Содержание пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках и порядок их формирования

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках должны раскры­вать сведения, относящиеся к учетной политике организации, и обеспечивать пользовате­лей дополнительными данными, которые нецелесообразно включать в бухгалтерский ба­ланс и отчет о прибылях и убытках, но которые необходимы пользователям бухгалтерской отчетности для реальной оценки финансового положения организации и изменений в ее финансовом положении.

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках должны раскры­вать следующие дополнительные данные:

· о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного пе­риода отдельных видов нематериальных активов;

· о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного пе­риода отдельных видов основных средств;

· о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного пе­риода арендованных основных средств;

· о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного пе­риода отдельных видов финансовых вложений;

· о наличии на начало и конец отчетного периода отдельных видов дебиторской и кре­диторской задолженности;

· об изменениях в капитале (уставном, резервном, добавочном и др.) организации;

· о количестве акций, выпущенных акционерным обществом и полностью оплаченных; количестве акций, выпущенных, но не оплаченных или оплаченных частично; номинальной стоимости акций, находящихся в собственности акционерного общества, ее дочерних и зависимых обществ;

· о составе резервов предстоящих расходов и платежей, оценочных резервов, наличии их на начало и конец отчетного периода, движении средств каждого резерва в течение от­четного периода;

· об объемах продаж продукции, товаров, работ, услуг по видам (отраслям) деятельно­сти и географическим рынкам сбыта (деятельности);

· о составе затрат на производство (издержках обращения);

· о составе прочих доходов и расходов;

· о любых выданных и полученных обеспечениях обязательств и платежей организации;

· о событиях после отчетной даты и условных фактах хозяйственной деятельности;

· о прекращенных операциях;

· о связанных сторонах;

· о государственной помощи;

· об участии в совместной деятельности;

· о прибыли, приходящейся на одну акцию, и др.

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках раскрывают до­полнительную информацию в виде отдельных отчетных форм (отчет о движении денежных средств, отчет об изменениях капитала и др.) и в виде пояснительной записки.

Отчет об изменениях напитала (форма № 3) должен раскрывать дополнительные данные об изменениях в капитале (уставном, резервном, добавочном, нераспределенной прибыли (непокрытом убытке)) организации (остатки на начало отчетного года, поступле­ние (уменьшение) за отчетный период, остатки на конец отчетного года).

Отчет об изменениях капитала должен содержать как минимум данные о величине ка­питала на начало отчетного периода, об увеличении капитала с выделением раздельно увеличения за счет дополнительного выпуска акций, за счет переоценки имущества, за г счет прироста имущества, за счет реорганизации юридического лица (слияния, присоеди­нения), за счет доходов, которые в соответствии с правилами бухгалтерского учета и от­четности относятся непосредственно на увеличение капитала, об уменьшении капитала с выделением раздельно уменьшения за счет уменьшения номинала акций, за счет уменьшения количества акций, за счет реорганизации юридического лица (разделение, выделение), за счет расходов, которые в соответствии с правилами бухгалтерского учете и отчетности относятся непосредственно в уменьшение капитала, о величине капитала не конец отчетного периоде

Справочно в отчете об изменениях капитале коммерческие организации отражают дан­ные о стоимости чистых активов для оценки степени ее ликвидности

Справочно в отчете об изменениях капитала организация также отражает дат те о на­правлениях использования поступлений из бюджета и внебюджетных фондов (в части рас­ходов по обычным видам деятельности и капительным вложениям во внеоборотные акти­вы) и в сравнении с предыдущим отчетным годом

Образец формы отчета об изменениях капитала приведен в приказе № 67н.

Отчет о движении денежных средств должен раскрывать сведения о потоках денежных средств (поступление, направление денежных средств) с учетом ос­татков денежных средств на начало и конец отчетного периода в разрезе текущей дея­тельности, инвестиционной деятельности и финансовой деятельности.

Текущей деятельностью считается деятельность организации, преследующая извле­чение прибыли в качестве основной цели либо не имеющая извлечение прибыли в качест­ве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности, те производством промышленной, сельскохозяйственной продукции, выполнением строительных работ, про­дажей товаров и др.

Инвестиционной деятельностью считается деятельность организации, связанная с приобретением земельных участков зданий и иной недвижимости, оборудования, нема­териальных активов и других внеоборотных активов, а также их продажей; с осуществле­нием собственного строительства, расходов на научно-исследовательские, опытно- конструкторские и технологические разработки: с осуществлением финансовых вложений (приобретение ценных бумаг других организаций, в том числе долговых, вклады в устав­ные капиталы других организаций, предоставление другим организациям займов и т. п.).

Финансовой деятельностью считается деятельность организации, в результате которой изменяются величина и состав собственного капитала организации, заемных средств (по­ступления от выпуска акций, облигаций, предоставление другими организациями займов, погашение заемных средств и т. п.).

Сведения о движении денежных средств организации, учитываемых на соответствую­щих счетах учета денежных средств, находящихся в кассе организации, на расчетных, ва­лютных, иных счетах, отражаются нарастающим итогом с начала года и представляются в валюте РФ (в рублях).

В случае наличия (движения) денежных средств в иностранной валюте формируется информация о движении иностранной валюты по каждому ее виду применительно к отчету о движении денежных средств, принятому организацией

После этого данные каждого расчета, составленного в иностранной валюте, пересчитываются по официальному курсу ЦБ РФ на дату составления бухгалтерской отчетности. Полученные данные по отдельным расчетам суммируются при заполнении соответствую­щих показателей отчета о движении денежных средств

Образец формы отчета о движении денежных средств приведен в приказе № 67н.

Приложение к бухгалтерскому балансу состоит из разделов, в кото­рых показываются наличие и движение:

· нематериальных активов;

· основных средств;

· доходных вложений в материальные ценности;

· расходов на научно-исследовательские опытно-конструкторские и технологические разработки;

· расходов на освоение природных ресурсов;

· финансовых вложений;

· дебиторской и кредиторской задолженности;

· расходов по обычным видам деятельности (по элементам затрат) и др.

При раскрытии организацией информации о принадлежащих ей активах в качестве ос­новных средств, нематериальных активов, доходных вложений в материальные ценности должны раздельно приводиться данные о первоначальной (восстановительной) стоимости этих активов и начисленной амортизации.

Образец формы приложения к бухгалтерскому балансу приведен в приказе № 67н.

В разделах «Нематериальные активы». «Основные средства» и «Доходные вложения в материальные ценности» приводится расшифровка состава нематериальных активов, основных средств и доходных вложений в материальные ценности, принадлежащих орга­низации.

По принадлежащим организации активам (основным средствам, нематериальным акти­вам, доходным вложениям в материальные ценности) в форме № 5 должны раздельно приводиться данные о первоначальной (восстановительной) стоимости этих активов и на­численной амортизации.

Справочно к разделу «Основные средства» в соответствии с требованиями норма­тивных документов по бухгалтерскому учету также приводятся данные, характеризующие изменение стоимости объектов основных средств в результате их достройки, реконст­рукции и т. д.

В разделе «Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и техноло­гические разработки» приводятся виды выполненных НИОКР, их наличие на начало и ко­нец отчетного периода, а также поступление в течение отчетного периода. Сведения об указанных расходах формируются в соответствии с требованиями ПБУ 17/02.

В разделе «Финансовые вложения» расшифровывается состав долгосрочных и кратко­срочных финансовых вложений организации, учитываемых на счете учета финансовых вложений.

В этом разделе показываются сумма вложений организации в акции акционерных об­ществ, уставные капиталы других организаций (включая дочерние и зависимые) на терри­тории РФ и за ее пределами; сумма вложений организации в государственные ценные бу­маги и иные ценные бумаги; сумма предоставленных организацией другим организациям и физическим лицам займов; сумма вложений организации в депозиты и прочие направле­ния вложений, учитываемых в установленном порядке на счетах бухгалтерского учета в качестве финансовых вложений.

Из общей суммы финансовых вложений выделены данные по финансовым вложениям, имеющим текущую рыночную стоимость. Все указанные данные формируются в соответ­ствии с требованиями ПБУ 19/02.

В разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность» отражаются данные о деби­торской и кредиторской задолженности организации, учитываемой на счетах учета расче­тов. Данные о дебиторской и кредиторской задолженности приводятся с подразделением на краткосрочную и долгосрочную задолженности.

В разделе «Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)» приво­дятся расходы организации, сгруппированные по элементам: материальные затраты, за­траты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация, прочие затраты.

При раскрытии информации о расходах по обычным видам деятельности, сгруппиро­ванных по соответствующим элементам, данные приводятся в целом по организации без учета внутрихозяйственного оборота. К внутрихозяйственному обороту относятся затраты, связанные с передачей изделий, продукции, работ и услуг внутри организации для нужд собственного производства, обслуживающих хозяйств и др.

В разделе «Государственная помощь» подлежат раскрытию характер и величина полу­ченных бюджетных средств, назначение и величина бюджетных кредитов.

Дополнительные данные, не раскрытые в перечисленных выше формах, отражаются при их наличии в пояснительной записке.

В пояснительной записке следует привести краткую характеристику деятельности орга­низации (обычных видов деятельности; текущей, инвестиционной и финансовой деятель­ности), основные показатели деятельности и факторы, повлиявшие в отчетном году на финансовые результаты деятельности организации, а также решения по итогам рассмот­рения годовой бухгалтерской отчетности и распределения чистой прибыли.

В пояснительной записке должно сообщаться о фактах неприменения правил бухгал­терского умета в случаях, когда они не позволяют достоверно отразить имущественное состояние и финансовые результаты деятельности организации, с соответствующим обос­нованием. В противном случае неприменение правил бухгалтерского учета рассматрива­ется как уклонение от их выполнения и признается нарушением законодательства РФ о бухгалтерском учете.

В пояснительной записке к бухгалтерской отчетности организация также объявляет из­менения в своей учетной политике на следующий отчетный год.

В пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках должны также раскрываться дополнительные данные, в частности, информация о событиях после отчет­ной даты и условных фактах хозяйственной деятельности, информация о связанных сто­ронах, информация по операционным и географическим сегментам, информация по пре­кращаемой деятельности и др.

Информация по этим данным формируется в соответствии с Положениями по бухгал­терскому учету: «События после отчетной даты» ПБУ 7/98; «Условные факты хозяйствен­ной деятельности» ПБУ 8/01; «Информация о связанных сторонах» ПБУ 11/2008; «Инфор­мация по сегментам» ПБУ 12/2000; «Информация по прекращаемой деятельности» ПБУ 16/02; «Информация об участии в совместной деятельности» ПБУ 20/03, «Изменения оценочных значений» ПБУ 21/2008 и др.

Информация по этим дополнительным данным может представляться в виде самостоя­тельных форм бухгалтерской отчетности или включаться в пояснительную записку в виде отдельных разделов.

---

Дата добавления: 2018-02-15; просмотров: 547; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

---

---

Мы поможем в написании ваших работ!