Розглянемо структуру деяких довідників.

Тема 7. Автоматизація обліку необоротних активів (основних засобів).

1. Характеристика задач з обліку необоротних активів.

2. Вхідні та вихідні повідомлення з обліку необоротних активів.

3 Математичний алгоритм вирішення задач з обліку необоротних активів .

1. Характеристика задач з обліку необоротних активів.

Комплекс задач «Автоматизація обліку необоротних активів» (або підсистема “Обліку основних засобів”) забезпечує автоматизоване формування господарських операцій з обліку наявності, зносу, руху, а також переоцінки інвентарних об’єктів основних засобів (ОЗ) підприємства. А також автоматизовано ведеться облік використання основних засобів. Аналітичний облік ведеться у вартісних та натуральних показниках по групах, об'єктам обліку, підрозділам і матеріально-відповідальним особам. В результаті вирішення задачі формується широка номенклатура аналітичних звітів.

В даному комплексі задач можна виділити наступні задачі.

1) Розрахунок показників використання основних засобів,

2) Облік наявності та руху основних засобів

3) Розрахунок амортизаційних відрахувань.

4) Розрахунок ремонту та модернизації.

Таким чином комплекси задач (КЗ) з автоматизації обліку необоротних активів (основних засобів) повинні виконувти наступні функцій:

- ведення картотеки (довідника) основних засобів;

- ведення довідника інвестицій;

- ведення спеціальних довідників (у залезності від рівней аналітичного обліку);

- реєстрація документів по руху основних засобів;

- реєстрація документів по ремонту та модернизації основних засобів;

- нарахування зносу основних засобів;

- облік ПДВ по основних засобах;

- формування результатних звітів з обліку основних засобів.

При вирішені КЗ підсистеми крім чисто бухгалтерських функцій ведеться натуральний облік об'єктів у вартісній і кількісній формі. Тут фінансовий облік тісно пов'язаний з виробничим обліком.

Для пооб'єктного обліку основних засобів у підсистемі автоматизовано ведеться “Картотека основних засобів”.

Картотека основних засобів являє собою локальну систему аналітичних рахунків, що обслуговує функції виробничого обліку. Ця система має складну ієрархічну будову, у складі якої ОЗ класифікуються за наступними ознаками:

- за синтетичними рахунками;

- за групами основних засобів;

- за інвентарними номерами;

- за номерами карток обліку основних засобів;

- за структурними підрозділами;

- за матеріально-відповідальними особами;

- за кодами норм зносу.

Для кожного основного засобу вказуються: синтетичний рахунок, на якому враховується даний основний засоб, і рахунок, на якому враховується знос по даному об'єкту. Номера рахунків відповідають плану рахунків. Якщо на цих рахунках відкриті аналітичні рахунки певного рівня, те одночасно вказуються і відповідні шифри аналітичного обліку.

Таким чином в різних програмних продуктах основні засоби можуть порізному класифікуватися: за підрозділами, де вони закріплені, чи за матеріально-відповідальними особами, або одночасно за підрозділами та за матеріально-відповідальними особами. При введенні відповідних кодів програма звертається до довідника структурних підрозділів і поточного кадрового складу, що формуються в конкретній бухгалтерській програмі.

У процесі облікових операцій вводиться документ, на підставі якого відбувається рух основних засобів. Цей документ приводить до генерації проводок і, одночасно, приводить до зміни у відповідній обліковій картці. Таким чином, тут ми маємо три системи обліку:

- реєстри первинних документів;

- картотека основних засобів;

- проводки по рахунках.

При роботі з конкретною програмою бухгалтер уводить (реєструє) первинні

документи по обліку основних засобів, а програма автоматично формує бухглтерські проводки в процесі реєстрації документів. Таким чином, зберігаються як самі первинні документи, так і проводки, отримані по ним.

При виконання облікових операцій, у межах кожного типу операцій можу буди сформовані різні проводки узалжності від конкретної операції. Наприклад, для типу "Надходження ОС" можна ввести операції:

1. Придбання ОС із початковим зносом

2. Придбання ОС без початкового зносу

3. Надходження ОС від засновників.

Для кожної операції складаються шаблони проводок, що генеруються при виконанні операції. Таких проводок може бути одна чи декілька.

Задача „Автоматизація обліку необоротних активів (основних засобів)” інформаційно пов’язана з іншими бухгалтерськими задачами, такими як “Складський облік”, “Розрахунок собівартості продукції” та “Зведений облік та складання звітності”.

2. Вхідні та вихідні повідомлення з обліку необоротних активів.

Вхідні повідомлення

До вхідних повідомлень комплексу задач відносяться первинні документи, масиви нормативно-довідкової та оперативної інформації.

Вхідні документи комплексу задач.

Власне облікові операції з основними засобами виконуються після виконання настроювань і формування картотеки (уведення початкових залишків). Тому для початкового формування масиву “Картотека” використовують картотеку основних засобів, що велась на підприємстві вручну.

Будь-який рух основних засобів зв'язано з деяким документом. Можна виділити види рухів, кожний з який описується своїми документами. До таких видів відносяться:

- надходження основних засобів;

- введення в експлуатаію;

- вибуття основних засобів.

При використанні програм забезпечується автоматизоване введення документів по кожному виду руху об'єктів обліку. При цьому ведуться реєстри первинних документів. Уведення документів супроводжується контировкою і генерацією проводок. У системі зберігаються як самі документи, так і проводки, зв'язані з ними.

Будь-який документ по обліку основних засобів складається з двох частин:

власне даних про документ (номер документа, дата операції, короткий зміст документа, код операції і т.д.) і картки обліку основних засобів, зв'язаної з цим документом. У залежності від виду руху при введенні документа обробляється різний склад реквізитів картки обліку.

При на надходження основного засобу використовується документ “Накладна” . Крім введення основних реквізитів з накладної , користувач може вибирати з довідників групу ОС, код операції на надходження основного засобу, уводить зміст операції надходження ОС, суму ПДВ при придбанні об'єкта і код операції списання ПДВ, період списання ПДВ, номер інвентарної картки, балансовий рахунок обліку основного засобу, включаючи шифр аналітичного обліку, інвентарний номер, найменування й рік випуску. “ Далі вибираються з довідників підрозділ, і матеріально відповідальна особа.

При прибуткуванні основних засобів також використовується документ

“Акт приймання-передачі ОЗ”. Документ має наступний склад реквізитів:

дата, код операції, зміст операції ( Наприклад : Надходження ОЗ із початковим зносом”, Сума ПДВ , № інв.картки, баланс. рахунок, інв. номер, шифр обліку , найменування ОЗ, група ОЗ, рік, підрозділ, матеріально відповідальна особа, початкова вартість, початковий знос, код нарахування зносу, рахунок нарахування зносу, шифр витрат, дата початку експлуатації. Введення в експлуатацію оформлюється з використанням документа “Акт введення в експлуатацію”.

При списанні основних засобів використовується документ

“Акт на списання ОЗ”. Документ має наступний склад реквізитів:

дата, код операції, зміст операції, причина списання, інв.картки, балансовий рахунок, інв. номер, шифр обліку , найменування ОЗ, початкова вартість, початковий знос, код нарахування зносу, рік випуску, поточний знос ОЗ, залишкова вартість. При заповненні документа вводять номер документа, код операції списання основного засобу, дата операції, короткий зміст документа, код причини списання. Причини списання можуть бути наступні : 1 - Моральний знос, 2 - Фізичний знос, 3 - Стихійне лихо.

Оперативна інформація з документів заноситься в масив картотека та масиви операцій та проводок.

Масив “Інвентарна картка” зберігає дані пооб’єктного обліку, а також даних про пробіг транспорту для розрахунку амортизації.

Масив “Інвентарна картка має наступні поля інвентарний номер, заводський номер, назва ОЗ, група ОЗ, вид ОЗ, код норми амортизації, норма амортизації, ознака використання, підрозділ, код матеріально-відповідальної особи, дата надходження, вибуття, випуску, первісна вартість, сума зносу, знос за місяць, код операція нарахування амортизації, код драгметалу, вага драгметалу.

Масиви операцій та проводок зберігають дані оформлення господарських операцій пов’язаних з рухом об’єктів обліку ОЗ.

В системі ведуться масиви нормативно-довідкової інформації . До них відносять

1. Довідник підрозділів та складів );

2. Довідник матеріально-відповідальні особи

3. Довідник рахунків

4. Довідник кореспонденцій рахунків.

5. Класифікатор кодів аналітичного обліку -КАУ-.

6. Каталог видів ОЗ

7. Каталог груп ОЗ

8. Каталог ознак використання ОЗ.

9. Каталог норм амортизації

10. Каталог драгметалів

11. Довідник господарських операцій ( господарські операції по роботі з основними фондами)

12. Довідник інвестицій.

Розглянемо структуру деяких довідників.

Каталог видів ОЗ. Містить поля: код і назва виду ОЗ згідно з прийнятою класифікацією. Крім того, сюди вносяться коефіцієнти, які використовуються при коригуванні нарахування щомісячного зносу Оз - коефіцієнт змінності і коефіцієнт прискореної амортизації .

Каталог груп ОЗ. В цьому каталозі містяться загальноприйняті назви груп основних засобів (наприклад, обчислювальна техніка) і їх коди.

Каталог ознак використання ОЗ. В цей каталог вносяться ознаки використання ОЗ. Записи з каталогу вносяться в полі “Ознака використання” при заповненні інвентарних карток ОЗ. Значення поля “Нарахування амортизації” функцією “Нарахування амортизації” використовується наступним чином:

· Так - автоматичне нарахування зносу проводити;

· Ні - автоматичне нарахування зносу не проводити;

· Сумою – нарахування амортизації фіксованою сумою.

Каталог норм амортизації. об'єкта

Каталог драгметалів. Містить два поля – код і назва дорогоцінного металу, що міститься в ОЗ.

В результаті вирішення задачі можуть бути сформовані наступні вихідні документи:

1.“Відомість зносу”, в якій відображається первісна вартість, сума зносу, знос за місяць і залишкова вартість об’єктів обліку.

Звіти формуються в розрізі видів ОЗ, містять коефіцієнти змінності і прискореної амортизації.

2. “Відомість наявності драгметалів” відображає вміст золота, срібла і інших драгметалів в об’єктах ОЗ згідно даних, що містяться у картках.

3. “Звіт повного зносу” формується по об’єктах, у яких сума зносу досягла значення первісної вартості.

4. “Зведений звіт зносу” містить інформацію без деталізації по об’єктах ОЗ, первісної вартості, зносу, залишкової вартості.

5. Відомість “Наявності та руху ОЗ” відображає залишки на початок заданого періоду, а також надходження, вибуття і підсумки на кінець періоду. В неї містяться тільки ті об’єкти АЗ, по яким були проведені відповідні операції за вказаний період.

6. “Відомість переоцінки” визначають відновлювальну вартість, залишкову вартість і суму зносу за місяць після переоцінки об’єктів ОЗ. Отримання ж відомостей переоцінки ОЗ по всім розрізам йде за етапом уведення коефіцієнтів переоцінки. Нові значення первісної вартості і зносу відображаються тільки в документах без фіксування їх, змін в інвентарних картках.

7. “Відомість нарахування амортизації ОЗ для податкових цілей”

8. “Відомість зведеного обліку ОЗ і корегування амортизації”.

9. “Відомість обліку витрат на ремонт”

та інші.

3. Математичний алгоритм вирішення задач з обліку необоротних активів .

1)Розрахунок зведених показників про наявність та рух основних засобів , використовується для формування документу “Відомість наявності та руху ОЗ”. Виконання розрахунку поводиться за наступною формулою :

де C^qc_x - вартість основних засобів на кінець звітного періоду (по рахунку), C_xbq- вартість q - об’єкта основних засобів, що входить в b групу на початок періоду, C^н_xbwg- вартість q- об’єкта основних засобів, надійшов в звітному періоді за рахунок w - джерела фінансування та входить в b- групу , C^в_xbvg- вартість q- об’єкта основних засобів, вибув в звітному періоді за v - причиною та входить у b – групу.

2)Розрахунок переоцінки основних засобів здійснюється з використанням коефіцієнту переоцінки.

де С^h+1_qb - первинна вартість q - об’єкта основних засобів, що входить в b –групу після переоцінки, С^h_qb - первинна вартість q - об’єкта основних засобів, що входить у b –групу до переоцінки, коефіцієнт переоцінки.

3) Розрахунок амортизації. Автоматичний розрахунокамортизації ОЗ за поточний місяць для формування проводок з використання податкового методу розрахунку амортизації виконується за формулою.

де С_qb - балансова вартість q - об’єкта основних засобів, що входить в b –групу, Q^a_b - місячна норма амортизації у відсотках b –групи ОЗ, К_b- поправочний коефіцієнт.

Амортизація не нараховується у трьох випадках:

· для об’єктів ОЗ, які надійшли в поточному місяці;

· для об’єктів ОЗ з повним зносом;

· для об’єктів ОЗ з ознакою нарахування амортизації “Ні”.

В управлінському обліку можуть виконуватися розрахунки показників використання основних засобів за причинами простою та у розрізі підрозділів.

При виконанні розрахунку використання основних засобів за причинами простою використовується наступна формула :

де T_r – загальний час простою за причиною простою, T_prbq – час простою q - об’єкта основних засобів, що входить у b –групу, належить p- підрозділу, по r - причині

При виконанні розрахунку використання основних засобів у розрізі підрозділів простою використовується за схожою формулою:

де T_p – загальний час простою у p- підрозділі , T_prbq – час простою q - об’єкта основних засобів, що входить у b –групу, належить p- підрозділу, по r - причині

Дата добавления: 2022-01-22; просмотров: 38; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

Мы поможем в написании ваших работ!