Расходы на сбыт, связанные с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг:
Тема 4. Налогообложение прибыли предприятия (продолжение)
Затраты , учитываемые при исчислении объекта налогообложения, состоят из себестоимости, расходов операционной деятельности и прочих расходов.
Себестоимость приобретенных и реализованных товаров формируется в соответствии с их ценой с учетом ввозной пошлины, расходов на доставку и доведение до состояния, пригодного для продажи. Себестоимость изготовленных и реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг состоит из:
Прямых материальных затрат и расходов на оплату труда;
Амортизации ОС, нематериальных активов и стоимости приобретенных услуг, связанных с производством товаров, выполнением работ, оказанием услуг;
Других прямых затрат, в том числе коммунальных расходов.
Расходы операционной деятельности представляют себестоимость реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг. Расходы, формирующие себестоимость реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, признаются расходами того отчетного периода, в котором признаны доходы от реализации таких товаров, выполненных работ, оказанных услуг. Прочие расходы признаются расходами того отчетного периода, в котором они были осуществлены согласно правилам ведения бухгалтерского учета, с учетом следующего:
1) расходы, начисленные плательщиком в виде сумм налогов и сборов, считаются с последнего дня отчетного налогового периода, за который осуществляется начисление налогового обязательства;
2) расходы, понесенные плательщиком, в виде благотворительных взносов или стоимости товаров (работ, услуг) неприбыльным организациям, которые учитываются для определения объекта налогообложения плательщика, включаются в состав расходов по дате фактического перечисления таких взносов или предоставления товаров (работ, услуг).
В случае если налогоплательщик осуществляет производство товаров, выполнение работ, оказание услуг по долгосрочному технологическому циклу производства (более одного года) при условии, что заключенными договорами не предусмотрено поэтапной их сдачи, в расходы отчетного налогового периода включаются расходы, связанные с производством таких товаров, выполнением работ, оказанием услуг осуществленные в данном отчетном периоде.
Расходы, которые учитываются для определения объекта налогообложения, признаются на основании первичных документов которые подтверждают осуществление налогоплательщиком расходов, обязательность ведения и хранения которых предусмотрена правилами ведения бухгалтерского учета.
Расходы налогоплательщика в отчетном периоде подразделяются на: общепроизводственные, административные, расходы на сбыт, другие операционные затраты, прочие расходы обычной деятельности, не связанные с производством и реализацией товаров, выполнением и предоставлением работ, оказанием услуг.
Общепроизводственные расходы:
1) расходы на управление производством (оплата труда работников, взносы на социальные мероприятия и медицинское страхование работников, расходы на оплату служебных командировок);
2) амортизация основных средств и нематериальных активов общепроизводственного назначения;
3) расходы на содержание, эксплуатацию, ремонт, страхование, оперативную аренду ОС, других необоротных активов общепроизводственного назначения;
4) расходы на совершенствование технологии и организации производства (оплата труда и взносы на социальные мероприятия, работников, занятых усовершенствованием технологии и организации производства, улучшением качества продукции, повышением ее надежности, долговечности, расхода материалов, приобретенных комплектующих изделий и полуфабрикатов);
5) коммунальные расходы и другие услуги по содержанию производственных помещений (наотопление, освещение, водоснабжение, водоотвод);
6) затраты на обслуживание производственного процесса (оплата труда общепроизводственного персонала; взносы на социальные мероприятия; медицинское страхование рабочих и работников);
7) затраты на охрану труда, технику безопасности, понесенные в соответствии с законодательством;
8) суммы расходов, связанных с подтверждением соответствия продукции, систем управления качеством, экологического управления окружающей средой, персоналом;
9) суммы расходов, связанных с разведкой и обустройством нефтяных и газовых месторождений;
10) другие общепроизводственные расходы (внутризаводские перемещения материалов, деталей, полуфабрикатов, инструментов со складов в цеха и готовой продукции на склады,недостачи и потери от порчи материальных ценностей в цехах в пределах норм естественной убыли).
Административные расходы, направленные на обслуживание и управление предприятием:
1) общие корпоративные расходы, в т.ч. организационные, представительские расходы;
2) расходы на служебные командировки и содержание аппарата управления предприятием и другого общехозяйственного персонала;
3) расходы на содержание ОС и других необоротных материальных активов общехозяйственного использования (приобретение горюче-смазочных материалов, стоянка, страхование имущества, амортизация, ремонт, отопление, освещение, водоснабжение, охрана);
4) вознаграждения за консультационные, информационные, аудиторские и другие услуги, получаемые налогоплательщиком для обеспечения хозяйственной деятельности;
5) расходы на оплату услуг связи (почта, телеграф, телефон, телекс, телефакс, сотовая связь);
6) амортизация нематериальных активов общехозяйственного использования;
7) расходы на урегулирование споров в судах;
8) плата за расчетно-кассовое обслуживание и другие услуги банков;
9) другие расходы общехозяйственного назначения.
Расходы на сбыт, связанные с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг:
1) расходы на упаковочные материалы для затаривания товаров на складах готовой продукции;
2) расходы на ремонт тары;
3) оплата труда и комиссионные вознаграждения продавцам, торговым агентам, сбытчикам продукции;
4) расходы на рекламу и исследования рынка (маркетинг), на предпродажную подготовку товаров;
5) расходы на командировки работников, занятых сбытом;
6) расходы на содержание ОС и других необоротных материальных активов, связанных со сбытом товаров, выполнением работ, оказанием услуг (оперативная аренда, страхование, амортизация, ремонт, отопление, освещение, охрана);
7) расходы на транспортировку, доставку, страхование товаров, транспортно-экспедиционные и другие услуги в соответствии с условиями договора поставки;
8) затраты на гарантийный ремонт и обслуживание;
9) затраты на транспортировку готовой продукции (товаров) между складами подразделений предприятия;
10) другие расходы, связанные со сбытом товаров, выполнением работ, оказанием услуг.
Дата добавления: 2022-01-22; просмотров: 11; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!