Законодательство РФ о налогах и сборах.
Тема «Организация налоговой системы»
Время работы – 4 часа
Цель – формирование четкого представления о налоговой системе России, экономических, финансовых, правовых и организационных принципах ее построения и функционирования.
Студент должен знать:
Знать общее содержание и структуру Налогового Кодекса Российской Федерации (НК РФ);
Иметь ясное представление о налоговом законодательстве России;
Усвоить понятия и термины, используемые в кодексе;
Понимать принципы налоговой системы РФ;
Овладевать некоторыми практическими процедурами реализации прав и обязанностей налогоплательщика и налогового органа.
Студент должен уметь:
Работать с нормативными документами и Налоговым Кодексом РФ
План
Понятие налогов и сборов
Классификация налогов в Российской налоговой системе
Законодательство РФ о налогах и сборах.
Элементы налогообложения
1. Понятие налогов и сборов.
Налог – это платеж, взимаемый с организаций и физических лиц для финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципального образования. Он является обязательным, индивидуально, безвозмездным и осуществляется в форме отчуждения денежных средств, которые принадлежат налогоплательщикам на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления (п.1 ст.8 Налогового Кодекса РФ (НК РФ).
Признаками налога являются:
|
|
|
а) обязательность уплаты налога – законно установленные налоги являются конституционно-правовой обязанностью. Выполнение обязанности по уплате налога гарантируется возможностью применения по отношению к неплательщику мер принуждения, предусмотренных действующим законодательством.
б) индивидуальная безвозмездность налогового платежа – уплата налога не приводит к возникновению обязанности государства оказывать налогоплательщику встречную услугу, совершить в его пользу какие-либо действия и т.п.
в) публичные цели налогообложения – налоги уплачиваются в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.
г) денежная форма налогового платежа- в определении налога сказано, что налоги могут уплачиваться только в денежной форме. Уплата налога может производиться в наличной и безналичной форме. Средством платежа по общему правилу выступает валюта РФ.
Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешения (лицензии) (п.2 ст. 8 НК РФ)
|
|
|
Пример: сбор за регистрацию и постановку на налоговый учет, выдача различных лицензий, сбор в нотариальной конторе.
Основные отличия сборов и налогов состоит в следующем:
1) если налоги индивидуально безвозмездны, то сборы уплачиваются в связи с оказанием их плательщику государством отдельных публично-правовых услуг;
2) налог должен взиматься только в денежной форме;
3) целью установления сбора является компенсация дополнительных расходов государства, связанных с оказанием конкретном у плательщику конкретных публично-правовых услуг;
4) сборы носят разовый характер, в то же время как налоговые платежи имеют периодический характер;
5) при установлении налога учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Размер сбора соответствует масштабам предоставляемых публично-правовых услуг.
Налогообложение (обложение налоговым платежом) – весь процесс взимания налогов и сборов, осуществление налогового контроля, защиты прав и законных интересов участников этого процесса.
|
|
|
2. Классификация налогов в Российской налоговой системе.
Налоги подразделяются:
1. В зависимости от уровня установления:
Федеральные налоги – признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и обязательные к уплате на всей территории РФ:
- Налог на добавленную стоимость (НДС)
- Акцизы
- Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
- Налог на прибыль организаций
- Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
- Водный налог
- Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
- Государственная пошлина.
Региональные налоги – устанавливаемые НК РФ и законами субъектов РФ и обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов:
- Налог на имущество организаций
- Налог на игорный бизнес
- Транспортный налог
Местные налоги – устанавливаемые НК РФ и нормативными правовыми актами представительными органами муниципальных образований и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований:
- Земельный налог
- Налог на имущество физических лиц
- торговый сбор.
Специальные налоговые режимы – предполагают особый, предусмотренный НКРФ порядок обложения и включают:
|
|
|
- Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) для сельскохозяйственных товаропроизводителей;
- Упрощенная система налогообложения (УСН)
- Система налогообложения в виде Единого налога на вмененный доход (ЕНВД) для отдельных видов деятельности;
- Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции;
- патентная система налогообложения.
2. В зависимости от способа переложения:
Прямые налоги – взимаются непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика. К ним относят: налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организаций; налог на имущество как организаций, так и физических лиц и другие.
Косвенные налоги определяются, как налоги на товары и услуги, устанавливаемые в виде надбавок к цене товаров или тарифу на услуги и не зависящие от доходов налогоплательщиков. Покупатели являются плательщиками налогов, а продавцы – сборщиками. К ним относят: налог на добавленную стоимость, акцизы и другие.
3. В зависимости от источника поступления:
- Налоги, уплачиваемые физическими лицами;
- Налоги, уплачиваемые юридическими лицами;
- Налоги, уплачиваемые физическими и юридическими лицами.
Законодательство РФ о налогах и сборах.
Основным законодательным актом, регулирующим порядок исчисления и уплаты налогов, налоговые правоотношения является Налоговый Кодекс РФ.
В налоговом кодексе РФ закреплены наиболее важные положения об организации и осуществлении налогообложения в России.
Налоговый кодекс состоит из двух частей. В первой части Налогового Кодекса РФ устанавливается система налогов и сборов, взимаемых в федеральный бюджет, а также общие принципы налогообложения и сборов в РФ. Часть вторая посвящена определению порядка введения и взимания конкретных налогов и сборов.
4. Элементы налогообложения.
Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: (согласно статьи 17 НК РФ):
объект налогообложения;
налоговая база;
налоговый период;
налоговая ставка;
порядок исчисления налога;
порядок и сроки уплаты налога.
Кроме того, у некоторых налогов присутствует дополнительный элемент – налоговые льготы.
Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы (ст. 19 НК РФ).
При этом различают российские и иностранные организации.
Российские организации – это юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ.
Иностранные организации– это иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, созданные в соответствии с законодательством и конкретных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории РФ.
Физические лица, согласно ст. 11 НК РФ, это – граждане РФ; иностранные граждане; лица без гражданства. Физическими лицами также являются индивидуальные предприниматели – это физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образовании юридического лица, главы крестьянского (фермерского) хозяйства.
Также в Налоговом Кодексе часто упоминается понятие «налоговый агент».
Налоговый агент- это лицо, которое обязано исчислять за налогоплательщика налог, удерживать его у налогоплательщика и перечислять в соответствующий бюджет (п.1 с. 24 НК РФ).
Объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога (ст. 38 НК РФ). Объектами налогообложения могут являться: реализация товаров, работ и услуг; прибыль; доход; владение имуществом.
Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения, на основании которой рассчитывают сумму налога (ст.53 НК РФ).
Налоговый период –это период, за который формируется налоговая база. Для некоторых налогов налоговым периодом является год, для некоторых- месяц. Существуют еще отчетные периоды. По окончании отчетного периода предприятия уплачивают авансовые платежи по налогам, если таковые установлены законодательством.
Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы (ст. 53 НК РФ). Различают три вида ставок:
а) твердые –устанавливаются на единицу обложения и не зависят от размера дохода (например, в рублях за 1 т нефти);
б) процентные ставки – устанавливаются в процентах к стоимости объема налогообложения;
в) комбинированные –когда налоговая ставка включает в себя и твердую, и процентную составляющую (в современной налоговой системе РФ комбинированная ставка применяется только при исчислении акциза на сигареты).
Процентные ставки, в свою очередь, подразделяются на пропорциональные, прогрессивные и регрессивные.
Пропорциональные ставки – устанавливаются в едином проценте к налоговой базе (ставка в размере 20 % для налога на прибыль).
Прогрессивные ставки предполагают возрастание величины ставки налога по мере роста налоговой базы (например, ставка налога на имущество физических лиц).
Регрессивные ставки– предполагают снижениевеличины ставки налога по мере роста налоговой базы.
Сроки уплаты налогов и сборов определяются календарной датой или истечением периода времени. Сроки уплаты налога устанавливаются НК РФ применительно к каждому налогу (ст. 57 НК РФ). Налоги уплачиваются сразу все суммой или в ином порядке, предусмотренном налоговым законодательством (например, предварительная уплата налога в виде авансовых платежей)
Налоговые льготы.
Налоговые льготы – это предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков предусмотренные законодательством преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками , включая возможность не уплачивать налог или уплачивать в меньшем размере (ст.56 НК РФ). Налогоплательщик имеет право отказать от использования льгот или приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов. В качестве налоговых льгот применяются:
- введение необлагаемого минимума;
- изъятие из обложения отдельных объектов налогообложения;
- освобождение от уплаты налогов отдельных категорий налогоплательщиков;
- понижение налоговых ставок;
- налоговые вычеты;
- изменение сроков уплаты налогов (отсрочка, рассрочка, инвестиционный налоговый кредит).
Задание:
Дата добавления: 2021-12-10; просмотров: 21; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!