалтер контролирует себя на основе таблицы взаимоувязок, когда проверяют совпадение сумм, отраженных в разных формах отчетности. Так, например, если в форме № I «Баланс» по строке «Уставной капитал» приведена определенная сумма, то она должна быть и в форме № 5 «Приложение к балансу». Такие увязки, когда проверяют одну и ту же цифру, приведенную в разных формах отчетности, называют простыми. Бывают еще и сложные увязки, когда для проверки используют данные, приведенные в нескольких формах отчетности. Так, составляют баланс товарной продукции, где используют данные формы №2, главной книги, актов инвентаризации и т.д.
На практике используется несколько способов проверки экономический информации. К их числу относятся:
1.«Встречная» проверка. При этой проверке конкретизируется идентичность сумм, отраженных в формах отчетности анализируемого объекта, и сумм, реально поступивших на счета партнеров по деятельности. Например, в документах фирмы отражено, что она перечислила в фонд занятости в марте 8 млн. руб., следовательно, эта же сумма должна быть отражена и в документах фонда занятости за март или апрель, в зависимости от даты перечисления.
2. Проверяется правильность исчисления отдельных показателей. Так, например, реализация товарно-материальных ценностей работникам предприятия в счет заработной платы должна быть предварительно отражена на счетах реализации продукции, работ и услуг, или прочей реализации. Иными словами, эти суммы должны увеличить оборот по реализации, а, следовательно, и облагаемую базу для исчисления налогов.
3. При определении «затратных» показателей проверяется правильность отнесения на себестоимость по каждой статье расходов.
4. При определении сумм, отраженных как материальные затраты, контролируется:
- правильность отнесения отклонений от плановой себестоимости заготовления материалов на себестоимость;
- правомерность списания на издержки производства недостач сверх норм естественной убыли и потерь.
При практическом осуществлении такого рода проверок руководствуются действующими инструкциями и другими нормативными актами.
Процесс приведения показателей в сопоставимый вид вызван тем, что показатели рассчитываются в различной оценке, часто отличаются структурой, методикой построения, основываются не на одинаковых базисах, велико влияние инфляции и т.д. Приводят показатели в сопоставимый вид несколькими приемами. Во-первых, можно пересчитать базисные и фактические объемы в одной цене. Во-вторых, можно фактические данные скорректировать на публикуемый органами статистики официально зарегистрированный индекс инфляции. В-третьих, условно рассчитывают базисные значения, пересчитанные на фактический объем и ассортимент. Такой прием используют для факторного анализа затрат на рубль продукции, прибыли от реализации продукции, работ и услуг.
Упрощение цифровых данных представляет собой округление, суммирование и т.д. в целях сокращения технической работы и, в особенности, вычислительных действий, а также, чтобы придать показателям лучшую обозримость и ясность.
Однако такая процедура не должна приводить к «ущербу» качества аналитических расчетов. Например, анализ фонда оплаты труда в целом по предприятию целесообразно проводить в млн. руб., а анализ уровня средней заработной платы одного работника в тыс. руб. и т.д.
Этап проведения аналитических расчетов осуществляется с использованием всех элементов общей методики анализа и средств вычислительной и компьютерной техники. К числу элементов общей методики анализа следует отнести систему аналитических показателей, взаимосвязаннее изучение хозяйственных процессов, сражение, детализацию, группировки, элиминирование, обобщение. Общая методика анализа ориентирована на общую оценку динамики изучаемой характеристики с учетом влияния положительных и отрицательных факторов, определением сумм выявленных резервов и разработкой практических рекомендаций, направленных на улучшение итогов работы.
Для оформления результатов анализа, иллюстрации выводов составляются аналитические таблицы. Количество граф в таблицах должно быть оптимальным с использованием, возможно, нескольких баз для сравнения (прошлый период, данные другого предприятия и т.д.).
Завершающим этапом обработки экономической информации является этап изучения отработанных материалов. На этом этапе необходимо раскрыть все взаимосвязи и взаимообусловленности между отдельными показателями и факторами, причем определяют влияние, прежде всего количественных, а затем уже и качественных факторов.
Дата добавления: 2022-07-02; просмотров: 300; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!