Расчет земельного налога для физических лиц производится по формуле:

S = ( (Кст×Д) - Н ) × Ст × Кв × К2 (К4) × Кл,

где:

S – исчисленная сумма налога;

Кст – кадастровая стоимость земельного участка;

Д - доля налогоплательщика в праве на земельный участок;

Н – не облагаемая налогом сумма, уменьшающая величину налоговой базы.

Рис. 21 – Работа с данными по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц

При расчете земельного налога налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к одной из следующих категорий:

- категории лиц, перечисленные в пункте 5 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации.

Уменьшение налоговой базы (далее – налоговый вычет) производится в отношении одного земельного участка по выбору налогоплательщика (независимо от категории земель, вида разрешенного использования и местоположения земельного участка в пределах территории Российской Федерации).

Право на налоговый вычет реализуется посредством представления налогоплательщиком в любой налоговый орган уведомления о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет.

Ст – налоговая ставка;

Кв – коэффициент владения земельным участком, который применяется для исчисления налога в случае правообладания земельным участком в течение неполного налогового периода (коэффициент определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика к числу календарных месяцев в налоговом периоде;

К2 – в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 в течение трех лет начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. В случае завершения такого жилищного строительства и государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости до истечения трехлетнего срока сумма налога, уплаченного за этот период сверх суммы налога, исчисленной с учетом коэффициента 1, признается суммой излишне уплаченного налога и подлежит зачету (возврату) налогоплательщику в общеустановленном порядке.

В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими лицами для индивидуального жилищного строительства, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 по истечении 10 лет с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости;

К4 – в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 4 в течение периода, превышающего три года с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки, вплоть до даты государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

Кл – коэффициент налоговой льготы (определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц).

Пример. Ветеран боевых действий приобрел в 2020 году земельный участок площадью 1500 кв.м. Право собственности на приобретенный земельный участок зарегистрировано 12 ноября 2020 года. Кадастровая стоимость земельного участка составила 846324 руб. Разрешенное использование земельного участка – «Для ведения личного подсобного хозяйства». Налоговая ставка установлена представительным органом муниципального образования по указанной категории земель в размере 0,1 процента.

В связи с тем, что права на земельный участок зарегистрированы 12 ноября 2020 года для исчисления налога за указанный период, необходимо определить коэффициент владения земельным участком.

Кв = 2 мес. : 12 мес. = 0,1667.

Поскольку гражданин является ветераном боевых действий, то при исчислении земельного налога налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 338529,6 руб. ((846324/1500кв.м.)×600 кв.м.= 338529,6 руб.)

Исчисленная сумма налога составила:

за 2020 год - (846324 руб. - 338529,6 руб.) × 0,1 % × 0,1667 = 84,65 руб.;

за 2021 год - (846324 руб. - 338529,6 руб.) × 0,1 % = 507,79 руб.

Примеры и расчеты необходимо привести по 2 любым объектам недвижимости (земельный участок и здание, сооружение, помещение, объект незавершенного строительства, машино-место) с соблюдением методики расчета по действующему законодательству. Для расчета налога на имущество физических лиц дополнительно представлен материал по ссылке https://www.nalog.ru/rn77/taxation/taxes/nnifz/.

Приложение 1

Темы для теоретической части

Ведение единого государственного реестра недвижимости в РФ
Осуществление государственного кадастрового учета в РФ
Совершенствование учетных и регистрационных систем в РФ
Кадастровое деление территории РФ
Геодезическая основа единого государственного реестра недвижимости
Картографическая основа единого государственного реестра недвижимости
Состав сведений единого государственного реестра недвижимости
Решения, принимаемые органом регистрации прав при осуществлении кадастровых процедур
Предоставление сведений из единого государственного реестра недвижимости
Кадастровая деятельность в РФ
Кадастровый инженер
Кадастровые работы в отношении земельных участков
Кадастровые работы в отношении объектов капитального строительства
Комплексные кадастровые работы
Саморегулируемые организации в сфере кадастровой деятельности
Искусственный земельный участок и особенности его кадастрового учета
Автоматизация ведения единого государственного реестра недвижимости
Осуществление государственного земельного надзора в РФ
Ведение государственного мониторинга земель
Процедура государственной кадастровой оценки объектов недвижимости в РФ на современном этапе развития
Государственная кадастровая оценка объектов недвижимости в РФ
Государственная кадастровая оценка земель в РФ
Государственная регистрация прав на объекты недвижимости в РФ
Предоставление сведений из единого государственного реестра недвижимости
Система налогообложения объектов недвижимости

Приложение 2

Дата добавления: 2022-07-02; просмотров: 44; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

⇐ Предыдущая 1 2 345 Следующая ⇒

Мы поможем в написании ваших работ!