Обеспечение платежеспособности страховой компании
Тема: Финансовые основы деятельности страховой компании
1. Состав финансовых ресурсов страховой организации.
2. Страховые резервы и порядок их формирования.
3. Доходы и расходы страховщиков, финансовый результат.
4. Платежеспособность страховых организаций.
5. Финансовая устойчивость страховых организаций.
- 1 –
Гарантиями обеспечения финансовой устойчивости страховщика являются:
Ø экономически обоснованные страховые тарифы;
Ø страховые резервы (резервы взносов), достаточные для исполнения обязательств по договорам страхования, сострахования, перестрахования, взаимного страхования;
Ø собственные средства;
Ø перестрахование.
Страховые резервы и собственные средства страховщика должны быть обеспечены активами. Собственные средства страховщиков (за исключением обществ взаимного страхования, осуществляющих страхование исключительно своих членов) включают в себя уставный капитал, резервный капитал, добавочный капитал, нераспределенную прибыль.
Страховщики должны обладать полностью оплаченным уставным капиталом, размер которого должен быть не ниже установленного Законом «ОБ организации страхового дела в РФ» минимального размера уставного капитала.
Минимальный размер уставного капитала страховщика определяется на основе базового размера его уставного капитала, равного 30 миллионам рублей, и следующих коэффициентов:
Ø 1 – для осуществления страхования от несчастных случаев и болезней, медицинского страхования;
Ø 1 – для осуществления страхования от несчастных случаев и болезней, медицинского страхования и (или) страхования имущества, страхования гражданской ответственности, страхования предпринимательских рисков;
Ø 2 – для осуществления страхования жизни;
Ø 2 – для осуществления всех видов личного страхования;
Ø 4 – для осуществления перестрахования, а также страхования в сочетании с перестрахованием.
Изменение минимального размера уставного капитала страховщика допускается только федеральным законом не чаще одного раза в два года при обязательном установлении переходного периода.
Внесение в уставный капитал заемных средств и находящегося в залоге имущества не допускается.
Страховщики обязаны соблюдать установленные требования финансовой устойчивости в части формирования страховых резервов, состава и структуры активов, принимаемых для покрытия страховых резервов, квот на перестрахование, нормативного соотношения собственных средств страховщика и принятых обязательств, состава и структуры активов, принимаемых для покрытия собственных средств страховщика, а также выдачи банковских гарантий.
Активы, принимаемые для покрытия собственных средств страховщика, должны отвечать требованиям диверсификации, ликвидности, возвратности и доходности. Активы, представленные для покрытия страховых резервов, не могут быть представлены для покрытия собственных средств страховщика. В случае, если часть стоимости актива принята для покрытия страховых резервов, оставшаяся часть стоимости может быть принята для покрытия собственных средств страховщика.
Для покрытия собственных средств страховщика принимаются следующие виды активов:
Ø федеральные государственные ценные бумаги и ценные бумаги, обязательства по которым гарантированы Российской Федерацией;
Ø государственные ценные бумаги субъектов Российской Федерации;
Ø муниципальные ценные бумаги;
Ø акции;
Ø облигации;
Ø векселя организаций;
Ø инвестиционные паи открытых и интервальных паевых инвестиционных фондов, а для страховщиков, занимающихся страхованием жизни, - также инвестиционные паи закрытых паевых инвестиционных фондов;
Ø вклады (депозиты) в банках, в том числе удостоверенные депозитными сертификатами;
Ø сертификаты долевого участия в общих фондах банковского управления;
Ø недвижимое имущество;
Ø денежная наличность;
Ø денежные средства в валюте РФ на счетах в банках;
Ø денежные средства в иностранной валюте на счетах в банках;
Ø слитки золота, серебра, платины и палладия, а также памятные монеты Российской Федерации из драгоценных металлов;
Ø ипотечные ценные бумаги;
Ø активы, необходимые для осуществления финансово-хозяйственной деятельности, за исключением недвижимого имущества: компьютерное оборудование, оргтехника, транспортные средства, мебель, офисное и другое оборудование, а также непросроченная дебиторская задолженность организаций и граждан.
Активы принимаются в размере наибольшего из двух показателей:
1. минимального размера уставного капитала;
2. нормативного размера маржи платежеспособности.
Не принимаются следующие виды активов:
Ø векселя, выданные физическими лицами;
Ø векселя, выданные акционерами (участниками) страховщика;
Ø ценные бумаги, в момент приобретения которых было известно, что в отношении их эмитентов осуществляются меры досудебной санации или возбуждена процедура банкротства (наблюдения, внешнего управления, конкурсного производства) либо в отношении которых такая процедура применялась в течение двух предыдущих лет;
Ø дебиторская задолженность страхователей, перестраховщиков, перестрахователей, страховщиков и страховых агентов по операциям страхования, сострахования и перестрахования;
Ø доля перестраховщиков в страховых резервах;
Ø депо премий по рискам, принятым в перестрахование;
Ø займы страхователям по договорам страхования жизни.
При определении соответствия активов, принимаемых для покрытия собственных средств в размере минимального уставного капитала или нормативного размера маржи платежеспособности, принципам диверсификации, ликвидности, возвратности и доходности применяются следующие структурные соотношения.
| № п/п | Величина активов | Не более |
| 1 | Стоимость государственных ценных бумаг субъектов РФ и муниципальных ценных бумаг | 30% от минимального размера уставного капитала и нормативного размера маржи платежеспособности |
| 2 | Стоимость государственных ценных бумаг одного субъекта РФ | 15% от минимального размера уставного капитала и нормативного размера маржи платежеспособности |
| 3 | Стоимость муниципальных ценных бумаг одного органа местного самоуправления | 10% от минимального размера уставного капитала и нормативного размера маржи платежеспособности |
| 4 | Стоимость вкладов (депозитов), в том числе удостоверенных депозитными сертификатами, в банках, имеющих рейтинг одного из международных рейтинговых агентств «Стэндард энд Пурс» (Standard & Poor's), «Мудис Инвестор Сервис» (Moody's Investor Service) и «Фитч Инк» (Fitch Inc) не менее двух уровней от суверенного рейтинга Российской Федерации, но не ниже уровня ВВ-, Ва3 и ВВ,- соответственно, или рейтинг аналогичного уровня одного из российских рейтинговых агентств | 60% от минимального размера уставного капитала и нормативного размера маржи платежеспособности |
| 5 | Стоимость вкладов (депозитов), в том числе удостоверенных депозитными сертификатами, в банках, не имеющих рейтинги, указанные в пункте 4 | 20% от минимального размера уставного капитала и нормативного размера маржи платежеспособности |
| 6 | Максимальная стоимость вкладов (депозитов), в том числе удостоверенных депозитными сертификатами | 60% от минимального размера уставного капитала и нормативного размера маржи платежеспособности |
| 7 | Максимальная стоимость вкладов (депозитов), в том числе удостоверенных депозитными сертификатами, в одном банке | 20% от минимального размера уставного капитала и нормативного размера маржи платежеспособности |
| 8 | Стоимость акций | 15% от минимального размера уставного капитала и нормативного размера маржи платежеспособности |
| 9 | Стоимость облигаций (кроме федеральных государственных ценных бумаг и ценных бумаг, обязательства по которым гарантированы РФ, государственных ценных бумаг субъектов РФ, муниципальных ценных бумаг и ипотечных ценных бумаг) | 20% от минимального размера уставного капитала и нормативного размера маржи платежеспособности |
| 10 | Стоимость векселей организаций | 10% от минимального размера уставного капитала и нормативного размера маржи платежеспособности |
| 11 | Суммарная стоимость инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов и сертификатов долевого участия в общих фондах банковского управления | 10% от минимального размера уставного капитала и нормативного размера маржи платежеспособности |
| 12 | Стоимость прав собственности на долю в общих фондах банковского управления одного доверительного управляющего | 15% от минимального размера уставного капитала и нормативного размера маржи платежеспособности |
| 13 | Суммарная стоимость ценных бумаг, эмитированных одним юридическим лицом | 10% от минимального размера уставного капитала и нормативного размера маржи платежеспособности |
| 14 | Стоимость недвижимого имущества | 40% от минимального размера уставного капитала и нормативного размера маржи платежеспособности |
| 15 | Стоимость одного объекта недвижимости | 20% от минимального размера уставного капитала и нормативного размера маржи платежеспособности |
| 16 | Стоимость слитков золота, серебра, платины и палладия, а также памятных монет РФ из драгоценных металлов | 10% от минимального размера уставного капитала и нормативного размера маржи платежеспособности |
| 17 | Стоимость ипотечных ценных бумаг | 5% от минимального размера уставного капитала и нормативного размера маржи платежеспособности |
| 18 | Стоимость активов, необходимых для осуществления финансово-хозяйственной деятельности, за исключением недвижимого имущества | 35% от минимального размера уставного капитала |
| 19 | Суммарная стоимость активов, принимаемых для покрытия собственных средств, не относящихся к находящимся на территории РФ | 20% от минимального размера уставного капитала и нормативного размера маржи платежеспособности |
Остальные активы принимаются без ограничений на суммарную стоимость.
Активы, принимаемые для покрытия собственных средств, в размере, превышающем минимальный уставный капитал или нормативный размер маржи платежеспособности, должны удовлетворять следующим структурным соотношениям:
Ø займы, предоставленные дочерним и зависимым обществам, - не более 15% собственных средств страховщика;
Ø займы, предоставленные другим организациям, - не более 5% собственных средств страховщика;
Ø вложения в интеллектуальную собственность – не более 5% собственных средств страховщика;
Ø займы привлеченные – не более 15% собственных средств страховщика.
Не более 5% активов, принимаемых для покрытия собственных средств страховщика, могут служить предметом залога или источником уплаты кредитору денежных сумм по обязательствам гаранта (поручителя).
При расчете структуры активов, принимаемых для покрытия собственных средств страховщика, принимается балансовая стоимость активов.
- 2 -
Для обеспечения исполнения обязательств по страхованию, перестрахованию страховщики формируют страховые резервы. Страховые резервы отражают величину не исполненных на данный момент времени обязательств страховщика по заключенным им со страхователями договорам страхования. Средства страховых резервов используются исключительно для осуществления страховых выплат. Величина страховых резервов должна полностью покрывать суммы предстоящих выплат по действующим договорам. Страховые резервы не подлежат изъятию в федеральный бюджет и бюджеты иных уровней бюджетной системы Российской Федерации.
Страховщики вправе инвестировать и иным образом размещать средства страховых резервов. Размещение средств страховых резервов должно осуществляться на условиях диверсификации, возвратности, прибыльности и ликвидности.
При осуществлении страхования жизни страховщик вправе предоставить страхователю - физическому лицу заем в пределах страхового резерва, сформированного по договору страхования, заключенному на срок не менее пяти лет.
Страховая организация вправе формировать фонд предупредительных мероприятий в целях финансирования мероприятий по предупреждению наступления страховых случаев.
Основные виды страховых резервов по страхованию кроме страхования жизни .
Отчисления в резервы в страховых организациях производятся на основании Правил формирования страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни (утв. Приказом Минфина РФ от 11 июня 2002 г. N 51н).
Страховые резервы включают:
Ø резерв незаработанной премии (РНП);
Ø резервы убытков;
Ø резерв заявленных, но неурегулированных убытков (РЗУ);
Ø резерв произошедших, но незаявленных убытков (РПНУ);
Ø стабилизационный резерв (СР);
Ø резерв выравнивания убытков по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств;
Ø резерв для компенсации расходов на осуществление страховых выплат по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств в последующие годы;
Ø иные страховые резервы.
Резерв незаработанной премии - это часть начисленной страховой премии (взносов) по договору, относящаяся к периоду действия договора, выходящему за пределы отчетного периода, (незаработанная премия), предназначенная для исполнения обязательств по обеспечению предстоящих выплат, которые могут возникнуть в следующих отчетных периодах.
Резерв заявленных, но неурегулированных убытков является оценкой не исполненных или исполненных не полностью на отчетную дату (конец отчетного периода) обязательств страховщика по осуществлению страховых выплат, включая сумму денежных средств, необходимых страховщику для оплаты экспертных, консультационных или иных услуг, связанных с оценкой размера и снижением ущерба (вреда), нанесенного имущественным интересам страхователя, (расходы по урегулированию убытков), возникших в связи со страховыми случаями, о факте наступления которых в установленном законом или договором порядке заявлено страховщику в отчетном или предшествующих ему периодах.
Резерв произошедших, но незаявленных убытков, является оценкой обязательств страховщика по осуществлению страховых выплат, включая расходы по урегулированию убытков, возникших в связи со страховыми случаями, происшедшими в отчетном или предшествующих ему периодах, о факте наступления которых в установленном законом или договором порядке не заявлено страховщику в отчетном или предшествующих ему периодах.
Стабилизационный резерв является оценкой обязательств страховщика, связанных с осуществлением будущих страховых выплат в случае образования отрицательного финансового результата от проведения страховых операций в результате действия факторов, не зависящих от воли страховщика, или в случае превышения коэффициента состоявшихся убытков над его средним значением. Коэффициент состоявшихся убытков рассчитывается как отношение суммы произведенных в отчетном периоде страховых выплат по страховым случаям, произошедшим в этом периоде, резерва заявленных, но неурегулированных убытков и резерва произошедших, но незаявленных убытков, рассчитанных по убыткам, произошедшим в этом отчетном периоде, к величине заработанной страховой премии за этот же период.
Резерв выравнивания убытков формируется в течение первых трех лет с момента введения в действие обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств (т.е. с 1 июля 2003 года) и является, оценкой обязательств страховщика, связанных с осуществлением будущих страховых выплат в случае превышения коэффициента состоявшихся убытков над его расчетной величиной.
Стабилизационный резерв по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств формируется для компенсации расходов страховщика на осуществление страховых выплат в последующие годы при осуществлении обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств и является оценкой обязательств страховщика, связанных с осуществлением будущих страховых выплат в случае образования отрицательного финансового результата от проведения обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств в результате действия факторов, не зависящих от воли страховщика.
Для расчета страховых резервов договоры распределяются по следующим учетным группам:
Ø учетная группа 1. страхование (сострахование) от несчастных случаев и болезней;
Ø учетная группа 2. добровольное медицинское страхование (сострахование);
Ø учетная группа 3. страхование (сострахование) пассажиров (туристов, экскурсантов);
Ø учетная группа 4. страхование (сострахование) граждан, выезжающих за рубеж;
Ø учетная группа 5. страхование (сострахование) средств наземного транспорта;
Ø учетная группа 6. страхование (сострахование) средств воздушного транспорта;
Ø учетная группа 7. страхование (сострахование) средств водного транспорта;
Ø учетная группа 8. страхование (сострахование) грузов;
Ø учетная группа 9. страхование (сострахование) товаров на складе;
Ø учетная группа 10. страхование (сострахование) урожая сельскохозяйственных культур;
Ø учетная группа 11. страхование (сострахование) имущества, кроме перечисленного в учетных группах 5-10, 12;
Ø учетная группа 12. страхование (сострахование) предпринимательских (финансовых) рисков;
Ø учетная группа 13. добровольное страхование (сострахование) гражданской ответственности владельцев автотранспортных средств;
Ø учетная группа 13.1. обязательное страхование (сострахование) гражданской ответственности владельцев транспортных средств;
Ø учетная группа 14. страхование (сострахование) гражданской ответственности перевозчика;
Ø учетная группа 15. страхование (сострахование) гражданской ответственности владельцев источников повышенной опасности, кроме указанного в учетной группе 13;
Ø учетная группа 16. страхование (сострахование) профессиональной ответственности;
Ø учетная группа 17. страхование (сострахование) ответственности за неисполнение обязательств;
Ø учетная группа 18. страхование (сострахование) ответственности, кроме перечисленного в учетных группах 13-17;
Ø учетная группа 19. договоры, принятые в перестрахование, кроме договоров перестрахования, в соответствии с условиями которых у перестраховщика возникает обязанность по возмещению заранее установленной доли в каждой страховой выплате, производимой страховщиком по каждому принятому в перестрахование договору (договорам), по которому произошел убыток, подпадающий под действие договора перестрахования, договоры непропорционального перестрахования).
Для расчета резерва незаработанной премии используются следующие методы:
Ø "pro rata temporis";
Ø "одной двадцать четвертой" (далее - "1/24");
Ø "одной восьмой" (далее - "1/8").
Незаработанная премия методом "pro rata temporis" определяется по каждому договору как произведение базовой страховой премии по договору на отношение неистекшего на отчетную дату срока действия договора (в днях) ко всему сроку действия договора (в днях). Для определения базовой страховой премии начисленная страховая брутто-премия по договору страхования (сострахования) уменьшается на сумму начисленного вознаграждения за заключение договора страхования (сострахования) и отчислений от страховой брутто-премии в случаях, предусмотренных действующим законодательством.
Резерв незаработанной премии методом "pro rata temporis" в целом по учетной группе определяется путем суммирования незаработанных премий, рассчитанных по каждому договору.
Для расчета незаработанной премии (резерва незаработанной премии) методом "1/24" договоры, относящиеся к одной учетной группе, группируют по подгруппам. В подгруппу включаются договоры с одинаковыми сроками действия (в месяцах) и с датами начала их действия, приходящимися на одинаковые месяцы.
Общая сумма базовой страховой премии по договорам, входящим в подгруппу, определяется суммированием базовых страховых премий, рассчитанных по каждому договору, входящему в подгруппу.
Для расчета незаработанной премии (резерва незаработанной премии) методом "1/24" принимается:
1) дата начала действия договора приходится на середину месяца;
2) срок действия договора, не равный целому числу месяцев, равен ближайшему большему целому числу месяцев.
Незаработанная премия (резерв незаработанной премии) определяется по каждой подгруппе путем умножения общей суммы базовых страховых премий на коэффициенты для расчета величины резерва незаработанной премии. Коэффициент для каждой подгруппы определяется как отношение неистекшего на отчетную дату срока действия договоров подгруппы (в половинах месяцев) ко всему сроку действия договоров подгруппы (в половинах месяцев).
Резерв незаработанной премии методом "1/24" в целом по учетной группе определяется путем суммирования незаработанных премий (резервов незаработанных премий), рассчитанных по каждой подгруппе.
Для расчета незаработанной премии (резерва незаработанной премии) методом "1/8" договоры, относящиеся к одной учетной группе, группируют по подгруппам. В подгруппу включаются договоры с одинаковыми сроками действия (в кварталах) и с датами начала их действия, приходящимися на одинаковые кварталы.
Общая сумма базовой страховой премии по договорам, входящим в подгруппу, определяется суммированием базовых страховых премий, рассчитанных по каждому договору, входящему в подгруппу.
Для расчета незаработанной премии (резерва незаработанной премии) методом "1/8" принимается:
1) дата начала действия договора приходится на середину квартала;
2) срок действия договора, не равный целому числу кварталов, равен ближайшему большему целому числу кварталов.
Незаработанная премия (резерв незаработанной премии) определяется по каждой подгруппе путем умножения общей суммы базовых страховых премий на коэффициенты для расчета величины резерва незаработанной премии. Коэффициент для каждой подгруппы определяется как отношение неистекшего на отчетную дату срока действия договоров подгруппы (в половинах кварталов) ко всему сроку действия договоров подгруппы (в половинах кварталов).
Резерв незаработанной премии методом "1/8" в целом по учетной группе определяется путем суммирования незаработанных премий (резервов незаработанных премий), рассчитанных по каждой подгруппе.
Расчет резерва заявленных, но неурегулированных убытков, производится отдельно по каждой учетной группе договоров. В качестве базы расчета резерва заявленных, но неурегулированных убытков, принимается размер неурегулированных на отчетную дату обязательств страховщика, подлежащих оплате в связи:
Ø со страховыми случаями, о факте наступления которых в установленном законом или договором порядке заявлено страховщику;
Ø с досрочным прекращением (изменением условий) договоров в случаях, предусмотренных действующим законодательством.
Для расчета резерва заявленных, но неурегулированных убытков, величина неурегулированных на отчетную дату обязательств страховщика увеличивается на сумму расходов по урегулированию убытков в размере 3% от ее величины.
Расчет резерва произошедших, но незаявленных убытков, осуществляется исходя из показателей, полученных по учетной группе:
Ø суммы оплаченных убытков (страховых выплат);
Ø суммы заявленных, но неурегулированных убытков;
Ø части страховой брутто-премии, относящейся к периодам действия договоров в отчетном периоде, (заработанная страховая премия);
Ø других показателей.
Заработанная страховая премия определяется как страховая брутто-премия, начисленная в отчетном периоде, увеличенная на величину резерва незаработанной премии на начало отчетного периода и уменьшенная на величину резерва незаработанной премии на конец этого же периода.
Расчет стабилизационного резерва по учетным группам 6, 7, 10, 12, 14 и 15 производится в обязательном порядке. По учетным группах 1-5, 8, 9, 11, 13 и 16-19 страховщик может производить расчет стабилизационного резерва в случае, если по учетной группе имеются существенные отклонения коэффициента состоявшихся убытков от его среднего значения.
Страховщик рассчитывает стабилизационный резерв по учетным группам 6, 7, 10, 12, 14 и 15 в следующем порядке. В качестве базы расчета величины стабилизационного резерва принимается величина финансового результата от страховых операций по учетной группе.
Финансовый результат от страховых операций по учетной группе определяется как сумма:
Ø страховой брутто-премии, начисленной за отчетный период;
Ø изменения резерва незаработанной премии, резерва заявленных, но неурегулированных убытков, и резерва произошедших, но незаявленных убытков, за отчетный период;
уменьшенная на сумму:
Ø отчислений от страховой брутто-премии в случаях, предусмотренных действующим законодательством, за отчетный период;
Ø страховых выплат, произведенных за отчетный период;
Ø страховых премий (взносов), возвращенных страхователям (перестрахователям) в связи с досрочным прекращением (изменением условий) договоров за отчетный период в случаях, предусмотренных действующим законодательством;
Ø расходов по ведению страховых операций, произведенных за отчетный период, в том числе затрат по заключению договоров, расходов по урегулированию убытков, вознаграждений и тантьем по договорам, принятым в перестрахование, за минусом вознаграждений и тантьем по договорам, переданным в перестрахование, за отчетный период.
В случае, если финансовый результат от страховых операций имеет превышение доходов над расходами (положительный), стабилизационный резерв по учетной группе увеличивается на 60%от финансового результата от страховых операций, т.е. на 60% от суммы превышения доходов над расходами.
В случае, если финансовый результат от страховых операций имеет превышение расходов над доходами (отрицательный), стабилизационный резерв по учетной группе уменьшается на абсолютную величину финансового результата, т.е. на сумму превышения расходов над доходами.
Предельный размер стабилизационного резерва рассчитывается в процентах от суммы годовой страховой брутто-премии по учетной группе, максимальной за 10 лет, предшествующих отчетной дате, и не может превышать соответственно по учетным группам 6, 7, 10, 14 и 15 – 250%, по учетной группе 12 – 150%. В случае, если у страховщика нет данных о годовой страховой брутто-премии по учетной группе за 10 лет, предшествующих отчетной дате, то в целях расчета стабилизационного резерва берутся данные за имеющееся число лет.
Расчет резерва выравнивания убытков производится в обязательном порядке в течение первых трех лет с момента введения в действие обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств.
Расчет резерва выравнивания убытков производится исходя из следующих показателей, полученных по учетной группе 13.1:
Ø страховой брутто-премии по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств, начисленной в отчетном периоде;
Ø страховых выплат по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств, произведенных за отчетный период;
Ø отчислений от страховой брутто-премии по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств в резервы компенсационных выплат (резерв гарантий и резерв текущих компенсационных выплат), произведенных за отчетный период;
Ø других показателей.
Расчет стабилизационного резерва по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств производится в обязательном порядке по учетной группе 13.1.
Расчет производится исходя из следующих показателей, полученных по учетной группе 13.1:
Ø страховой брутто-премии по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств, начисленной в отчетном периоде;
Ø страховых выплат по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств, произведенных за отчетный период;
Ø расходов по ведению страховых операций по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств, произведенных за отчетный период;
Ø других показателей.
Страховщик рассчитывает стабилизационный резерв по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств по учетной группе 13.1 в следующем порядке.
В качестве базы расчета величины стабилизационного резерва по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств принимается величина финансового результата от страховых операций по учетной группе 13.1. Финансовый результат от страховых операций по учетной группе 13.1 определяется как разность между величиной доходов по учетной группе 13.1 за отчетный период и величиной расходов по учетной группе 13.1 за отчетный период.
Доходы по учетной группе 13.1 за отчетный период в течение первых трех лет с момента введения в действие обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств определяются как сумма:
Ø страховой брутто-премии, начисленной за отчетный период;
Ø изменения резерва незаработанной премии, резерва заявленных, но неурегулированных убытков, резерва произошедших, но незаявленных убытков, и резерва выравнивания убытков за отчетный период в сторону уменьшения;
Ø вознаграждений и тантьем по договорам, переданным в перестрахование, за отчетный период.
Расходы по учетной группе 13.1 за отчетный период в течение первых трех лет с момента введения в действие обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств определяются как сумма:
Ø отчислений от страховой брутто-премии в резервы компенсационных выплат (резерв гарантий и резерв текущих компенсационных выплат) за отчетный период;
Ø изменения резерва незаработанной премии, резерва заявленных, но неурегулированных убытков, резерва произошедших, но незаявленных убытков, и резерва выравнивания убытков за отчетный период в сторону увеличения;
Ø страховых выплат, произведенных за отчетный период;
Ø страховых премий (взносов), возвращенных страхователям (перестрахователям) в связи с досрочным прекращением (изменением условий) договоров за отчетный период в случаях, предусмотренных законодательством;
Ø расходов по ведению страховых операций, произведенных за отчетный период, в том числе затрат по заключению договоров, расходов по урегулированию убытков, вознаграждений и тантьем по договорам, принятым в перестрахование.
Начиная с четвертого года с момента введения в действие обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств (т.е. с 1 июля 2006 года), доходы и расходы по учетной группе 13.1 на конец отчетного периода определяются без учета изменений резерва выравнивания убытков за отчетный период.
В случае, если разница между доходами и расходами по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств превышает 5% от указанных доходов, резерв увеличивается на сумму указанного превышения. В случае, если сумма расходов превышает сумму доходов по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств, резерв на конец отчетного периода по учетной группе 13.1 уменьшается на сумму превышения расходов над доходами.
Страховые резервы по страхованию жизни.
Математические резервы представляют собой разность между текущей стоимостью обязательств страховщика (предстоящие страховые выплаты по действующим договорам страхования) и текущей стоимостью обязательств страхователя (страховые взносы, которые должны в будущем уплатить страхователи по действующим договорам страхования). Математические резервы - основной вид резервов по операциям страхования жизни и соответствуют резервам премий и резервам убытков, используемым для видов страхования «кроме жизни».
Оптимальность страховых резервов. Под достаточностью страховых резервов понимается адекватность их структуры и размеров принятым страховщиком обязательствам по договорам страхования. Оценивать страховые резервы с точки зрения их достаточности следует исходя из характера операций, осуществляемых страховщиком. Можно утверждать, что если ряд страховых организаций осуществляют сходные страховые операции и объемы этих операций сопоставимы, то и размеры формируемых ими страховых резервов должны быть соизмеримы. Тем самым, в принципе для оценки достаточности страховых резервов могут устанавливаться некоторые показатели. Таким показателем может быть, например, соотношение между суммой страховых резервов и величиной собранных страховых взносов либо отношение страховых резервов к суммам страховых выплат и т.п. Причем чем больше компаний являются схожими по характеру и объему своих операций (как это имеет место сейчас в России), тем с большей уверенностью можно говорить о возможности установления единых критериев.
- 3 -
Доходы страховщика
К доходам страховой организации кроме доходов предусмотренных статьями 249 (доходы от реализации) и 250 (внереализационные доходы) Налогового Кодекса (гл. 25 Налог на прибыль организаций) которые определяются с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей относятся также доходы от страховой деятельности.
К доходам страховых организаций в целях настоящей главы относятся следующие доходы от осуществления страховой деятельности:
1. страховые премии, взносы по договорам страхования, сострахования и перестрахования. При этом страховые премии (взносы) по договорам сострахования включаются в состав доходов страховщика, состраховщика только в размере его доли страховой премии, установленной в договоре сострахования
2. суммы уменьшения (возврата) страховых резервов, образованных в предыдущие отчетные периоды с учетом изменения доли перестраховщиков в страховых резервах
3. вознаграждения и тантьемы - форма вознаграждения страховщика со стороны перестраховщика по договорам перестрахования
4. вознаграждения от страховщиков по договорам сострахования
5. суммы возмещения перестраховщиками доли страховых выплат по рискам, переданным в перестрахование
6. суммы процентов на депо премий по рискам, принятым в перестрахование
7. доходы от реализации перешедшего к страховщику в соответствии с действующим законодательством права требования страхователя, выгодоприобретателя к лицам, ответственным за причиненный ущерб
8. суммы санкций за неисполнение условий договоров страхования, признанные должником добровольно либо по решению суда
9. вознаграждения за оказание услуг страхового агента, брокера
10. вознаграждения, полученные страховщиком за оказание услуг сюрвейера (осмотр принимаемого в страхование имущества и выдачу заключений об оценке страхового риска) и аварийного комиссара (определение причин характера и размеров убытков при страховом событии)
11. суммы возврата части страховых премий (взносов) по договорам перестрахования в случае их досрочного прекращения
12. другие доходы, полученные при осуществлении страховой деятельности (прибыль от реализации основных фондов, материальных ценностей и прочих активов; доходы от сдачи имущества в аренду; суммы, поступившие в погашение дебиторской задолженности, списанной в предыдущие периоды на убытки; списанная кредиторская задолженность безвозмездно полученное имущество и т.д.).
Виды расходов страховщика
К расходам страховых организаций в целях главы 25 НК РФ относятся расходы, понесенные при осуществлении страховой деятельности. К ним, в частности, относятся следующие виды расходов.
1. Суммы отчислений в страховые резервы (с учетом изменения в них доли перестраховщиков), формируемые на основании законодательства о страховании в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти по надзору за страховой деятельностью.
2. Страховые выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования. В целях главы 25 НК РФ к ним относятся: выплаты рент, аннуитетов, пенсий и прочие выплаты, предусмотренные условиями договора страхования.
3. Суммы страховых премий (взносов) по рискам, переданным в перестрахование. Данное положение применяется к договорам перестрахования, заключенным российскими страховыми организациями с российскими и иностранными перестраховщиками и брокерами.
4. Вознаграждения и тантьемы, выплаченные по договорам перестрахования.
5. Суммы процентов, уплаченных на депо премий по рискам, переданным в перестрахование.
6. Вознаграждения состраховщику по договорам сострахования.
7. Возврат части страховых премий (взносов), а также выкупных сумм по договорам страхования, сострахования и перестрахования в случаях, предусмотренных законодательством и (или) условиями договора.
8. Расходы по оплате организациям или отдельным физическим лицам оказанных ими услуг, связанных со страховой деятельностью, в том числе:
Ø услуг актуариев;
Ø медицинского обследования при заключении договоров страхования жизни и здоровья, если оплата такого медицинского обследования в соответствии с договорами осуществляется страховщиком;
Ø услуг специалистов (в том числе экспертов, сюрвейеров, аварийных комиссаров, юристов), привлекаемых для оценки страхового риска, определения страховой стоимости имущества и размера страховой выплаты, оценки последствий страховых случаев, урегулирования страховых выплат;
Ø услуг организаций за выполнение ими письменных поручений работников по перечислению страховых взносов из заработной платы путем безналичных расчетов;
Ø услуг организаций здравоохранения и других организаций по выдаче справок, статистических данных, заключений и иных аналогичных документов;
Ø услуг по изготовлению страховых свидетельств (полисов), бланков строгой отчетности, квитанций и иных подобных документов;
Ø детективных услуг, выполняемых организациями, имеющими лицензию на ведение указанной деятельности, связанных с установлением обоснованности страховых выплат;
Ø инкассаторских услуг.
9. Другие расходы, непосредственно связанные со страховой деятельностью.
Прибыль от страховых операций представляет собой разницу между ценой оказанных страховых услуг (страховые взносы) и их себестоимостью. В страховании прибыль формируется за счет перераспределения средств страхователей. Основной источник формирования прибыли от страховых операций – так называемая прибыль в тарифах, которая закладывается как элемент цены на услугу и может быть выражена в процентах или в твердой сумме.
Кроме прибыли от страховых операций, страховщик также может получать прибыль от инвестиций, прибыль от снижения финансовой убыточности и прибыль от экономии управленческих расходов. Прибыль от инвестиций – это прибыль, получаемая страховым обществом от участия в деятельности нестрахового характера. Прибыль от снижения финансовой убыточности – прибыль, получаемая за счет снижения фактической убыточности страховой суммы, предусмотренной в тарифе. Прибыль от экономии на управленческих расходах – прибыль от уменьшения расходов на ведение дела.
При определении финансового результата по каждому виду страхования необходимо учитывать особенности данного сектора. Финансовый результат по большинству видов имущественного и личного страхования выражается в прибыли или убытке, а по страхованию жизни – и в приросте резерва взносов.
- 4 -
Обеспечение платежеспособности страховой компании
Платежеспособность - важнейший показатель надежности страховой компании, ее финансовой устойчивости и, следовательно, главный показатель привлекательности компании для потенциальных клиентов. При составлении рейтинга страховых компаний показатель платежеспособности ставится на первое место среди других критериев надежности.
Достаточность собственных средств страховой компании гарантирует и ее платежеспособность при двух условиях: наличие страховых резервов не ниже нормативного уровня и правильной инвестиционной политики. Поэтому в отечественной практике при оценке надежности страховщиков используются дополнительные критерии:
Ø надежность размещения активов, покрывающих страховые резервы;
Ø уровень выплат (отношение сумм страховых выплат - брутто к суммам поступивших в этот период страховых взносов);
Ø показатель обеспеченности страховыми резервами (отношение суммы страховых резервов к сумме страховых взносов);
Ø текущая ликвидность (отношение фактической стоимости находящихся в наличии оборотных средств к наиболее срочным обязательствам).
Непременным условием обеспечения платежеспособности страховых компаний в соответствии с требованиями органов надзора является соблюдение соотношения активов и обязательств.
Нормативный размер маржи платежеспособности или нормативное соотношение между активами страховщика и принятыми им страховыми обязательствами – это величина, в пределах которой страховщик, исходя из специфики заключенных договоров и объема принятых страховых обязательств, должен обладать собственным капиталом, свободным от любых будущих обязательств, за исключением прав требования учредителей, уменьшенным на фактический размер маржи платежеспособности. Фактический размер маржи платежеспособности – это величина нематериальных активов и дебиторской задолженности, сроки погашения которой истекли.
Фактический размер маржи платежеспособности страховщика рассчитывается как сумма:
Ø уставного (складочного) капитала;
Ø добавочного капитала;
Ø резервного капитала;
Ø нераспределенной прибыли отчетного года и прошлых лет;
уменьшенная на сумму:
Ø непокрытых убытков отчетного года и прошлых лет;
Ø задолженности акционеров (участников) по взносам в уставный (складочный) капитал;
Ø собственных акций, выкупленных у акционеров;
Ø нематериальных активов;
Ø дебиторской задолженности, сроки погашения которой истекли.
Нормативный размер маржи платежеспособности страховщика по страхованию жизни равен произведению 5% резерва по страхованию жизни на поправочный коэффициент.
НРМ = (РСЖ * 5%/100%) * К
Поправочный коэффициент определяется как отношение резерва по страхованию жизни за минусом доли перестраховщиков в резерве по страхованию жизни к величине указанного резерва.
К = (РСЖ – ДПС) / РСЖ
В случае, если поправочный коэффициент меньше 0,85, в целях расчета он принимается равным 0,85.
Нормативный размер маржи платежеспособности страховщика по страхованию иному, чем страхование жизни, равен наибольшему из следующих двух показателей, умноженному на поправочный коэффициент.
НРМр = П1 * К или НРМр = П2 * К
1. показатель, рассчитываемый на основе страховых премий (взносов). Расчетным периодом для вычисления данного показателя является год (12 месяцев), предшествующий отчетной дате. Первый показатель равен 16% от суммы страховых премий (взносов), начисленных по договорам страхования, сострахования и договорам, принятым в перестрахование, за расчетный период, уменьшенной на сумму:
Ø страховых премий (взносов), возвращенных страхователям (перестрахователям) в связи с расторжением (изменением условий) договоров страхования, сострахования и договоров, принятых в перестрахование, за расчетный период;
Ø отчислений от страховых премий (взносов) по договорам страхования, сострахования в резерв предупредительных мероприятий за расчетный период;
Ø других отчислений от страховых премий (взносов) по договорам страхования, сострахования в случаях, предусмотренных действующим законодательством, за расчетный период.
П1 = (СПн – СПв – Ор – Опр) * 16% / 100%
2. показатель, рассчитываемый на основе страховых выплат. Расчетным периодом для вычисления данного показателя являются 3 года (36 месяцев), предшествующих отчетной дате. Второй показатель равен 23% от одной трети суммы:
Ø страховых выплат, фактически произведенных по договорам страхования, сострахования и начисленных по договорам, принятым в перестрахование, за минусом сумм поступлений, связанных с реализацией перешедшего к страховщику права требования, которое страхователь (застрахованный, выгодоприобретатель) имеет к лицу, ответственному за убытки, возмещенные в результате страхования, за расчетный период;
Ø изменения резерва заявленных, но неурегулированных убытков, и резерва произошедших, но незаявленных убытков, по договорам страхования, сострахования и договорам, принятым в перестрахование, за расчетный период.
П2 = [(СВСп + СВПн – Пр +ИРЗУ + ИРПУ)/3] * 23% / 100%
Страховщик, у которого с момента получения впервые в установленном порядке лицензии на осуществление страхования иного, чем страхование жизни, до отчетной даты прошло менее 3 лет (36 месяцев), не рассчитывает второй показатель.
Расчетным периодом для вычисления поправочного коэффициента является год (12 месяцев), предшествующий отчетной дате. Поправочный коэффициент определяется как отношение суммы:
Ø страховых выплат, фактически произведенных по договорам страхования, сострахования и начисленных по договорам, принятым в перестрахование, за минусом начисленной доли перестраховщиков в страховых выплатах за расчетный период;
Ø изменения резерва заявленных, но неурегулированных убытков, и резерва произошедших, но незаявленных убытков, по договорам страхования, сострахования и договорам, принятым в перестрахование, за минусом изменения доли перестраховщиков в указанных резервах за расчетный период;
к сумме (не исключая доли перестраховщиков):
Ø страховых выплат фактически произведенных по договорам страхования, сострахования и начисленных по договорам, принятым в перестрахование, за расчетный период;
Ø изменения резерва заявленных, но неурегулированных убытков, и резерва произошедших, но незаявленных убытков, по договорам страхования, сострахования и договорам, принятым в перестрахование, за расчетный период.
К = (СВСп + СВПн – ДПн +ИРЗУ + ИРПУ – ДПр) / (СВСп + СВПн +ИРЗУ + ИРПУ)
При отсутствии в расчетном периоде страховых выплат по договорам страхования, сострахования и договорам, принятым в перестрахование, поправочный коэффициент принимается равным 1.
В случае, если поправочный коэффициент меньше 0,5, то в целях расчета он принимается равным 0,5, если больше 1 - равным 1.
Фактический размер маржи платежеспособности страховщика не должен быть меньше нормативного размера маржи платежеспособности страховщика. Страховщик обязан ежеквартально контролировать соблюдение соотношения между фактическим и нормативным размерами маржи платежеспособности.
В случае, если на конец отчетного года фактический размер маржи платежеспособности страховщика превышает нормативный размер маржи платежеспособности менее чем на 30%, страховщик представляет для согласования в Федеральную службу страхового надзора в составе годовой бухгалтерской отчетности план оздоровления финансового положения.
План оздоровления финансового положения должен включать мероприятия, обеспечивающие соблюдение соотношения между фактическим и нормативным размерами маржи платежеспособности на конец каждого финансового года, в течение которых планируется его реализация.
В плане указываются конкретные мероприятия, способствующие стабилизации финансового положения, с указанием срока проведения мероприятия и суммы дохода (экономии), планируемого к получению от данного мероприятия. К плану оздоровления финансового положения прикладывается расчет планируемого на конец каждого финансового года, в течение которого предполагается реализация плана соотношения между фактическим и нормативным размерами маржи платежеспособности. При составлении плана приоритет должен отдаваться мероприятиям, приводящим к оздоровлению финансового положения страховщика в максимально сжатые сроки.
В плане оздоровления финансового положения может быть предусмотрено изменение размера уставного капитала, расширение перестраховочных операций, изменение тарифной политики, сокращение дебиторской и кредиторской задолженности, изменение структуры активов, а также применение других способов поддержания платежеспособности, не противоречащих законодательству Российской Федерации.
На основе анализа отчетности и представленного плана оздоровления финансового положения Федеральная служба страхового надзора дает страховщику рекомендации по улучшению финансового положения, а также контролирует выполнение мероприятий, предусмотренных планом оздоровления финансового положения.
- 5 -
Дата добавления: 2021-04-05; просмотров: 64; Мы поможем в написании вашей работы! |
Мы поможем в написании ваших работ!