Анализ фонда заработной платы

ПЛАНИРОВАНИЕ СРЕДСТВ НА ОПЛАТУ ТРУДА

Цели, задачи и технология планирования средств на оплату труда

Планирование средств на оплату труда является важнейшим элементом механизма стимулирования труда работников фирмы. Размер средств, направляемых на оплату труда, определяет уровень заработной платы работников, который, в свою очередь, формирует интерес к работе и ее результатам. В конечном счете эффективность хозяйствования выражается в уровне заработной платы которую получают работники. При рациональной системе организации и планирования оплаты труда те хозяйственные решения, которые выгодны фирме, становятся выгодными государству.

Цель планирования средств на оплату труда — определение оптимального размера фонда заработной платы исходя из планируемой результативности хозяйственной деятельности фирмы. В процессе достижения поставленной цели решаются следующие задачи:

• выбор форм и систем оплаты труда, в наибольшей мере соответствующих стратегии и тактике развития фирмы;

• определение нормируемой величины расходов на оплату труда, включаемых в себестоимость продукции;

• расчет величины чистой прибыли, направляемой на оплату труда;

• расчет средней заработной платы работников фирмы;

• определение и поддержание на запланированном уровне соотношения между заработной платой, производительностью и фондовооруженностью труда;

• расчет налогов и отчислений, установленных в зависимости от величины фонда заработной платы;

• обеспечение участия работников предприятия в капитале и прибыли, получаемой по итогам хозяйственной деятельности и т.д.

В конечном счете, механизм планирования оплаты труда должен обеспечить решение следующих задач:

• воспроизводство рабочей силы;

• создание стимулов для повышения количества и качества труда в плановом периоде;

• обеспечение роста средней заработной платы и качества жизни работников предприятия;

• обеспечение рационального соотношения в оплате труда работников различных категорий;

• сокращение текучести кадров.

На рисунке 11.1 представлен алгоритм планирования средств на оплату труда, который состоит из шести блоков плановых расчетов. Рассмотрим их более подробно.

Фонд заработной платы по действующим нормативным материалам включает в себя не только фонд оплаты труда (нормируемую часть), относимый к издержкам предприятия, но и выплаты за счет средств социальной защиты и чистой прибыли, остающейся в распоряжении фирмы. Поэтому планирование средств на оплату труда состоит из расчета фонда оплаты труда (ФОТ), расчета выплат из фонда потребления, который формируется из чистой прибыли, а также расчета выплат социального характера (пособий семьям, воспитывающим детей, пособий по временной нетрудоспособности, стоимости путевок для оздоровления и т.п.). Наибольший удельный вес в составе средств, направляемых на оплату труда, занимает ФОТ, включаемый в себестоимость продукции. Поэтому требования к его обоснованию наиболее жесткие.

Состав средств на оплату труда

Поскольку средства на оплату труда работников входят в себестоимость продукции и формируют цену товара, государство устанавливает их структуру. Средства, направляемые на оплату труда, образуют фонд заработной платы фирмы и входят в состав средств, направляемых на потребление (рис. 11.2). В состав планового фонда заработной платы входят фонд оплаты труда (регламентируемая часть фонда заработной платы) и сумма предоставляемых предприятием, организацией, учреждением трудовых и социальных льгот, включая материальную помощь, выплачиваемую из чистой прибыли. Кроме фонда заработной платы в состав средств потребления входят доходы (дивиденды, проценты) по акциям членов трудового коллектива и вкладам членов трудового коллектива в имущество предприятия, планируемые к выплате работникам фирмы.

Рис. 11.1 Алгоритм планирования средств на оплату труда

Фонд оплаты труда (ФОТ)	Суммы трудовых и социальных льгот	Дивиденды, проценты по акциям и вкладам в имущество
Фонд заработной платы
Средства, направляемые на потребление

Рис. 11.2. Состав средств, направляемых на потребление

Рассмотрим структуру фонда оплаты труда (ФОТ). В состав фонда оплаты труда включаются выплаты по заработной плате, исчисленные исходя из: сдельных расценок, тарифных ставок и должностных окладов, устанавливаемых в зависимости от результатов труда, его количества и качества; стимулирующих и компенсирующих выплат, включая компенсации по оплате труда в связи с повышением цен и индексацией зарплаты в соответствии с действующим законодательством; систем премирования рабочих и служащих за производственные результаты; иных условий оплаты труда в соответствии с применяемыми на предприятии формами и системами оплаты труда.

В состав расходов на оплату труда в соответствии с действующим законодательством включаются следующие выплаты:

1. Выплаты заработной платы за фактически выполненную работу, исчисленные исходя из сдельных расценок, тарифных ставок и должностных окладов в соответствии с принятыми в фирме формами и системами оплаты труда.

2. Стоимость продукции, выдаваемой в порядке натуральной оплаты работникам.

3. Выплаты по системам премирования рабочих, руководителей, специалистов и служащих за производственные результаты в размерах, предусмотренных действующим законодательством, за экономию сырья и материалов, топливно-энергетических ресурсов, надбавки за профессиональное мастерство, за высокие достижения в труде и т.п.

4. Выплаты компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда, в том числе надбавки и доплаты к тарифным ставкам и окладам за работу в ночное время, сверх- урочную работу, работу в многосменном режиме, за совмещение профессий, расширение зон обслуживания, за работу в тяжелых, вредных, особо вредных условиях труда и т.д.

5. Стоимость бесплатно предоставляемых работникам отдельных отраслей в соответствии с действующим законодательством коммунальных услуг, питания и продуктов, затраты на оплату предоставляемого работникам предприятий в соответствии с установленным законодательством бесплатного жилья или суммы денежной компенсации за не предоставление бесплатного жилья, коммунальных услуг и пр.

6. Стоимость выдаваемых бесплатно в соответствии с действующим законодательством предметов, включая форменную одежду, обмундирование, остающихся в личном пользовании, или сумма льгот в связи с их продажей по сниженным ценам. Установленные законодательством нормы бесплатной выдачи предметов распространяются на предприятия всех форм собственности.

7. Оплата ежегодных и дополнительных отпусков, компенсация за неиспользованный отпуск, оплата льготных часов подростков, оплата перерывов в работе матерей для кормления ребенка, а также времени, связанного с прохождением медицинских осмотров, выполнением государственных обязанностей.

8. Выплаты работникам, высвобождаемым с предприятий и организаций в связи с их реорганизацией, сокращением численности работников и штатов.

9. Надбавки к заработной плате за продолжительность непрерывной работы (вознаграждение за выслугу лет, стаж работы) в соответствии с действующим законодательством.

10. Оплата отпуска, предоставляемого по окончании государственного учебного заведения выпускниками, которые получили направление на работу.

11. Оплата учебных отпусков, предоставляемых рабочим и служащим, успешно обучающимся в вечерних и заочных высших и средних специальных учебных заведениях, в вечерних (сменных) профессионально-технических учебных заведениях, в вечерних (сменных) и заочных общеобразовательных школах.

12. Оплата за время вынужденного прогула или выполнения нижеоплачиваемой работы в случаях, предусмотренных законодательством.

13. Доплаты в случае временной утраты трудоспособности до фактического заработка, установленные законодательством.

14. Разница в окладах, выплачиваемая работникам, трудоустроенным с других фирм с сохранением в течение определенного срока в соответствии с законодательством размеров должностного оклада по предыдущему месту работы, а также при временном заместительстве.

15. Суммы, выплачиваемые при выполнении работ вахтовым методом в размере тарифной ставки, оклада за дни в пути от места нахождения предприятий (пункта сбора) к месту работы и обратно, предусмотренные графиком работы на вахте, а также за дни задержки работников в пути по метеорологическим условиям.

16. Суммы, начисленные за выполненную работу лицам, привлеченным для работы на предприятия, в организации согласно специальным договорам с государственными организациями на предоставление рабочей силы, как выданные непосредственно этим лицам, так и перечисленные государственным организациям.

17. Заработная плата по основному месту работы рабочим, руководителям и специалистам фирм во время их обучения с отрывом от производства по повышению квалификации и переподготовки кадров.

18. Оплата труда студентов высших учебных заведений и учащихся средних специальных и профессионально-технических учебных заведений, проходящих производственную практику на предприятиях, а также оплата труда учащихся общеобразовательных школ в период профессиональной ориентации.

19. Оплата труда студентов высших учебных заведений и учащихся средних специальных и профессионально-технических заведений, работающих в составе студенческих отрядов.

20. Оплата труда работников, не состоящих в штате предприятия, за выполнение ими работ по заключенным договорам подряда, если расчеты с работниками за выполненную работу производятся непосредственно самой фирмой.

21. Расходы на выплату пенсий с особыми условиями, возмещаемые фонду социальной защиты населения в соответствии с действующим законодательством.

22. Другие выплаты, включаемые в соответствии с установленным порядком в фонд оплаты труда (за исключением расходов по оплате труда, финансируемых за счет прибыли, остающейся в распоряжении фирмы, и других целевых поступлений.).

Все перечисленные выплаты, составляющие фонд оплаты труда, включаются в себестоимость продукции, работ, услуг.

Как видно из рисунка 11.2, в фонд заработной платы кроме фонда оплаты труда входит сумма предоставляемых фирмой трудовых и социальных- льгот, включая материальную помощь, выплачиваемую из прибыли. Данные выплаты в соответствии с действующим положением в себестоимость продукции, работ, услуг не включаются.

Не включаются в фонд оплаты труда следующие выплаты работникам фирм в денежной и натуральной формах, а также затраты, связанные с их содержанием.

1. Премии, выплачиваемые за счет средств специального назначения и целевых поступлений, а также выплаты по системам премирования рабочих и служащих за производственные результаты, сверх размеров, предусмотренных законодательством.

2. Вознаграждения по итогам работы за год.

3. Материальная помощь, в том числе безвозмездная материальная помощь для первоначального взноса на кооперативное жилищное строительство, на частичное погашение кредита, предоставленного на кооперативное и индивидуальное жилищное строительство, а также беспроцентная ссуда на улучшение жилищных условий, обзаведение домашним хозяйством и иные потребности.

4. Оплата дополнительно предоставляемых по коллективному договору сверх предусмотренных законодательством отпусков работникам, в том числе женщинам, воспитывающим детей.

5. Надбавки к пенсиям; единовременные пособия уходящим на пенсию ветеранам труда; компенсационные выплаты в связи с повышением цен, производимые сверх размеров индексации доходов, предусмотренные действующим законодательством; компенсация удорожания стоимости питания в столовых, буфетах и профилакториях либо предоставление его по льготным ценам или бесплатно, кроме специального питания для отдельных категорий работников в случаях, предусмотренных законодательством.

6. Оплата проезда к месту работы транспортом общего пользования, специальными маршрутами, ведомственным транспортом, за исключением сумм, подлежащих отнесению на себестоимость продукции, работ, услуг.

7. Ценовые разницы по продукции (работам, услугам), предоставляемой работникам предприятия или отпускаемой подсобными хозяйствами для общественного питания фирмы.

8. Оплата жилья, путевок на лечение и отдых, экскурсий и путешествий, занятий в секциях, кружках, клубах, посещений культурно-зрелищных и физкультурных (спортивных) мероприятий, подписки на периодические издания и товаров для личного потребления работников и другие аналогичные выплаты и затраты, производимые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

9. Другие выплаты, носящие характер социальных льгот, дополнительно предоставляемых по решению трудового коллектива сверх льгот, предусмотренных законодательством.

Не включается в себестоимость также важнейшая составляющая средств, направляемых на потребление, — дивиденды, проценты по акциям членов трудового коллектива и доходы по вкладам членов трудового коллектива в имущество предприятия.

При планировании расходов на оплату труда необходимо учитывать их уровень в предплановом периоде. Однако необходимо иметь в виду, что фактическая структура фонда заработной платы может отличаться от вышерассмотренной. Цель вышерассмотренной структуры состоит в том, чтобы сформировать фактическую и плановую себестоимость (калькуляцию и смету затрат). Состав фонда заработной платы для целей налогообложения, исчисления платежей в фонды, а также статистической отчетности может быть иным, что необходимо иметь в виду при его анализе и планировании.

Для удобства планирования фонд заработной платы целесообразно разбить на две части: фонд основной и дополнительной заработной платы. К основной заработной плате относится оплата труда за выполненную работу. Сюда входит сдельная заработная плата, тарифный фонд заработной платы, премии за производственные результаты и т.п. К дополнительной заработной плате относятся различные доплаты, как правило, не связанные с объемом выполненной работы. Например, доплата за работу в ночное время, доплата за руководство бригадой, доплата за сокращенный рабочий день и т.д.

Нецелесообразно включать в плановый фонд заработной платы доплаты за отклонение от нормальных условий труда, брак, сверхурочные работы, простои.

Анализ фонда заработной платы

Анализ использования средств на оплату труда в предплановом периоде ставит цель выявить нерациональные выплаты из фонда заработной платы, разработать мероприятия по экономии за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости выпускаемой продукции.

Начинается анализ средств, направляемых на оплату труда, с анализа фонда оплаты труда (ФОТ). Необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение его фактической или ожидаемой величины от плановой.

Абсолютное отклонение определяется сравнением фактически использованных средств ФОТ с плановым фондом в целом по фирме, структурным подразделениям и категориям работников.

Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым ФОТ, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции (товарной, валовой, чистой). При этом необходимо иметь в виду, что корректируется не весь фонд, а только его переменная часть, которая изменяется пропорционально объему производства. Сюда входит заработная плата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и служащим за производственные результаты и сумма, начисленная за отпуска, соответствующая доле переменной зарплаты.

Исходные данные, необходимые для анализа, целесообразно представить в виде таблицы 11.1.

Таблица 11.1 за 20 г.

Фонд оплаты труда по _________________________

(наименование организации)

Наименование показателя	Сумма заработной платы, млн р.
	План		Факт	Отклонение
	Первоначальный	Скорректированный на объем производства	Факт	Отклонение
1	2	3	4	5
1. Переменная часть ФОТ рабочих, всего
В том числе:
1.1. По сдельным расценкам
1 .2. Премии за производственные результаты

2. Постоянная часть ФОТ рабочих, всего
В том числе:
2.1. Повременная оплата труда рабочих по тарифным ставкам
2.2. Доплаты
3. Всего оплата труда рабочих
без отпускных
4. Оплата отпусков рабочих,
всего
В том числе:
4.1. Относящаяся к переменной части
4.2. Относящаяся к постоянной части
5. ФОТ служащих
6. ФОТ общий, всего
В том числе:
6. 1 . Переменная часть (стр. 1 + стр. 4.1)
6.2. Постоянная часть (стр. 2 + стр. 4.2 + стр. 5)
7. Удельный вес в ФОТ, %:
7. 1 . Переменной части
7.2. Постоянной части

Важным элементом анализа является выявление соответствия между темпами изменения заработной платы и производительности труда. Эффективность использования средств на оплату труда может быть оценена по следующим показателям: производство товарной (валовой, чистой) продукции на рубль заработной платы; выручка от реализации продукции, работ, услуг, приходящаяся на рубль зарплаты; сумма валовой, чистой прибыли на рубль зарплаты; сумма реинвестируемой прибыли на рубль зарплаты.

В конечном счете анализ использования средств на оплату труда должен выявить нерациональные выплаты, факторы и источники экономической эффективности, намечаемые к реализации в процессе планирования фонда оплаты труда и фонда заработной платы.

Планирование фонда оплаты труда

В процессе планирования фонда оплаты труда необходимо решить следующие задачи:

• выбрать формы и системы заработной платы, в наибольшей мере соответствующие установкам стратегического и тактического плана;

• выбрать методы определения планового фонда оплаты труда;

• рассчитать величину планового фонда оплаты труда.

Рассмотрим их более подробно.

1. Выбор форм и систем оплаты труда.

Наибольшее распространение в настоящее время в отечественной и зарубежной практике получили следующие формы оплаты труда.

Сдельная, при которой производится оплата за каждую единицу продукции, работ, услуг.

Условия применения сдельной оплаты труда:

• существуют показатели измерения объема выполненной работы каждым работником;

• имеется возможность точного учета объемов выполненных работ;

• объем выполненной работы зависит от усилий работника;

• планом предусмотрено увеличение выработки продукции, работ, услуг в том подразделении, где предусматривается сдельная оплата труда;

• имеется возможность технического нормирования труда.

Сдельная оплата неэффективна в том случае, если ее применение ведет к:

• ухудшению качества продукции;

• нарушению технологических режимов;

• ухудшению обслуживания рабочих мест;

• нарушению техники безопасности и промышленной санитарии;

• перерасходу ресурсов.

При прямой индивидуальной сдельной системе заработной платы заработок рабочего (ЗП ) определяется по формуле:

ЗП = Рс*В, (11.21)

где Pс — сдельная расценка, установленная на единицу работы, р.; В — количество соответствующих единиц работы в натуральном выражении.

При прямой коллективной сдельной системе заработок рабочих определяется аналогичным образом с использованием коллективной сдельной расценки и общего объема произведенной продукции (выполненной работы) бригады в целом.

При сдельно-премиальной системе рабочему-сдельщику или бригаде выплачивается премия за выполнение и перевыполнение установленных количественных и качественных показателей, предусмотренных положением о премировании. Заработок рабочего по сдельно-премиальной системе (ЗПСП) определяется по следующей формуле:

где П — размер премии в процентах к сдельному заработку за выполнение установленных показателей и условий премирования; К — размер премии за каждый процент перевыполнения установленных показателей премирования в процентах; М — процент перевыполнения установленных показателей премирования.

При косвенно-сдельной системе заработной платы, применяемой прежде всего для оплаты труда вспомогательных рабочих, непосредственно занятых обслуживанием основных рабочих, определяются косвенно-сдельные расценки (Ркс):

где ТСвр —- тарифная ставка вспомогательного рабочего, р.; Нвро — норма выработки основных рабочих, обслуживаемых данным вспомогательным рабочим.

Заработная плата рабочего (ЗПкс) в этом случае определяется так:

где Вор — объем продукции, работ, услуг, произведенный основными рабочими.

Аккордная система заработной платы — это такая система, при которой заработок рабочего (группы рабочих) определяется за весь объем произведенной им работы. Средства, предусмотренные на оплату труда, выплачиваются после завершения всего комплекса работ независимо от сроков их выполнения. За выполнение за дания в срок при качественном выполнении работ рабочим выплачивается премия. Такая система оплаты труда применяется обычно при разовых и договорных работах, как правило, ремонтных, отделочных.

При сдельно-прогрессивной системе труд рабочего оплачивается по прямым сдельным расценкам в пределах выполнения норм, а при выработке сверх норм — по повышенным расценкам. При использовании сдельно-прогрессивной оплаты труда особое внимание следует уделить определению нормативной исходной базы, разработке эффективных шкал повышения расценок, учету выработки продукции и фактически отработанного времени.

Сдельная форма оплаты труда может применяться индивидуально для каждого конкретного работника, а может иметь коллективные формы. Подрядная форма оплаты труда применяется, когда заключается договор, по которому одна сторона обязуется выполнить определенную работу, берет подряд, а другая сторона, то есть заказчик, обязуется оплатить эту работу после ее окончания. Заработок бригады рабочих (Збр) определяется по формуле

Збр=Рбр-Вбр, (11.26)

где Рбр — бригадная сдельная расценка за единицу производимой продукции, р.; Вбр — объем работ, выполненный бригадой, натур, ед.

Повременная форма оплаты труда применяется в следующих случаях:

• отсутствует возможность увеличения выпуска продукции, производительность труда не связана с усилиями рабочего либо по условиям производства не надо увеличивать выполняемый объем;

• производственный процесс строго регламентирован;

• функции рабочего сводятся к наблюдению за ходом технологического процесса;

• функционирование поточных и конвейерных типов производства со строго заданным ритмом;

• увеличение выпуска продукции может привести к браку или ухудшению ее качества.

При простой повременной системе заработная плата работника (ЗПпп) за определенный отрезок времени определяется по формуле:

ЗПпп=ТС-Ф, (11.27)

где ТС — часовая (дневная) тарифная ставка рабочего соответствующего разряда, р.; Ф — фактически отработанное на производстве время, часов (дней).

При повременно-премиальной системе заработная плата работника (ЗПпвп ) определяется по следующей формуле:

(11.28)

По бестарифной системе оплаты труда заработная плата всех работников представляет собой долю работника в фонде оплаты труда предприятия или подразделения. Фактическая величина заработной платы каждого работника зависит от рада факторов:

• квалификационного уровня работника;

• коэффициента трудового участия (КТУ);

• фактически отработанного времени.

Квалификационный уровень работника предприятия определяется как частное от деления фактической заработной платы работника за прошедший период на сложившийся на предприятии минимальный уровень заработной платы за тот же период.

Процесс начисления заработной платы при данной системе определяется в такой последовательности:

1) Определяется фонд оплаты труда (ФОТ) по предприятию в целом за отчетный период.

2) Определяется общая сумма баллов, заработанная всеми работниками предприятия (М):

(11.29)

где Мi — количество баллов, заработанных каждым i-м работником; n — количество работников предприятия;

Мi=К*Ф*КТУ, (11.30)

где К — квалификационный уровень; Ф — количество отработанных человеко-часов; КТУ — коэффициент трудового участия.

3) Рассчитывается доля фонда оплаты труда, приходящаяся на оплату одного балла (d, p.):

(11.31)

4) Начисляется заработная плата каждому работнику (ЗПбесi ):

(11.32)

Контрактная система — заключение договора (контракта) на определенный срок между работодателем и исполнителем. В договоре указываются условия труда, права и обязанности сторон, режим работы и уровень оплаты труда, срок действия контракта.

После выбора наиболее подходящей системы оплаты труда необходимо выбрать метод определения планового фонда оплаты труда (заработной платы).

2. Методы определения планового фонда оплаты труда.

Для определения планового фонда оплаты труда (фонда заработной платы) применяются следующие методы:

• по достигнутому уровню базового фонда оплаты труда;

• на основе средней заработной платы;

• нормативный;

• поэлементный (прямого счета).

Рассмотрим методику планирования ФОТ с использованием данных методов.

а) По достигнутому уровню базового фонда оплаты труда. В данном случае плановый фонд оплаты труда ФОТп определяется на основе фонда оплаты труда базисного года, фактического или ожидаемого (ФОТб); планируемого коэффициента роста объема производства (Коп); планируемого сокращения (увеличения) численности работающих (Эч) и достигнутого в базисном периоде уровня средней заработной платы (ЗПсб):

ФОТп =ФОТб- K0п ± Эч- ЗПСБ. (11.33)

Недостаток этого метода планирования ФОТ состоит в том, ные выплаты заработной платы, имевшие место в базисном периоде. Поэтому он не нацеливает трудовой коллектив фирмы и ее структурных подразделений на эффективное использование живого труда, так как в данном случае при большей численности работающих будет больше фонд оплаты труда. Поэтому данный метод может применяться на стадиях предплановой работы для укрупненного расчета ФОТ. Для детальных плановых расчетов в силу присущих ему недостатков он не годится, хотя широко применяется на практике.

б) Планирование ФОТ на основе средней заработной платы. Метод состоит в определении планового фонда оплаты труда на основе плановой численности работающих по категориям (Чсппi ) и планируемой среднегодовой заработной платы одного работника данной категории (ЗПпi ):

(11.34)

(11.35)

где ЗПбi — достигнутый уровень заработной платы работника i-й категории в предплановом периоде, р.; Кзпi— планируемый коэффициент роста средней заработной платы i-и категории работников.

По сравнению с рассмотренным выше данный метод более точен, поскольку базируется на плановых показателях. Однако рассчитать среднюю зарплату в плановом периоде в условиях значительной инфляции — дело непростое и требует детального обоснования.

в) Нормативный метод. Избежать недостатков вышерассмотренных методов позволяет нормативный метод планирования ФОТ. Именно его применяет большинство фирм в странах с развитой рыночной экономикой.

В практике применяются два варианта нормативного метода: уровневый и приростной.

При уровневом нормативном методе фонд оплаты труда или заработной платы определяется на основе планируемого объемавыпуска товарной (валовой, чистой) продукции в стоимостном (трудовом) выражении (ОПп) и планового норматива заработной платы на один рубль (нормо-час) объема продукции (Нзп):

ФОТп=ОПп-Нзп. (11.36)

Следует отметить, что данный метод оправдан при наличии следующих условий. Во-первых, нормативы должны быть достаточно стабильными в течение всего планового периода. Во-вторых, нормативы должны быть представительными, то есть одинаковыми для всех однотипных подразделений, иначе могут вызвать антагонизм у исполнителей.

Норматив затрат заработной платы на один рубль продукции, работ, услуг или один нормо-час рассчитывается по формуле

где ФОТб — фонд оплаты труда фактический (ожидаемый) за вычетом относительного перерасхода (нерациональных выплат, связанных с отклонением от нормальных условий труда); ОПб — фактический объем производства базисного года, р., или нормо-ч; ∆ЗПс — плановый суммарный прирост средней заработной платы по отношению к базисному году, %; ∆ПТ — соответственно плановый суммарный прирост производительности труда, %.

Прирост средней заработной платы (ЛЗПС) определяется по формуле

∆ЗПс =∆ПТ -Н3, (11.38)

где Н3 — норматив прироста в процентах средней заработной платы на один процент повышения производительности труда.

Приростной нормативный метод базируется на нормативе прироста фонда оплаты труда на один процент прироста объема производства (∆Нзп):

где ∆ОП — планируемый процент прироста (уменьшения) объема продукции по отношению к базисному году.

Недостатки данного метода аналогичны методу расчета планового ФОТ по достигнутому уровню базисного фонда, рассмотренному выше. Одного от последнего он отличается большим стимулирующим эффектом, поскольку основан на стабильном долговременном нормативе.

На практике нормативный метод имеет различные модификации.

г) Поэлементный (прямого счета)метод планирования ФОТ предполагает детальный расчет каждой статьи планового фонда оплаты труда раздельно по рабочим, служащим и прочим категориям работающих. Первоначально планируется ФОТ рабочих, затем служащих и прочих категорий. Расчет ведется в следующей последовательности.

• Расчет прямого сдельного фонда оплаты труда рабочих. В эту статью ФОТ входит заработная плата рабочих, начисляемая по сдельной форме заработной платы. Расчет ведется по формуле

(11.42)

где ОПi — объем производства i-x изделий, работ, услуг в плановом периоде; n — количество наименований изделий, работ, услуг; Рсi— суммарная планируемая сдельная расценка на i-e изделие по данному подразделению, фирме, р.

• Расчет прямого тарифного фонда оплаты труда (ФОТт)

В него входит планируемый фонд оплаты труда рабочих, оплачиваемых по повременной форме заработной платы. Расчет ведется

по формуле

ФОТт=ТСсч*Фп*Чрп, (11.46)

где Фп — планируемый фонд времени одного рабочего, ч; Чрп — численность рабочих, охваченных повременной формой заработной платы, чел.; ТССЧ — среднечасовая тарифная ставка, р.

Фонд заработной платы рабочих, труд которых оплачивается на основе месячных окладов, определяется умножением их оклада на количество рабочих, имеющих одинаковый оклад, и на количество месяцев работы в плановом периоде.

• Расчет премиального фонда (ФОТпр). В данную часть фонда оплаты труда входят планируемые суммы премий за производственные результаты, предусмотренные действующей на предприятии системой планирования. Разовые премии сюда не входят.

Конкретные формулы выбираются в зависимости от принятой в фирме системы премирования рабочих.

• Расчет выплат компенсирующего характера (ФОТК), связанных с режимом работы и условиями труда. В данную часть фонда входят следующие выплаты.

Доплаты рабочим по тарифу за ночное время работы.

Доплаты за работу в праздничные дни.

А также доплаты за сверхурочную работу, работу в многосменном режиме, за совмещение профессий, расширение зон обслуживания, за работу в тяжелых, вредных, особо вредных условиях труда и т.д.

Сумма доплат неосвобожденным бригадирам за руководство бригадой.

Плановая сумма доплат за обучение учеников.

Сумма доплат резервным рабочим за работы, которые они выполняют на операциях, тарифицируемых ниже, чем разряд запасного (скользящего) рабочего.

Сумма доплат рабочим за совмещение профессий.

Планируемая сумма доплат за межразрядную разницу рассчитывается в случаях, когда квалифицированные рабочие используются на менее квалифицированных работах (если квалификация рабочего превышает разряд выполняемой работы).

Сумма плановых доплат подросткам за льготные часы.

Сумма доплат матерям за перерывы на кормление ребенка.

Плановая сумма ФОТ на оплату очередных и дополнительных отпусков.

Планируемая сумма ФОТ за выслугу лет.

Размер планируемых выплат выходных пособий.

Общий плановый фонд оплаты труда рабочих (ФОТр) рассчитывается как сумма прямого сдельного фонда (ФОТСД), прямого тарифного фонда (ФОТТ), премиального фонда (ФОТпр), выплат компенсирующего характера (ФОТК), включая доплаты за ночное

время работы (ФОТНЧ); работу в праздничные дни (ФОТвд); сверхурочную работу (ФОТсу); работу в многосменном режиме (ФОТмр); работу в тяжелых, вредных, особо вредных условиях труда (ФОТвр); руководство бригадой (ФОТбр); обучение учеников (ФОТу); функции резервных рабочих (ФОТрр); совмещение профессий (ФОТСП); межразрядную разницу (ФОТмр); выполнение гособязанностей (ФОТГО); выслугу лет (ФОТВЛ); доплату подросткам (ФОТПЛЧ); кормящим матерям (ФОТКМ), а также оплату выходных пособий (ФОТВП), учебных отпусков (ФОТ0б), очередных и дополнительных отпусков (ФОТОТП) и прочие выплаты, предусмотренные законодательством.

• Планирование фонда оплаты труда служащих. Фонд оплаты труда служащих (ФОТсл) на планируемый период рассчитывается исходя из установленных для i-й категории работников месячных должностных окладов (Одi), среднесписочной численности этих работников по штатному расписанию (Чссi ) и числа месяцев работы в данном периоде (Пп):

(11.68)

где n— количество категорий служащих; Дпi — суммы прочих доплат, включаемых в фонд оплаты труда i-й категории работников (выплаты разницы в окладах при замещении работников во время отпуска, доплаты за ночные часы работ, за работу в праздничные дни и т.п.).

Оплата отпусков, времени выполнения государственных обязанностей не планируется, поскольку в большинстве случаев при отсутствии работника его обязанности выполняют другие оставшиеся служащие.

• Фонд оплаты труда учеников (ФОТуч) определяется исходя из потребности фирмы в подготовке кадров:

ФОТуч=ЗПу*Чу*Пу, (11.69)

где ЗПу — планируемая средняя месячная зарплата одного ученика, р.; Чу — число учеников, чел.; Пу — средний срок обучения одного ученика, месяцев.

• Фонд оплаты труда прочих категорий персонала.

Сюда входит ФОТ младшего обслуживающего персонала, работников охраны. Его величина определяется по методике планирования фонда оплаты труда служащих. Иногда в ФОТ прочих категорий включается оплата труда внештатного персонала, величина которого определяется на основе плановой сметы, составленной на работы, которые не могут быть выполнены штатным составом.

Фонд оплаты труда промышленно-производственного персонала (ФОТппп) равен:

Фонд оплаты труда работников непромышленной группы(ФОТнпг) планируется аналогично ФОТ промышленно-производственного персонала.

Общий плановый ФОТ фирмы — сумма фондов оплаты труда промышленно-проиводственного персонала и работников непромышленной группы:

(11.71)

Планирование средств фонда потребления

Дата добавления: 2018-02-15; просмотров: 147; Мы поможем в написании вашей работы!

Поделиться с друзьями:

12 Следующая ⇒

Мы поможем в написании ваших работ!