Виды, формы и методы проведения финансового контроля

Тема 10. Финансовый контроль

Сущность финансового контроля и его развитие в условиях перехода к рыночной экономике

Финансовый контроль — контроль законодательных и испол­нительных органов власти всех уровней, а также специально созданных учреждений за финансовой деятельностью всех эко­номических субъектов (государства, предприятий, учреждений, организаций) с применением особых методов. Он включает контроль за соблюдением финансово-хозяйственного законода­тельства в процессе формирования и использования фондов де­нежных средств; оценку экономической эффективности фи­нансово-хозяйственных операций и целесообразности произве­денных расходов.

Финансовый контроль — стоимостный контроль, поэтому в отличие от других видов контроля (экологического, санитарно­го, административного и др.) он имеет место во всех сферах общественного воспроизводства и сопровождает весь процесс движения денежных фондов, включая и стадию осмысления финансовых результатов.

Конкретные формы и методы организации финансового конт­роля есть практическое воплощение объективно присуще­го финансам как экономической категории свойства контроля. Поскольку финансовая система государства охватывает все виды денежных фондов (как на федеральном и региональном уровнях, так и на уровне отдельных хозяйствующих субъектов), финансо­вый контроль является многоуровневым и всесторонним.

Финансовый контроль призван обеспечивать интересы и права как государства и его учреждений, так и всех других эко­номических субъектов; финансовые нарушения влекут санкции и штрафы.

Государственный финансовый контроль предназначен для реа­лизации финансовой политики государства, создания условий для финансовой стабилизации. Это, прежде всего, разработка, утвер­ждение и исполнение бюджетов всех уровней и внебюджетных фондов, а также контроль за финансовой деятельностью государ­ственных предприятий и учреждений, государственных банков и финансовых корпораций. Финансовый контроль со стороны госу­дарства негосударственной сферы экономики затрагивает лишь сферу выполнения денежных обязательств перед государством, включая налоги и другие обязательные платежи, соблюдение за­конности и целесообразности при расходовании выделенных им бюджетных субсидий и кредитов, а также соблюдение установлен­ных правительством правил организации денежных расчетов, ве­дения учета и отчетности.

Финансовый контроль за деятельностью предприятий вклю­чает также контроль со стороны кредитных учреждений, акционе­ров и внутренний контроль: проверку эффективности и целесо­образности использования денежных ресурсов — собственных, заемных и привлеченных; анализ и сопоставление фактических финансовых результатов с прогнозируемыми; финансовую оценку результатов инвестиционных проектов; правильность и достоверность финансовой отчетности; контроль за финансо­вым состоянием и ликвидностью.

Финансовый менеджер в крупной коммерческой структуре контролирует весь процесс инвестирования капитала. Это так называемый "постаудит", который включает сравнение фактических финансовых результатов на каждой стадии произ­водственно-инвестиционной деятельности с прогнозируемыми в финансовом разделе бизнес-плана; анализ и устранение при­чин их несоответствия; поиск путей снижения издержек и улучшения методов финансового прогнозирования.

Следовательно, финансовый контроль — важный элемент системы управления финансами.

• Система финансового контроля в странах с развитой ры­ночной экономикой, как правило, включает следующие элементы:

ведомство главного ревизора-аудитора (счетная палата) с подчинением непосредственно парламенту или президенту страны. Главная цель этого ведомства — общий контроль за расходованием государственных средств;

налоговое ведомство с подчинением правительству или ми­нистерству финансов страны, контролирующее поступление налогов;

контролирующие структуры в составе ведомств, осуществ­ляющие проверки и ревизии подведомственных учреждений;

негосударственные контролирующие службы, осуществляю­щие на коммерческой основе проверку достоверности отчет­ной документации и законности финансовых операций;

службы внутреннего контроля, основная задача которых — поиск путей снижения издержек и максимизации прибыли.

Экономические и политические преобразования в Россий­ской Федерации в начале 90-х гг. привели к существенной пе­рестройке действовавшей в стране системы финансового конт­роля, постепенному приближению ее к западной модели. Была преобразована система контрольных органов. Новая система политической власти во главе с Президентом вызвала к жизни президентский контроль.

Появились новые органы финансового контроля: Федеральное казначейство, Государственная налоговая служба, Счетная па­лата, Федеральная служба страхового надзора, Федеральная служба налоговой полиции и др. Перестроена структура Мини­стерства финансов России, изменились его функции.

Возник аудиторский контроль.

Новые формы приобрел общественный финансовый контроль.

Разгосударствление банковской системы и появление ком­мерческих банков и других кредитных организаций вызвали к жизни новые методы финансового контроля как со стороны коммерческих банков за финансовым состоянием предприятий-клиентов и за деятельностью самих коммерческих банков со стороны Центрального Банка России (ЦБР), так и за деятель­ностью самого ЦБР со стороны законодательных органов.

Наблюдаются новые тенденции в развитии финан­сового контроля в России. В условиях перехода к рынку содержание и методы контроля претерпевают значительные измене­ния, вызванные изменением роли государства в экономике.

1. Сужается сфера государственного финансового контро­ля. Он все более концентрируется на сфере макроэкономичес­ких процессов, включая контроль за стоимостными пропорция­ми движения ВВП, денежной массой, формированием и ис­пользованием фондов денежных средств, поступающих в рас­поряжение государства. Одновременно расширяется сфера дей­ствия негосударственного финансового контроля со стороны аудиторских и страховых фирм, кредитных организаций и т.д. и меняется его содержание.

2. Происходит определенный сдвиг от последующего конт­роля в сторону предварительного. Развитие демократии и пар­ламентаризма в России, повышение профессионального уровня депутатов обеих палат приводят к более тщательному контролю за финансовой деятельностью исполнительной власти и углуб­ленному анализу целесообразности и экономической эффек­тивности расходования средств при утверждении проектов го­сударственного бюджета и внебюджетных фондов. Этому спо­собствует и создание специальных контролирующих органов представительной власти. На уровне отдельных хозяйствующих субъектов происходит усиление внимания к финансовому об­следованию инвестиционных проектов с привлечением специа­лизированных консультационных фирм, инвестиционных бан­ков и финансовых корпораций.

Важную роль в осуществлении финансового контроля игра­ет уровень организации учета в стране — бухгалтерского, бюд­жетного, налогового. Отчетная документация — главный объект финансового контроля.              Дальнейшее развитие финансового контроля и его эффек­тивность во многом зависят от создания новой концептуальной и законодательной базы, обеспечивающей его проведение на качест­венно новом уровне, присущем демократическому государству.

Виды, формы и методы проведения финансового контроля

Финансовый контроль можно условно классифицировать по разным критериям: времени проведения: предварительный; текущий (оперативный);

последующий.

субъектам контроля:

президентский;

контроль представительных органов власти и местного са­моуправления;

контроль исполнительных органов власти;

контроль финансово-кредитных органов;

ведомственный;

внутрихозяйственный;

аудиторский.

сфере финансовой деятельности:

бюджетный;

налоговый;

валютный;

кредитный;

страховой;

инвестиционный;

контроль за денежной массой.

форме проведения:

обязательный (внешний);

инициативный (внутренний);

методам проведения:                            

проверки;

обследования;

надзор;

анализ финансовой деятельности;

наблюдение (мониторинг);

ревизии.

Содержание государственного и негосударственного финан­сового контроля, действующего в Российской Федерации, и де­ятельность органов, его осуществляющих, даются в следующих параграфах главы. Здесь же рассмотрим основные формы и ме­тоды проведения финансового контроля.

• Предварительный финансовый контроль проводится до со­вершения финансовых операций и имеет важное значение для предупреждения финансовых нарушений. Он предусматривает оценку обоснованности финансовых программ и прогнозов для предотвращения неэкономного и неэффективного расходования средств. Примером такого контроля на макроуровне является процесс составления и утверждения бюджетов всех уровней и финан­совых планов внебюджетных фондов на основе оценки обосно­ванности распределения ВВП и разработки макроэкономических показателей развития экономики страны. На микроуровне — это процесс разработки финансовых планов и смет, кредитных и кас­совых заявок; финансовых разделов бизнес-планов, составление прогнозных балансов, а также учредительных договоров, догово­ров о совместной деятельности и т. д.

• Текущий (оперативный) финансовый контроль произво­дится в момент совершения денежных сделок, финансовых опера­ций, выдачи ссуд и субсидий и т. д. Он предупреждает возможные злоупотребления при получении и расходовании средств, способ­ствует соблюдению финансовой дисциплины и своевременности осуществления финансово-денежных расчетов. Большую роль в этом играют бухгалтерские службы.

• Последующий финансовый контроль, проводимый путем анализа и ревизии отчетной финансовой и бухгалтерской докумен­тации, предназначен для оценки результатов финансовой деятель­ности экономических субъектов, сопоставления финансовых пла­нов и прогнозов с результатами оценки эффективности осуществ­ления предложенной финансовой стратегии, сравнения финансо­вых издержек с прогнозируемыми и т.д.

• В процессе проведения проверок на основе отчетной доку­ментации и расходных документов рассматриваются отдельные во­просы финансовой деятельности и намечаются меры для устране­ния выявленных нарушений.

• Обследование в отличие от проверки охватывает более ши­рокий спектр финансово-экономических показателей обследуемо­го экономического субъекта для определения его финансового со­стояния и возможных перспектив развития.

• Надзор производится контролирующими органами за экономи­ческими субъектами, получившими лицензию на тот или иной вид финансовой деятельности, и предполагает соблюдение ими установ­ленных правил и нормативов. Например, осуществляется надзор со стороны ЦБ России за деятельностью коммерческих банков; со сто­роны Росстрахнадзора — за страховыми фирмами. Несоблюдение нормативов, приводящее к риску банкротства и ущемлению интере­сов клиентов, влечет за собой отзыв лицензии.

• Анализ финансовой деятельности как разновидность фи­нансового контроля предполагает детальное изучение периодичес­кой или годовой финансово-бухгалтерской отчетности с целью общей оценки результатов финансовой деятельности, оценки фи­нансового состояния и обеспеченности собственным капиталом и эффективности его использования.

• Наблюдение (мониторинг) — постоянный контроль со сто­роны кредитных организаций за использованием выданной ссуды и финансовым состоянием предприятия-клиента; неэффективное использование полученной ссуды и снижение платежеспособности может привести к ужесточению условий кредитования, требова­нию долгосрочного возврата ссуды.

• Ревизия — наиболее глубокий и всеобъемлющий метод финан­сового контроля. Это полное обследование финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта с целью проверки ее законно­сти, правильности, целесообразности, эффективности.

Ревизии могут быть полные и частичные; комплексные и тематические; плановые и внеплановые; документальные и фа­ктические (т.е. проверка не только документов, но и наличия денег и товарно-материальных ценностей). Ревизии проводятся органами управления в отношении подведомственных предпри­ятий и учреждений, а также различными государственными и негосударственными органами контроля (КРУ Минфина РФ, Казначейство, Центробанк, аудиторские службы). Результаты ревизии оформляются актом, на основании которого принима­ются меры по устранению нарушений, возмещению материаль­ного ущерба и привлечению виновных к ответственности.

---

Дата добавления: 2018-02-15; просмотров: 282; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

---

---

Мы поможем в написании ваших работ!