Пеня за налоговые правонарушения
Штрафные (финансовые) санкции (штрафы) за налоговые правонарушения
| Налоговое правонарушение | Размер штрафа | Размер повторного штрафа в течение года | ||||||
| 1) непредставление или несвоевременное представление налоговой отчетности | 500 российских рублей за каждое непредставление или задержку | 2600 российских рублей за каждое непредставление или задержку | ||||||
| Непредставление налогоплательщиком – физическим лицом декларации или включение в нее искаженных (недостоверных) данных о суммах полученных доходов, понесенных расходов, и если такие действия плательщика привели к занижению суммы налогооблагаемого дохода | 25% от разницы между заниженной суммой налогового обязательства и суммой, определенной органом доходов и сборов | |||||||
| Неведение книги учета доходов и расходов | 3 000 российских рублей | |||||||
| 2) неисполнение требований при внесении изменений в налоговую отчетность | 3% от суммы самостоятельно начисленного занижения налогового обязательства (недоплаты) | |||||||
| 3) нарушение установленных законодательством сроков хранения документов по вопросам исчисления и уплаты налогов и сборов, а также документов, связанных с выполнением требований иного законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на органы доходов и сборов | 1 400 российских рублей | 3 000 российских рублей | ||||||
| 4) невыполнение законных требований должностных лиц органов доходов и сборов | 3 000 российских рублей | 4 500 российских рублей | ||||||
| 5) нарушение правил применения упрощенной системы налогообложения: | ||||||||
| а) несвоевременный самостоятельный переход плательщика упрощенного налога на соответствующую группу упрощенного налога либо на общую систему налогообложения при превышении плательщиком налога условий нахождения на определенной группе упрощенного налога | двойной размер ставки группы налога, на которую должен был своевременно перейти плательщик налога | |||||||
| б) несвоевременный переход на общую систему налогообложения | 10% от суммы валового дохода, полученного в налоговом (отчетном) периоде, в котором плательщик должен был перейти на общую систему налогообложения | |||||||
| в) выявление несвоевременного перехода (неперехода) на соответствующую группу упрощенного налога, либо на общую систему налогообложения при превышении плательщиком налога условий нахождения на определенной группе упрощенного налога, органами доходов и сборов при проведении контрольно-проверочных мероприятий | 20% суммы валового дохода, полученного за каждый налоговый (отчетный) период, в котором был установлен такой несвоевременный переход (непереход) | |||||||
| г) неведение плательщиками упрощенного налога книги учета доходов | 2 000 российских рублей | |||||||
| 6) определение органом доходов и сборов суммы налогового обязательства по налогу (сбору) и/или уменьшения отрицательного значения объекта налогообложения налогом на прибыль | 25% суммы начисленного налогового обязательства и/или неправомерно заявленной суммы отрицательного значения объекта налогообложения налогом на прибыль | повторно в течение 1095 дней - 50% суммы начисленного налогового обязательства и/или неправомерно заявленной суммы отрицательного значения объекта налогообложения налогом на прибыль в третий раз и более в течение 1095 дней -75% суммы начисленного налогового обязательства и/или неправомерно заявленной суммы отрицательного значения объекта налогообложения налогом на прибыль | ||||||
| 7) нецелевое использование суммы налога на прибыль, которая аккумулируется на специальном счете плательщика сельскохозяйственного налога | 200% от суммы такого нецелевого использования | |||||||
| 8) не обеспечение плательщиком сохранности активов, которые находятся в налоговом залоге, а также отчуждение плательщиком таких активов без предварительного согласования с органом доходов и сборов, если получение такого согласия является обязательным, признается сокрытием активов, за счет которых должно быть произведено взыскание | в размере стоимости отчужденных активов | |||||||
| 9) нарушение порядка получения и использования патента: | Деятельность физических лиц-предпринимателей, для осуществления которой выдается (получается) патент, приостанавливается до даты уплаты штрафов. При установлении нарушения, связанного с проведением деятельности без получения соответствующих патентов или с нарушением порядка использования таких патентов, физическое лицо-предприниматель обязано не только уплатить штраф, но для возобновления деятельности также приобрести патент.
| |||||||
| а) проведение деятельности физическими лицами-предпринимателями без получения соответствующих патентов или с нарушением порядка использования таких патентов, предусмотренного ЗНС | двойной размер стоимости патента за весь период осуществления патентуемой деятельности, но не менее двойного размера стоимости патента за один месяц | |||||||
| б) неуплата (неперечисление) платы за патент в порядке и в сроки, определенные ЗНС | 50% ставки патента, установленных ЗНС | |||||||
| в) превышение предельного размера валового дохода, предусмотренного для патентной системы (1 000 000 российских рублей) | 15% от суммы такого превышения | |||||||
| г) установление органами доходов и сборов осуществления физическими лицами-предпринимателями, избравшими патентную систему налогообложения, внешнеэкономической деятельности (кроме физических лиц-предпринимателей, осуществляющих операции по импорту сельскохозяйственной продукции для продажи на рынках Донецкой Народной Республики) | 15% от таможенной стоимости товаров | |||||||
| 10) не уплата суммы самостоятельно определенного денежного обязательства по налогам и сборам в течение сроков, определенных ЗНС | при задержке до 30 календарных дней (включительно), следующих за последним днем срока уплаты суммы денежного обязательства, – в размере 10% погашенной суммы налоговой задолженности; при задержке до 90 календарных дней (включительно), следующих за последним днем срока уплаты суммы денежного обязательства, – в размере 20% погашенной суммы налоговой задолженности; при задержке более 90 календарных дней, следующих за последним днем срока уплаты суммы денежного обязательства, – в размере 50% погашенной суммы налоговой задолженности. | |||||||
| 11) неначисление, неудержание и/или неуплата (неперечисление) налогов налогоплательщиком у источника выплаты до или во время выплаты дохода в пользу другого налогоплательщика | 25% суммы налога (сбора), подлежащей начислению и/или уплате в бюджет | повторное совершение в течение 1095 дней - 50% суммы налога (сбора), подлежащей начислению и/или уплате в бюджет в третий раз и более в течение 1095 дней - 75% суммы налога (сбора), подлежащей начислению и/или уплате в бюджет | ||||||
| 12) осуществление хозяйственной деятельности без государственной регистрации в качестве субъекта хозяйствования на территории Донецкой Народной Республики | 10 000 российских рублей | 20 000 российских рублей | ||||||
| 13) осуществление хозяйственной деятельности без постановки на учет в органах доходов и сборов по месту регистрации (неподача заявлений или документов для взятия на учет в соответствующем органе доходов и сборов, регистрации изменений местонахождения или внесения других изменений в свои учетные данные) | 1 020 российских рублей | |||||||
| 14) нарушение сроков представления информации об открытии или закрытии счетов в банках (в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов) | 1 020 российских рублей | |||||||
| 15) ведение финансово-хозяйственной деятельности без расчетных или других счетов в Центральном Республиканском Банке ДНР (или его отделении) или нарушение сроков их открытия: | ||||||||
| а) ведение финансово-хозяйственной деятельности без расчетных или других счетов в Центральном Республиканском Банке ДНР (или его отделении) физическими лицами-предпринимателями, годовой объем валового дохода от хозяйственной деятельности которых составляет свыше 10 000 000 российских рублей, и юридическими лицами | 10 000 российских рублей и лишение права на осуществление хозяйственной деятельности | |||||||
| б) нарушение сроков открытия расчетных или других счетов в Центральном Республиканском Банке ДНР (или его отделении): | 3 000 российских рублей
|
| ||||||
| - для физических лиц-предпринимателей, годовой объем валового дохода от хозяйственной деятельности которых составляет свыше 10 000 000 российских рублей, - 15 календарных дней со дня подачи налоговой отчетности, в которой задекларирована указанная сумма валового дохода | ||||||||
| - для юридических лиц - 15 рабочих дней после получения свидетельства о государственной регистрации (перерегистрации) | ||||||||
| 16) осуществление запрещенных видов деятельности: | ||||||||
| а) осуществление деятельности в сфере игорного бизнеса, за исключением бильярда и боулинга | 200 000 российских рублей | |||||||
| б) выпуск (эмиссия) ценных бумаг всех видов, кроме выпуска (эмиссии) векселей и облигаций государственного займа, порядок выпуска и оборота которых утверждается постановлением Совета Министров или указом Главы ДНР | 100% от суммы эмиссии | |||||||
| в) продажа субъектами хозяйствования общественного питания и специализированными отделами, без статуса субъектов хозяйствования общественного питания, субъектов хозяйствования с универсальным ассортиментом товаров, алкогольной продукции на разлив для потребления на месте | 20 000 российских рублей | |||||||
| г) торговля, реклама алкогольной продукции, в том числе пивом, слабоалкогольными напитками, а также табачными изделиями в радиусе 100 метров от административных зданий школьных, дошкольных учреждений. Допускается продажа алкогольной продукции в торговых объектах, размещенных в капитальных сооружениях, введенных в эксплуатацию до принятия Конституции Донецкой Народной Республики (под капитальным сооружением понимается торговый объект, представляющий собой здание или часть здания, строения или часть строения, которое прочно связано своим фундаментом с землей, присоединено к сетям инженерно-технического обеспечения для длительного использования, перемещение которых невозможно без нанесения ущерба для вышеуказанных объектов). При отсутствии альтернативных продавцов алкогольной продукции допускается продажа алкогольной продукции сельскими магазинами, введенными в эксплуатацию до принятия Конституции ДНР, размещенными в капитальных сооружениях, расположенных в радиусе, не превышающем 80 метров от границы земельного отвода школьных, дошкольных учреждений | 13 600 российских рублей с аннулированием лицензии и конфискацией такой продукции | |||||||
| д) продажа алкогольной продукции, в том числе пива, слабоалкогольных напитков и/или табачных изделий лицам, не достигшим 18 лет | 50 000 российских рублей с аннулированием лицензии и конфискацией такой продукции | |||||||
| е) осуществление валютно-обменных операций, кроме субъектов хозяйствования, имеющих статус финансового учреждения и оплативших патент на осуществление валютно-обменных операций | 240 000 российских рублей | |||||||
| ж) оптовая, розничная торговля алкогольной продукцией и/или табачными изделиями без наличия соответствующей лицензии: а) если стоимость выявленной партии подакцизного товара (являющегося предметом нарушения) не превышает 17 000 российских рублей; б) если стоимость такой партии превышает 17 000 российских рублей | 17 000 российских рублей 100% от стоимости выявленной партии подакцизных товаров (являющихся предметом нарушения) или конфискация подакцизных товаров | |||||||
| з) хранение партий алкогольной продукции и/или табачных изделий в местах хранения, не внесенных в Единый Республиканский реестр мест хранения: а) если стоимость выявленной партии подакцизного товара (являющегося предметом нарушения) не превышает 17 000 российских рублей; б) если стоимость такой партии превышает 17 000 российских рублей | 17 000 российских рублей 100% от стоимости выявленной партии подакцизных товаров (являющихся предметом нарушения) или конфискация подакцизных товаров | |||||||
| и) реализация алкогольной продукции и/или табачных изделий предприятиями оптовой торговли конечному потребителю, а также субъектам хозяйствования, не имеющим лицензии на право розничной торговли алкогольной продукцией и/или табачными изделиями | 100% от стоимости партии подакцизного товара (являющихся предметом нарушения), но не менее 15 000 российских рублей за каждый выявленный факт реализации такой продукции | |||||||
| к) осуществление хозяйственных операций по производству (в том числе операций по переработке, обработке, обогащению, использованию) подакцизных товаров (продукции) из давальческого сырья, в том числе по договорам комиссии, консигнации, агентским и иным подобным договорам | 100% от стоимости таких подакцизных товаров (продукции) с их конфискацией | |||||||
| 17) нарушение срока и порядка предоставления информации об открытии либо закрытии налогоплательщиком счетов в банках и других финансовых учреждениях: | ||||||||
| а) непредоставление банками или другими финансовыми учреждениями соответствующим органам доходов и сборов в установленный срок (в течение трех рабочих дней со дня открытия/закрытия счета, включая день открытия/закрытия) уведомления об открытии или закрытии счетов налогоплательщиков | 680 российских рублей за каждый случай непредоставления или задержки | |||||||
| б) осуществление расходных операций по счету налогоплательщика до получения уведомления соответствующего органа доходов и сборов о взятии счета на учет в органах доходов и сборов | наложение штрафа на банк или другое финансовое учреждение в размере 10% суммы всех операций за весь период до получения уведомления, осуществленных с использованием таких счетов (кроме операций по перечислению средств в бюджеты или фонды), но не менее 2 000 российских рублей | |||||||
| 18) нарушение порядка осуществления валютно-обменных операций: | До дня уплаты штрафа, а также до приобретения валютного патента деятельность соответствующих субъектов хозяйствования приостанавливается. | |||||||
| а) осуществление субъектом хозяйствования операций без получения соответствующего валютного патента или с нарушением порядка использования валютного патента | двойной размер стоимости валютного патента на календарный год | |||||||
| б) неуплата (неперечисление) субъектом хозяйствования суммы сбора за осуществление валютно-обменных операций в установленные сроки (ежеквартально не позднее 15 числа месяца, предшествующего отчетному кварталу) | 50% ставки сбора за квартал | |||||||
| 19) нерегистрация, нарушение сроков регистрации в Министерстве доходов и сборов ДНР договоров аренды недвижимости | 200% суммы ежемесячной аренды, предусмотренной договором, но не менее 20 000 российских рублей за каждый календарный месяц просрочки регистрации | |||||||
| 20) неоформление субъектами хозяйствования трудовых отношений с наемными работниками | 10 000 российских рублей за каждого неоформленного наемного работника | |||||||
Таблица 3.3
Пеня за налоговые правонарушения
| Объекты начисления пени | Начало начисления пени | Размер пени | Окончание начисления пени |
| 1) сумма налогового долга | При неуплате суммы денежного обязательства в течение предельных сроков, кроме штрафов, уплачивается пеня: а) при самостоятельном начислении суммы денежного обязательства плательщиком налогов – с первого рабочего дня, следующего за последним днем предельного срока уплаты денежного обязательства, предусмотренного ЗНС; б) при начислении суммы денежного обязательства органом доходов и сборов – с первого рабочего дня, следующего за последним днем предельного срока уплаты денежного обязательства, определенного в решении об определении суммы денежного обязательства. | Пеня начисляется на сумму задолженности (включая сумму штрафных санкций при их начислении и без учета суммы пени) из расчета 0,05% за каждый день просрочки | Начисление пени заканчивается: 1) в день зачисления суммы задолженности банком, обслуживающим плательщика, на соответствующий счет бюджета; 2) в день проведения взаимозачетов непогашенных встречных денежных обязательств соответствующего бюджета перед таким плательщиком налогов; 3) в день введения моратория на удовлетворение требований кредиторов (при вынесении соответствующего определения суда по делу о банкротстве); 4) при принятии решения относительно отмены или списания суммы задолженности (ее части). В случае частичного погашения задолженности, сумма такой части определяется с учетом пени, начисленной на такую часть; 5) со дня заключения договора об отсрочке (рассрочке) платежей. |
| 2) занижение налогового обязательства (недоплата) за прошлые налоговые периоды | В день наступления срока погашения денежного обязательства, начисленного органом доходов и сборов или налогоплательщиком в случае выявления его занижения | Пеня начисляется на сумму занижения и за весь период занижения (в том числе за период административного и/или судебного обжалования) из расчета 0,05% | |
| 3) отсроченные и/или рассроченные суммы, которые остались неуплаченными | Со дня, следующего за днем расторжения договора об отсрочке (рассрочке) уплаты денежного обязательства и/или задолженности | Пеня начисляется на отсроченную (рассроченную) сумму денежного обязательства и/или задолженности (включая сумму штрафных санкций при их наличии и без учета суммы пени), которая осталась неуплаченной, в размере 0,05% за каждый день просрочки до дня погашения отсроченной (рассроченной) задолженности в полном объеме |
Субъекты хозяйствования-плательщики налога на прибыль, упрощенного налога, физические лица-предприниматели, которые осуществляют расчетные операции в наличной и/или в безналичной форме (с применением платежных карточек, платежных чеков, жетонов и тому подобное) при продаже товаров (предоставлении услуг) в сфере торговли, общественного питания и услуг, обязаны:
а) проводить расчетные операции на полную сумму покупки (предоставление услуги) через зарегистрированные, опломбированные в установленном порядке и переведенные в фискальный режим работы регистраторы расчетных операций с распечаткой соответствующих расчетных документов, которые подтверждают выполнение расчетных операций, или в случаях с применением зарегистрированных в установленном порядке расчетных книг;
б) выдавать лицу, которое получает или возвращает товар, получает услугу или отказывается от нее, расчетный документ установленной формы на полную сумму проведенной операции;
в) применять регистраторы расчетных операций, которые включены в Государственный реестр регистраторов расчетных операций;
г) обеспечивать целостность пломб регистратора расчетных операций и неизменность его конструкции и программного обеспечения;
д) в случае неприменения регистраторов расчетных операций проводить расчеты с использованием книги учета расчетных операций и расчетной книги с соблюдением установленного порядка их ведения;
е) обеспечивать хранение использованных книг учета расчетных операций и расчетных книг в течение трех лет после их окончания;
ж) подавать в органы государственной налоговой службы отчетность, связанную с применением регистратора расчетных операций и расчетных книг не позже 15 числа следующего за отчетным месяца;
з) реализовывать товары (оказывать услуги) при условии наличия ценника на товар (меню, прейскуранта, тарифа на услугу, которая предоставляется) в денежной единице ДНР;
и) ежедневно печатать на регистраторах расчетных операций (за исключением автоматов по продаже товаров, услуг) фискальные отчетные чеки и обеспечивать их хранение в книгах учета расчетных операций;
к) печатать или создавать в электронной форме на регистраторах расчетных операций (за исключением автоматов по продаже товаров, услуг) контрольные ленты и обеспечивать их хранение в течение трех лет;
л) проводить расчетные операции через регистраторы расчетных операций с использованием режима предыдущего программирования наименования, цен товаров (услуг) и учета их количества;
м) вести в порядке, установленном законодательством, учет товарных запасов по составу и/или по местам их реализации, осуществлять продажу лишь тех товаров, которые отображены в таком учете, за исключением продажи товаров лицами, которые в соответствии с законодательством облагаются налогом по правилам, которые не предусматривают ведения учета объемов реализованных товаров (оказанных услуг);
н) обеспечивать соответствие сумм наличных средств на месте проведения расчетов сумме средств, которая отражена в дневном отчете регистратора расчетных операций, а в случае использования расчетной книги - общей сумме продажи по расчетным квитанциям, выданным с начала рабочего дня;
о) вводить в эксплуатацию, проводить техническое обслуживание, ремонтировать регистраторы расчетных операций через центры сервисного обслуживания в установленном порядке.
На период выхода из строя регистратора расчетных операций и осуществления его ремонта или в случае временного, но не больше 72 часов (7 рабочих дней), отключение электроэнергии проведения расчетных операций осуществляется с использованием книги учета расчетных операций и расчетных квитанций или с применением должным образом зарегистрированного резервного регистратора расчетных операций.
Порядок регистрации, опломбирования и применения регистраторов расчетных операций, которые применяются для регистрации расчетных операций за товары (услуги), устанавливается Министерством доходов и сборов ДНР.
До приобретения кассовых аппаратов для учёта наличного оборота нужно использовать Расчётные книжки и Книги учёта расчётных операций (КУРО) (отдельный комплект на каждую точку). Регистрация Книг учёта расчётных операций и Расчетных книжек осуществляется Департаментом оперативного контроля Министерства доходов и сборов ДНР.
Дата добавления: 2021-12-10; просмотров: 20; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!