Раздел 3. Налог на добавленную стоимость

Приложение № 2

К приказу Генерального директора

Дата номер

УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА на 2020 год для целей налогообложения

Настоящая учетная политика представляет собой учетную политику ООО «АЛЬФА» (далее – Общество) для целей налогообложения на 2020 год. Основанием для формирования учетной политики для целей налогообложения являются части первая и вторая Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Раздел 1. Общие положения

Учетная политика Общества для целей налогообложения – выбранная совокупность допускаемых НК РФ способов (методов) определения доходов и расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности Общества.

Учетная политика Общества для целей налогообложения направлена на формирование достоверной и полной информации обо всех хозяйственных операциях, которые осуществляются в течение налогового периода, в целях определения налоговой базы и налоговых обязательств Общества.

Порядок ведения учета, установленный в учетной политике для целей налогообложения, остается неизменным в течение всего года. Внесение изменений и дополнений в учетную политику допускается только в случаях, определенных НК РФ, и оформляется приказом по Обществу.

Учетная политика для целей налогообложения, а также изменения и дополнения к учетной политике в обязательном порядке доводятся до сведения структурных подразделений Общества.

Ведение учета для целей налогообложения осуществляется специалистами, уполномоченными Генеральным директором Общества. Работники, ответственные за ведение учета, руководствуются действующим законодательством, нормативными актами по бухгалтерскому учету и налогообложению, приказами, правилами и положениями Общества, распоряжениями Генерального директора.

Общество применяет общий режим налогообложения.

Раздел 2. Налог на прибыль

1. При формированиидоходов и расходов для целей налогообложения прибыли в Обществе используется метод начисления (ст. 271, 273 Налогового кодекса РФ).

2. Налоговый учет в организации ведется на основе регистров бухгалтерского учета с добавлением в них реквизитов, необходимых для налогового учета в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ (ст. 313, 314 Налогового кодекса РФ).

Общество ведет регистры налогового учета на основании учетных данных налогового учета Программы «1С:Предприятие.8» и при необходимости разработанные самостоятельно. Формы регистров налогового учета являются неотъемлемой частью настоящей Учетной политики для целей налогообложения. Регистры налогового учета формируются как в электронном виде, так и на бумажных носителях.

3. Для целей исчисления налога на прибыль выручка от оказания услуг по сдаче в аренду (субаренду) имущества признается доходом от реализации.

4. Стоимость материально-производственных запасов при их приобретении (получении) определяется в соответствии с требованиями статей 254 и 320 НК РФ на основании данных бухгалтерского учета, формируемых на базе первичных документов. При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, товарно-материальных ценностей, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг) применяется методов оценки указанного сырья и материалов по средней себестоимости (ст. 254 Налогового кодекса РФ). Стоимость имущества, не являющегося амортизируемым имуществом, включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ). Расходы, связанные с модернизацией актива (например, компьютера), признанного в составе материально-производственных запасов, признавать единовременно в составе расходов по обычным видам деятельности.

5. В состав прямых расходов, связанных с реализацией товаров (выполнением работ, оказанием услуг), включаются (п. 1 ст. 318 Налогового кодекса РФ):

- материальные затраты, определяемые в соответствии с подпунктами 1 и 4 пункта 1 статьи 254 НК РФ;

- расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг;

- расходы на обязательное пенсионное страхование, расходы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, расходы на обязательное медицинское страхование, расходы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, начисленные на суммы расходов на оплату труда ,

- суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг.

Понесенные расходы могут быть неэффективными и нерациональными, но если они связаны с деятельностью, направленной на получение дохода (цель осуществления расходов), они являются (признаются) обоснованными и экономически оправданными, и в силу п.1 ст. 252 НК РФ Общество имеет право учесть указанные расходы при формировании налоговой базы по налогу на прибыль.

6. В стоимость приобретения покупных товаров включаются затраты Общества на их приобретение (ст. 320 Налогового кодекса РФ), за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов, кроме случаев, предусмотренных НК РФ; расходов по страхованию; процентов по кредитам (займам), привлеченным для приобретения товаров; суммовых разниц; курсовых разниц, кроме случаев, предусмотренных НК РФ.

7. Стоимость инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования и других предметов, не являющихся амортизируемым имуществом включается в состав материальных расходов в полной мере при передаче (вводе) их в эксплуатацию (п.1 ст. 254 НК РФ). Специальная одежда, срок эксплуатации которой согласно нормам выдачи не превышает 12 месяцев, учитывается в организации путем единовременного списания на затраты в момент ее передачи (отпуска) сотрудникам организации.

9. Для начисления амортизации в Обществе используется линейный метод (п. 1 ст. 259 Налогового кодекса РФ). Для целей признания основного средства в налоговом учете признается стоимость свыше 40 000 рублей. Срок полезного использования основных средств определяется по минимальному значению интервалов сроков, установленных для амортизационной группы (п. 1 ст. 258 НК РФ). Признание объектов основных средств по амортизационным группам производить на основании Классификатора ОКОФ (ОК 013-2014, утв. Приказом Госстандарта РФ от 12.12.2014 № 2018-ст).

10. Общество вправе увеличить срок полезного использования объекта основных средств после даты ввода его в эксплуатацию в случае, если после реконструкции, модернизации или технического перевооружения такого объекта произошло увеличение срока его полезного использования. При этом увеличение срока полезного использования объекта основных средств осуществляется в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ранее было включено такое основное средство.

11. При приобретении Обществом основных средств, бывших в употреблении (в том числе в виде вклада в уставный (складочный) капитал или в порядке правопреемства при реорганизации юридических лиц), норма амортизации определяется с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данных основных средств предыдущими собственниками. При этом срок полезного использования данных основных средств определяется как установленный предыдущим собственником этих основных средств срок их полезного использования, уменьшенный на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущим собственником. Если срок фактического использования основного средства у предыдущих собственников окажется равным или превышающим срок его полезного использования, определяемый классификацией основных средств, Общество вправе самостоятельно определить срок полезного использования этого основного средства с учетом требований техники безопасности и других факторов.

12. При начислении амортизации к основной норме амортизации может применяться специальный повышающий коэффициент, но не выше 2:

12.1. в отношении амортизируемых основных средств, используемых для работы в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности;

12.2. в отношении амортизируемых основных средств, относящихся к объектам, имеющим высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем таких объектов, установленным Правительством Российской Федерации, или к объектам, имеющим высокий класс энергетической эффективности, если в отношении таких объектов в соответствии с законодательством Российской Федерации предусмотрено определение классов их энергетической эффективности.

13. В отношении премий и налоговых вычетов:

13.1 Амортизационная премия не применяется (п.9 ст. 258 НК РФ).

13.2 Инвестиционный налоговый вычет не применяется (п.8 ст. 286 НК РФ).

14. В Обществе не создается резерв на ремонт основных средств. Расходы на ремонт основных средств признаются для целей налогообложения в составе прочих расходов в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены, в сумме фактических расходов (ст. 260 НК РФ).

15. Расходы, связанные с приобретением права использования результатов интеллектуальной деятельности и/или средств индивидуализации (в частности: расходы, связанные с приобретением неисключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных по договорам с правообладателем; вознаграждение агента за совершение юридических действий, связанных с предоставлением права использования программ для ЭВМ и баз данных; расходы по созданию/приобретению неисключительных прав на рекламные видеоролики) учитываются для целей налогообложения равномерно в течение срока, на который приобретено право использования результатов интеллектуальной деятельности, определяемого на основании первичных документов (договора, акта приема-передачи, иных документов), связанных с приобретением указанных прав.

Если такой срок первичными документами не определен, то расходы на приобретение неисключительных прав напрограммыдля ЭВМ и базы данных включаются в состав расходов равномерно в течение срока, самостоятельно определенного Обществом.

Если договором с правообладателем на приобретение неисключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных предусмотрены периодические платежи за пользование правами на программы для ЭВМ и базы данных, указанные платежи учитываются в составе расходов на дату предъявления Обществу документов, служащих основанием для произведения расчетов.

В случае, если договором не предусмотрено предъявление правообладателем Обществу документов, служащих основанием для произведения расчетов, периодические платежи за пользование правами на программы для ЭВМ и базы данных учитываются Обществом в составе расходов на дату расчетов в соответствии с условиями заключенного договора.

При обновлении (модификации) существующей в учете программы (программной оболочки: установка новой версии, дополнительных модулей и.п.) расходы признаются Обществом в течение срока, определенного Обществом (Письмо Минфина России от 18.03.2013 № 03-03-06/1/8161).

Расходы, связанные с обновлением баз данных, признаются Обществом в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся.

16. Налоговый учет доходов (расходов) в виде процентов по долговым обязательствам осуществляется в Обществе следующим образом: Проценты на привлеченные (кредиты) и размещенные (займы, депозиты) денежные средства (как в национальной валюте Российской Федерации, так и в иностранных валютах) начисляются Обществом на остаток задолженности по основному долгу ежемесячно. Начисление процентов осуществляется нарастающим итогом с даты последнего отражения в учете суммы начисленных процентов. Начисление процентов может осуществляться по формуле как простых, так и сложных процентов.

Если в договоре не указывается способ начисления процентов, то начисление процентов осуществляется по формуле простых процентов с использованием фиксированной процентной ставки:

Р = S х Н(%) х t/К,

где:

Р – сумма начисленных процентов,

S – остаток задолженности по основному долгу на дату начисления процентов,

Н(%) – годовая процентная ставка,

t – количество дней начисления процентов по привлеченным (размещенным) денежным средствам,

К – количество дней в календарном году (365, 366 или 360 дней).

При начислении суммы процентов по привлеченным и размещенным денежным средствам в расчет принимаются величина процентной ставки (в процентах годовых) и фактическое количество календарных дней, на которое привлечены или размещены денежные средства. При этом за базу берется действительное число календарных дней в году (365 или 366 дней соответственно), если иное не предусмотрено в договоре.

В случае если дни периода начисления процентов по привлеченным (размещенным) Обществом денежным средствам приходятся на календарные годы с разным количеством дней (365 и 366 дней соответственно), то начисление процентов за дни, приходящиеся на календарный год с количеством дней 365, производится из расчета 365 календарных дней в году, а за дни, приходящиеся на календарный год с количеством дней 366, производится из расчета 366 календарных дней в году, если иное не предусмотрено в договоре.

Величина процентов, признаваемых расходом/доходом (включая проценты и суммовые разницы по обязательствам, выраженным в условных денежных единицах по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц), принимается равной фактической ставке процента, установленной соглашением сторон.

По долговым обязательствам, которые возникли в ходе осуществления контролируемых сделок, расходом/доходом признается процент, исчисленный из фактического уровня ставки с учетом положений Раздела V НК РФ относительно контролируемых сделок. В соответствии с п. 1.1 ст. 269 Кодекса признается: - доходом процент, исчисленный исходя из фактической ставки по таким долговым обязательствам, если эта ставка превышает минимальное значение интервала предельных значений, установленного п. 1.2 ст. 269 НК; - расходом процент, исчисленный исходя из фактической ставки по таким долговым обязательствам, если эта ставка менее максимального значения интервала предельных значений, установленного п. 1.2 ст. 269 НК.

При несоблюдении названных условий доходом (расходом) по названным сделкам признается процент, исчисленный исходя из фактической ставки с учетом положений разд. V.1 НК. Пунктом 1.2 ст. 269 Кодекса установлены интервалы предельных значений процентных ставок по долговым обязательствам от 75 % до 125%.

Исчисленные суммы процентов по долговым обязательствам включаются в состав доходов (расходов) для целей налогообложения на последнее число отчетного месяца.

17. В Обществе создается резерв предстоящих расходов на оплату отпусков и резерв на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет и по итогам работы за год (ст. 324.1 НК РФ). Приказом Генерального директора установить предельную сумму и ежемесячный процент отчислений в резерв.

Расчет производить исходя из сведений о предполагаемой годовой сумме расходов на оплату отпусков, включая сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с этих расходов. Процент отчислений в указанный резерв определяется как отношение предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков к предполагаемому годовому размеру расходов на оплату труда.

Расходы на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков относятся на счета учета расходов на оплату труда Общества. На конец налогового периода проводится обязательная инвентаризация указанного резерва. Недоиспользованные на последнее число текущего налогового периода суммы указанного резерва подлежат обязательному включению в состав налоговой базы текущего налогового периода. При недостаточности средств фактически начисленного резерва, подтвержденного инвентаризацией на последний день налогового периода, по состоянию на 31 декабря года, в котором резерв был начислен, включить в расходы сумму фактических расходов на оплату отпусков и соответственно сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, по которым ранее не создавался указанный резерв.

Если по итогам инвентаризации резерва предстоящих расходов на оплату отпусков сумма рассчитанного резерва в части неиспользованного отпуска, определенная исходя из среднедневной суммы расходов на оплату труда и количества дней неиспользованного отпуска на конец года, превышает фактический остаток неиспользованного резерва на конец года, то сумма превышения подлежит включению в состав расходов на оплату труда. Если по итогам инвентаризации резерва предстоящих расходов на оплату отпусков сумма рассчитанного резерва в части неиспользованного отпуска, определенная исходя из среднедневной суммы расходов на оплату труда и количества дней неиспользованного отпуска на конец года, оказывается меньше фактического остатка неиспользованного резерва на конец года, то отрицательная разница подлежит включению в состав внереализационных доходов.

18. В Обществе не создается резерв на предстоящие расходы по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию.

19. Расходы на получение лицензий, свидетельств, иных разрешительных документов с указанием срока, на который они выданы (в частности: расходы на разработку нормативов проектов образования отходов и лимитов на их размещение) Общество учитывает для целей налогообложения равномерно в течение срока, на который выданы указанные разрешительные документы.

20. Общество признает для целей налогообложения прибыли прочие (другие) расходы, связанные с производством и (или) реализацией, имеющие экономическую оправданность и документально подтвержденные (пп. 49 п.1 ст. 264 НК РФ):

- для подтверждения расходов в виде постоянных арендных платежей организации-арендатору достаточно иметь договор аренды и акт приема-передачи арендованного имущества (составление ежемесячно акта прием-передачи услуг аренды необязательно) (Письмо ИФНС России от 05.09.2005 № 02-1-07/81, Письмо Минфина России от 09.11.2006 № 03-03-04/1/742, Письмо Минфина России от 04.04.2007 №03-07-15/47). Договор аренды нежилого помещения должен быть заключен исключительно на основании права собственности у стороны-арендодателя. Договор аренды нежилого помещения, заключенный на срок менее одного года, государственной регистрации не подлежит;

- фактические расходы Общества на оформление офиса цветами как часть маркетинговой политики Общества (Постановление ФАС Московского округа от 23.05.2011 № КА-А40/4531-11).

- фактические расходы Общества на оформление интерьера офиса телевизорами как часть маркетинговой политики Общества (цель - для просмотра видеороликов, образцов каких-либо товаров, которые присылают поставщики).

- фактические расходы на обеспечение нормальных условий труда, охраны труда и здоровья, санитарно-бытового обслуживания работников Общества, противопожарных мероприятий, медицинских осмотров, в том числе:

а) расходы на приобретение осветительных приборов, электроламп, вентиляторов, пылесосов, кондиционеров, микроволновых печей, холодильников, чайников, кулеров, одноразовой посуды, обогревателей, радиаторов,

б) расходы по доставке питьевой воды,

в) расходы на создание мест приема пищи, бытового уголка, кухонного оборудования,

г) расходы на приобретение моющих средств, средств личной гигиены, туалетных принадлежностей, чистящих и моющих средств для уборки помещений,

д) расходы, связанные с обязательной специальной оценкой условий труда сотрудников Общества;

е) расходы, связанные с установкой и эксплуатацией противопожарной сигнализации. Основание: Федеральный закон от 17.07.99 № 181-ФЗ “Об основах охраны труда в Российской Федерации”, ст. 14; Гигиенические требования к микроклимату производственных помещений (СанПиН 2.2.4.548-96), утвержденные постановлением Госкомсанэпиднадзора от 01.10.96 № 21; подпункт 7 пункта 1 статьи 264 НК РФ; статья 163 ТК РФ.

- фактические расходы Общества на приобретение чая, кофе, питьевой воды, кондитерских изделий как часть маркетинговой политики Общества для клиентского сервиса.

- фактические расходы на обучение сотрудников по договорам с образовательными и научными организациями (169-ФЗ от 18.07.2017 г.).

- фактические расходы на изготовление визитных карточек, содержащих исключительно служебную информацию о сотруднике и Обществе, признаются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп.49 п. 1 ст. 264 НК РФ).

- фактические расходы по командировкам признаются в расходах на основании приказа о направлении в командировку. Фактический срок пребывания работника в командировке определяется по проездным документам. Размер суточных расходов определяется на основании приказа директора (нормы закреплены п.3 ст. 217 НК РФ). Если суточные работникам выплачиваются в размере, превышающем нормы, то сумма превышения должна облагаться страховыми взносами.

- фактические расходы на проезд в командировку в вагоне повышенной комфортности признаются в расходах Общества в полном размере с учетом дополнительных сервисных услуг, включенных в стоимость проездного билета (Письмо Минфина России от 19.06.2017 № 03-03-06/1/37945). Стоимость сервисных услуг не включается в доход работника Общества, облагаемый НДФЛ (Письмо Минфина России от 07.05.2008 № 03-04-06-01/125).

- фактические расходы на проезд по электронной квитанции признаются в расходах при наличии посадочного талона (авиа перевозки), билета (наземные перевозки).

- фактические расходы на оплату такси от дома до аэропорта при направлении в командировку сотрудника Общества или трансфера (Письмо Минфина от 11.07.2012 № 03-03-07/33).

- фактические расходы на приобретение путевок на отдых по территории РФ сотрудников по договору с туроператором или турагентом на основании решения Генерального директора. Расходы признаются по путевке, приобретенной на работника Общества и членов его семьи (супруг(а), родители и дети до 18 лет, если дети учатся очно – до 24 лет.). Лимит расходов – 50 000 рублей на человека в год. Расходы на путевки признаются в составе лимита не более 6 % фонда заработной платы. Указанный лимит включает расходы на ДМС. В стоимость путевки входит стоимость проезда любым видом транспорта туда и обратно, проживание в гостинице, санатории или доме отдыха на территории РФ, питание, санаторно-курортное обслуживание: процедуры, лечение, обследования. На сумму стоимости путевки начисляются страховые взносы и из дохода работника удерживается НДФЛ.

- расходы командировочные по оплате дополнительных услуг: за провоз багажа, за провоз ручной клади, за выбор места в салоне самолета, за использование доступа в интернет, за питание на борту (Письмо Минфина от 25.12.2019 № 03-03-06/1/101535).

21. Расходы на содержание и эксплуатацию собственного автотранспорта признаются по фактическим расходам. Подтверждением расходов на горюче-смазочные материалы является путевой лист. Обязательными реквизитами путевого листа являются наименование и номер путевого листа, сведения о сроке действия путевого листа, сведения о владельце транспортного средства, сведения о транспортном средстве, сведения о водителе. Форма путевого листа разрабатывается Обществом самостоятельно. (пп. 5 п. 3 Приказа Минтранса РФ от 18.09.2008 г. № 152; ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).

Для целей определения норматива расходов на горюче-смазочные материалы Общество использует нормы расхода топлив и смазочных материалов, принятых Минтрансом РФ (Распоряжение от 14.03.2008 г. № АМ-23-р «О введении в действие методических рекомендаций «Нормы расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте» в ред. От 14.05.2014 № НА-50-р, от 14.07.2015 № НА-80-р).

Общество применяет базовую норму в литрах на 100 км пробега автотранспортного средства в снаряженном состоянии. Общество использует поправочные коэффициенты:

- при работе автотранспорта в городах с населением от 1 до 5 млн. чел. - 25%;

- для автомобилей, находящихся в эксплуатации более 5 лет или с общим пробегом более 100 тыс. км – до 5%, более восьми лет и с общим пробегом более 150 тыс. км – до 10%;

- при использовании установки «климат-контроль» (независимо от времени года) при движении автомобиля – до 7%;

- при использовании кондиционера – до 7 %;

- сезонные зимние надбавки в зависимости от климатического района.

Общая формула вычисления показателя затрат ГСМ: 0,01 ∙ Hs ∙ S ∙ (1+D ∙ 0,01), где Hs – базовая норма, S – пробег, D – поправочный коэффициент.

Расходы, связанные с приобретением шин отдельно от автомобиля, признаются в расходах того налогового периода, в котором они были установлены на автомобиль. Расходы на шиномонтаж учитываются в целях налогообложения как прочие расходы на содержание служебного транспорта (пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Расходы на страхование транспорта признаются Обществом равномерно в течение срока действия договора пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном налоговом периоде.

22. Не учитываются для целей налогообложения прибыли штрафы, пени и иные санкции, перечисляемые в бюджет (в государственные внебюджетные фонды), проценты, подлежащие уплате в бюджет, взимаемых государственными организациями, которым Законодательством РФ предоставлено право наложения указанных санкций (п. 2 ст. 270 НК РФ).

24. Общество принимает для целей налогообложения прибыли расходы на рекламу в размере не более 1 (одного) процента выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ (п.4 ст. 264 НК РФ). Общество принимает для целей налогообложения прибыли представительские расходы в размере не более 4 (четырех) процентов от расходов на оплату труда за отчетный (налоговый) период (п. 2 ст. 264 НК РФ). К представительским расходам Общество вправе отнести расходы прием и обслуживание (на чай, кофе и т.п.) при проведение встреч с клиентами, физическими лицами, потенциальными клиентами (Письмо Минфина России от 05.06.2015 № 03-03-06/2/32859). Основополагающим критерием разграничения представительских расходов и расходов на рекламу является направленность информации на неопределенный круг лиц.

25. До 2021 года продлено действие нормы, по которой уменьшать налоговую базу за текущий период можно на сумму убытков прошлых лет не более чем на 50%. (Закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ).

Не признаются в налоговом учете Общества расходы, не связанные с деятельностью Общества. Расходы, не принимаемые для целей налогообложения прибыли подлежат учету на счетах бухгалтерского учета, формируют постоянные разницы между бухгалтерским и налоговым учетом и не включаются в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Не признаются в налоговом учете расходы, не подтвержденные документально, оформленные недостаточно полно в соответствии с требованиями законодательства.

26. Общество исчисляет и уплачивает ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из фактически полученной прибыли (п.2 ст. 286 НК РФ). Налоговым периодом по налогу на прибыль признается месяц, 2 месяца, 3 месяца и так далее до окончания- календарного года. Авансовые платежи по налогу на прибыль исчисляются и уплачиваются ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли нарастающим итогом с начала года. Уплата налога на прибыль производится Обществом по ставке налога на прибыль – в федеральный бюджет РФ – 3%, в бюджет субъектов РФ – 17% (п.1 ст. 284 НК РФ // Закон «О налогообложении в Пермском крае»). Срок уплаты налога на прибыль – 28 числа месяца, следующего за отчетным.

27. Общество в праве устанавливать распределение чистой прибыли между участниками в форме дивидендов в промежуточные периоды ежеквартально (п.1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ).

Раздел 3. Налог на добавленную стоимость

1. Моментом определения налоговой базы по НДС, за исключением случаев, прямо указанных в статье 167 НК РФ,признается наиболее ранняя из следующих дат:

-- день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

-- день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

В случае если моментом определения налоговой базы является день оплаты, частичной оплаты предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, то на день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав в счет поступившей ранее оплаты, частичной оплаты также возникает момент определения налоговой базы. Момент возникновения права на применение налогового вычета сумм НДС, предъявленных поставщиками товаров (работ, услуг), имущественных прав, а также сумм НДС, исчисленных Обществом при исполнении обязанностей налогового агента, определяется в соответствии с положениями статей 171, 172 НК РФ.

2. Ставка налога – 20%. При получении аванса расчетная сумма НДС в составе аванса полученного определяется как величина 20/120.

3. Журнал учета полученных счетов-фактур, журнал учета выставленных счетов-фактур, книга покупок и книга продаж Общества ведутся в соответствии с Правилами ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 № 914 (с учетом изменений и дополнений).

4. Освобождение от налогообложения операций по передаче в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 100 рублей, Обществом не применяется.

5. Сумма налога, возмещенная по приобретенной рекламной продукции, при операциях безвозмездно переданной рекламной продукции подлежит восстановлению в бюджет. НДС, подлежащий восстановлению в бюджет, учитывается за счет расходов, не принимаемых для целей налогообложения прибыли.

6. Для целей вычета НДС, уплаченного поставщику

- при приобретении основного средства, производить возмещение НДС после принятия приобретенного объекта основных средств на учет на счет 08 «Вложение во внеоборотные активы». (Письмо Минфина России от 18.11.2016 № 03-07-11/67999);

- при приобретении проездного документа (билета) в командировке, для возмещения НДС наличие счет-фактуры не требуется. Билет регистрируется в книге покупок в том периоде, на который приходится дата утверждения авансового отчета. Если в стоимость билета включена стоимость дополнительных сборов и сервисных услуг, включающих стоимость питания, то НДС в части этих услуг вычету не подлежит (Письмо Минфина России от 19.06.2017 № 03-03-06/1/37945). Если сумма НДС в билете не выделена, то она расчетным путем не определяется и к вычету не принимается.

- при приобретении услуг проживания в гостинице на период командировки возмещение НДС производится на основании счета гостиницы, являющегося бланком строгой отчетности с выделенной отдельной строкой суммой НДС без отдельной счет-фактуры.

8. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода как общая сумма налога, уменьшенная на сумму налоговых вычетов и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с главой 21 НК РФ.

9. Общество осуществляет хранение счетов-фактур, полученных по ЭДО, в электронном виде и на бумажном носителе.

Согласно абзацу второму пункта 1 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации счет-фактура может быть составлен и выставлен на бумажном носителе и (или) в электронной форме. Порядок выставления и получения счетов-фактур в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи установлен Приказом Минфина России от 10.11.2015 N 174н (далее — Порядок). Согласно пункту 1.13 Порядка участники электронного документооборота обеспечивают хранение документов, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью, составление и выставление которых предусмотрено данным Порядком, совместно с применявшимся для формирования электронной подписи указанных документов квалифицированным сертификатом ключа проверки электронной подписи в течение срока, установленного для хранения счетов-фактур. В этой связи хранение счетов-фактур (а также подтверждений оператора электронного документооборота, извещений покупателей о получении счета-фактуры), выставленных в установленном порядке в электронной форме, обеспечивается налогоплательщиком в электронном виде самостоятельно без распечатки их на бумажном носителе. При этом пунктом 14 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, предусмотрено, что счета-фактуры (в том числе корректировочные, исправленные), подтверждения оператора электронного документооборота, извещения покупателей о получении счета-фактуры (в том числе корректировочного, исправленного) хранятся в хронологическом порядке соответственно по мере их выставления (составления, в том числе исправления, если счета-фактуры не подлежат направлению покупателю либо если направленные продавцом покупателю счета-фактуры (в том числе корректировочные, исправленные) не получены покупателем) или получения за соответствующий налоговый период. Поскольку счета-фактуры, выставленные налогоплательщиком в установленном порядке в электронной форме, не распечатываются, то пропуски в хронологии счетов-фактур, выставленных в электронной форме, фиксировать в сшиве счетов-фактур, выставленных на бумажном носителе, не требуется (Письмо Минфина РФ, ФНС РФ от 19.07.2017 г. № СД-4-3/14079).

На электронные счета-фактуры распространяется общий срок хранения документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов – 5 лет (п.1 ст. 23 НК РФ). Средства, обеспечивающие воспроизведение электронных документов и проверку подлинности электронной подписи, должны храниться не менее 5 лет после отчетного года (ч.1 ст. 29 402-ФЗ).

Дата добавления: 2021-12-10; просмотров: 14; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

12 3 Следующая ⇒

Мы поможем в написании ваших работ!