Документальная ревизия операций на счетах в банке .
Домашнее задание:
Необходимо изучить лекционный материал, дать ответы на вопросы для самоконтроля, размещенные в конце лекционного материала. В ответе не забывайте указывать примеры корреспонденции счетов операций на счетах в банке.
| Оценивание задания: 2 «неудовлетворительно» | – задание не предоставлено |
| 3 «удовлетворительно» | – даны ответы не на все вопросы |
| 4 «хорошо» | – даны ответы на все вопросы, но не в полном объеме |
| 5 «отлично» | – предоставлены ответы на все вопросы, в полном объеме |
Выполненное задание прислать до 14:00 20.10.2021г. личным сообщением в «Вконтакте».
Файлы подписывать в формате «ОП.12_Ф.И.О._19.10.»
Опорный конспект
Тема: Ревизия операций на счетах в банке
План
1. Задачи, последовательность и источники проведения ревизии.
2. Документальная ревизия операций на счетах в банке.
Задачи, последовательность и источники проведения ревизии.
Все предприятия, независимо от форм собственности и вида деятельности, имеют текущие счета в банке и обязаны хранить свои денежные средства на них. Таким образом, объектом контроля операций на счетах в банке являются свободные денежные средства предприятия в национальной и иностранной валюте, операции на счетах, которые осуществляются с расчетно-денежными документами, утвержденными банком, и выписки банка по каждому текущему счету.
|
|
|
Учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования в народном хозяйстве, укрепления платежной дисциплины и эффективного использования финансовых ресурсов предприятия.
Основными задачами ревизии денежных средств в банке являются:
- проверка правильности оформления, законности документов;
- своевременное и полное отражение операций в учете;
- обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей;
- своевременное проведение инвентаризации денежных средств и отражение ее результатов в учете;
- обеспечение сохранности денежных средств, денежных документов в различных местах хранения;
- изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход;
- создание условий для повседневного контроля за наличием и движением денежных средств.
Решение этих задач во многом зависит от чёткого соблюдения следующих основных принципов учёта денежных средств:
- свободные денежные средства должны храниться только в банке, и их выдача и использование осуществляются в соответствии с целевым назначением;
|
|
|
- платежи производятся в безналичном порядке после отгрузки товарно-материальных ценностей, выполнения работ и оказания услуг или одновременно с ними;
- платежи производятся с согласия плательщика или по его поручению; без согласия - только в случаях, предусмотренных действующим законодательством;
- платежи производятся за счёт собственных средств плательщика или за счёт кредитов банка;
- списание со счёта денежных средств в объёме, достаточном для удовлетворения всех предъявляемых к организации требований, осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание;
- недостаточность денежных средств на счёте организации для удовлетворения всех предъявляемых к ней требований обуславливает списание этих средств путём применения установленной очерёдности платежей.
Источники информации, используемые ревизором при проверке операций по счетам в банке, включает:
- основные нормативные документы, регулирующие порядок проведения операций на расчетном, валютном и других счетах в банках и бухгалтерский учет этих операций;
- приказ об учетной политике организации;
- первичные документы, оформляющие операции по счетам в банке: договор на расчетно-кассовое обслуживание с банком; объявления на взнос наличными; выписки по расчетному счету; выписки по валютным счетам; платежные поручения.
|
|
|
- регистры синтетического учета операций на счетах в банке: главная книга, мемориальные ордера и ведомости по счетам 31 «Счета в банках»; 33 «Другие средства»
- бухгалтерский баланс и другая бухгалтерская отчетность;
- Главная книга и другие документы, в которых отражаются операции с денежными средствами.
Документальная ревизия операций на счетах в банке .
Ревизия операций на счетах в банке осуществляется сплошным способом и начинается с проверки соблюдения порядка открытия счетов в банке и изучения выписок за весь период, который подлежит ревизии, и приложенных к ним документов предприятий-клиентов. Прежде всего определяют законность и обоснованность операций и правильность отнесения затрат на соответствующие счета. Особое внимание ревизор обращает на правильность оприходования в кассу денег, полученных из банка по чекам. Поэтому необходимо установить соответствие номеров и сумм использованных чеков корешкам книжек, а в случае выявления аннулированных или испорченных чеков выяснить, есть ли отметка об этом в корешках.
|
|
|
Не менее важно проверить соблюдение законодательных актов по расчетам с бюджетом. Тщательной проверке подлежат документы, связанные с возникновением дебиторской и кредиторской задолженности, а также выясняется реальность этих сумм, своевременность сверки расчетов с тем, чтобы не пропустить срок исковой давности.
Все операции, отраженные на расчетном счете, ревизор должен проверить по соответствующим журналам-ордерам, сведениям и документам корреспондирующего счета.
Платежи за материалы, которые поступили на предприятие, следует сопоставить с записями в журнале-ордере относительно расчетов с поставщиками и документами на оприходование материалов на склад предприятия. Расхождение между сальдо выписок банка и данными бухгалтерского учета (балансом, журналом, Главной книгой) проверяют на основе первичных документов, обороты по корреспондирующим счетам — с помощью журналов и статей баланса.
Выписка банка должна быть заверена штампом и печатью банка, подписями бухгалтера и кассира.
Если банковские операции не подтверждены документами, следует установить причину этого.
Использования средств текущего счета на выплату заработной платы, оплату услуг, которые относятся на затраты, расчеты с бюджетом по налогам, расходы будущих периодов, счета финансовых результатов, спецфонды следует проверять особенно старательно, поскольку здесь возможные бесхозяйственные расходы и потери. Иногда искусственно создают кредиторскую задолженность. Встречной проверкой можно уточнить, получил ли поставщик, переведенные ему средства, сверяют оприходование денег в кассу предприятия, сравнивают корешки чеков из чековых книжек с приходными кассовыми ордерами, оплату документов поставщикам за материальные ценности с их оприходованием.
Сверка оборотов выписок с учетными регистрами является обязательной, поскольку возможные случаи умышленного уменьшения или увеличение на одну и ту же сумму оборотов по дебету и кредиту текущего счета.
Ревизор не должен оставлять без внимания банковские операции, не подтвержденные документами. В этом случае он обязан выяснить причину отсутствия документа и в случае необходимости обратиться в банк для выяснения основания проведения операции. Практика показывает, что записи методом «красное сторно» и повторные возобновленные проводки в большинстве случаев применяются для незаконного списания израсходованных денег на счете, безосновательного отнесения таких сумм на счета затрат, убытков, реализации, нереальной кредиторской задолженности.
Последовательность документальной ревизии операций по счетам в банке такая:
1. Сверяют данные выписки с данными первичных документов.
2. Проверяют соответствие выписок банка и журналов-ордеров № 2 и вспомогательных ведомостей № 2.
3. Осуществляют проверку тождественности между данными журналов-ордеров, главной книги и баланса по счету 31 «Счета в банках».
Счет 31 «Счета в банках» корреспондирует:
| По дебету с кредитом счетов | По кредиту с дебетом счетов |
| 14 «Долгосрочные финансовые инвестиции» 16 «Долгосрочная дебиторская задолженность» 30 «Касса» 31 «Счета в банках» 34 «Краткосрочные векселя получены» 36 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 37 «Расчеты с разными дебиторами» 41 «Паевой капитал» 50 «Долгосрочные займы» 60 «Краткосрочные займы» 63 «Расчеты с поставщиками и подстрочниками» 64 «Расчеты за налогами и платежами» 70 «Доходы от реализации» 76 «Страховые платежи» | 15 «Капитальные инвестиции» 30 «Касса» 31 «Счета в банках» 33 «Другие средства» 36 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 37 «Расчеты с разными дебиторами» 41 «Паевой капитал» 45 «Изъятый капитал» 50 «Долгосрочные займы» 51 «Долгосрочные векселя выданы» 60 «Краткосрочные займы» 64 «Расчеты за налогами и платежами» 66 «Расчеты из оплаты работы» 67 «Расчеты с участниками» 76 «Страховые платежи» 93 «Затраты на сбыт» 95 «Финансовые затраты» |
Вопросы для самоконтроля.
1. Назовите основные задачи ревизии операций на счетах в банке.
2. Какие основные документы являются источником для проведения ревизии?
3. Назовите основные принципы контроля за наличием и движением денежных средств.
4. Какой порядок документальной ревизии операций на счетах в банке?
5. Как осуществляется встречная проверка операций на счетах в банке?
6. Каким способом проверяются операции на счетах в банке? В чем состоит его сущность?
Дата добавления: 2021-12-10; просмотров: 25; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!